6-НДФЛ — депонированная зарплата

Отчет 6 НДФЛ сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. Налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц является предприятие, которое обязано контролировать перечисление данного налога с заработной платы сотрудников.

Понятие депонированной заработной платы

Заработная плата на предприятии может выдаваться как на карточку физического лица, то есть каждого сотрудника посредством заключения договора по зарплатному проекту с банком либо из кассы самого предприятия. Для этого необходимо предусмотреть это во внутреннем положении по оплате труда.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

 Как же поступить бухгалтеру в данном случае с перечислением НДФЛ, ведь по факту заработная плата не выдана. Есть два варианта решения:

Первый путь решенияВторой путь
Перечислить налог с депонированной заработной платы вместе со всеми выданными суммами. Это удобный вариант тем, что перечисление будет одной суммой и не возникнет никакой путаницы, а в отчете 6НДФЛ в разделе два так же не придется делить суммы на блоки, она будет общей. Однако, чтобы воспользоваться данным способом, потребуется подтверждение факта.

Важно! Так, например, можно внутренним актом предприятия утвердить, что факт выдачи заработной платы считать день отправки ее на депонент, что в любой день сотрудник имеет право ее получить, но по каким-либо обстоятельствам она пока хранится у организации

Второй вариант — перечислить налог в бюджет тогда, когда сотрудник реально получит свой деньги, то есть не позднее следующего дня . Такой вариант событий совсем неудобен бухгалтеру, поскольку придется дополнительно отслеживать каждый депонент и по отчету 6НДФЛ отдельно показывать данные суммы со своими сроками получения, перечисления и уплаты в бюджет.

Важно! Таким образом, под понятием депонированной заработной платы мы понимаем сумму денежных средств, вовремя не выплаченную сотруднику в силу его личных обстоятельств.

 

 Отражение депонированной зарплаты в 6НДФЛ

В зависимости от способа оплаты НДФЛ будет зависеть заполнение отчета 6 НДФЛ.

Приведем пример:

Зарплатные выплаты за март 2018 года были произведены из кассы организации c 15 по 17 апреля. Сотрудник Нечкин находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 12 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2018 года будет следующим:

НДФЛ перечислен в день заработной платыНДФЛ перечислен в день выдачи депонента
Строка 100    31.03.2018

110    31.03.2018

120            01.04.2018

Строка 100     31.03.2018

110     12.05.2018

120     13.05.2018

Читайте также статью ⇒ Период предоставления 6-НДФЛ: коды.

Ответственность за перечисление НДФЛ и предоставление отчетности

  1. НДФЛ исчисляется с заработной платы в размере 13% и производится на дату фактического получения дохода физическим лицом. Налоговым кодексом установлено, что фактическим днем получения дохода признается последний день месяца, который и отражается в 6НДФЛ,

Важно! Следовательно, в общем случае исчисление налоговым агентом НДФЛ с сумм дохода в виде оплаты труда производится в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен .

  1. Таким образом, если налоговый агент перечислил НДФЛ заранее, то это может расцениваться как ошибочно перечисленные средства. И тогда придется обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате данных средств.

3.В случае же, если при депонированной заработной плате не перечислить  НДФЛ в срок, то агента могут оштрафовать на  20% от неуплаченной суммы и за каждый день просрочки насчитать пеню по ставке Центрального банка РФ. Если же налогоплательщик, то есть юридическое лицо, вовремя не уплатит пеню по НДФЛ или же она попадет не на то КБК, могут заблокировать расчетный счет на сумму не уплаченной пени. Тогда придется обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о переброске оплаченной пени на нужное КБК, н опри этом банк с вас тоже ее спишет, поскольку получит уведомление от налогового органа.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налогообложение депонированной зарплаты и уплата страховых взносов

  • В соответствии с Налоговым кодексом РФ ст.226, обязанность работодателя по уплате налога с дохода работника возникает в день фактической выплаты ему денежных средств, а не в день получения этих средств из банка. Это значит, что депонирование заработной платы является прямым основанием для увеличения срока, в течение которого НДФЛ перечисляется в бюджет. В этом случае работодатель должен уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
  • А вот уплатить страховые взносы в установленные сроки работодателю придется даже в том случае, если заработная плата была депонирована.
  • В соответствии с положениями п. 1 ст. 424 Налогового кодекса РФ, датой осуществления выплат работнику является дата начисления заработной платы, а не ее фактической выдачи. Налоговый кодекс РФ устанавливает срок, в течение которого необходимо произвести уплату взносов — это нужно сделать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также статью ⇒ Строка 060 в 6-НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Сотрудник не получил вовремя заработную плату, когда необходимо перечислить НДФЛ?

Ответ:

Если на вашем предприятии предусмотрена выплата заработной платы в кассе организации, то в случае, когда сотрудник не смог ее получить в установленный день, можно в ведомости сделать надпись – депонент, и тогда можно будет ее выдать в любой удобный для него день, а НДФЛ перечислить по факту выдачи, либо на свой страх и риск перечислить его в день отправки  денег на депонент. Но факт правильности данного решения стоит подтвердить, заручившись внутренним распоряжением.

2.Вопрос №2:

Как часто сдается отчет  6НДФЛ и как в нем отражается депонированная заработная плата?

Ответ:

Отчет по форме 6НДФЛ сдают все юридические лица и предприниматели, имеющие наемны работников. Отчитываться необходимо каждый квартал. В отчете отражается сумма заработной платы, полученная сотрудниками за три месяца, причем нарастающим итогом с прошлого периода. А также сумма льгот по уплате НДФЛ, полученная от количества детей, необлагаемая налогом, далее даты по перечислению дохода, удержанию налога. В зависимости от того, когда был уплачен НДФЛ, данный факт отображается по строке 100,110 и 120.

3.Вопрос №3:

Что значит депонированная заработная плата?

Ответ:

Если внутренним актом предприятия предусмотрена выплата заработной платы сотрудникам на руки из кассы организации, то в день наступления выдачи денежных средств сотрудник должен явиться к кассиру за деньгами, согласно ведомости получить расчет. Если по какой-либо причине- заболел, отпросился, взял день за свой счет и не пришел, то кассир после выдачи все остальным заработной платы напротив вашей фамилии укажет, что данные средства отнесены на депонент, то есть будут находиться в кассе и их в любое удобное время можно получить. Однако хранить их можно не более пяти дней, если в кассе предусмотрен лимит, то тогда необходимо отнести деньги в банк,  если же нет, то когда сотрудник придет, сможет их получить.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик