В предстоящем 2024г. грядут предстоящие перемены в вопросах страховых взносов по соц.страхованию. В рамках данной статьи рассмотрим какие нововведения  приготовило правительство в 2024г. и как это отразится в вопросах исчисления и уплаты  сумм взносов.

Общие тенденции  изменений

В 2024г. основными налогоплательщиками, которые должны  выплачивать  данный вид взносов  являются:

• лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
• ИП.

При наличии у ИП нанимаемых лиц  и сотрудников  по  гражданско- правовым договорам, необходимо сделать взносы   не только за себя, но и за них.

Образец декларации по страховым взносам представлен в приложении к работе.

Направленность страховых взносов в 2024г.

В 2024г. данные взносы могут быть направлены:

1. на пенсионное страхование ОПС;
2. на медицинское страхование ОМС;
3. на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).

В 2024г.  также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС  (ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Основы расчета

Расчет взносов в 2024г. проводится при сочетании  следующих элементов:

• суммы выплат физлицам;
• ограничения по налогооблагаемой базе;
• тарифы.

Размер  сумм, не подлежащих    обложению взносами, указан в ст.422 НК РФ.

         Важно! Изменения в 2024г. не коснулись   облагаемой базы.  Она по- прежнему может быть определена как сумма выплат,  соответствующих п.1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых  величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.

Тарифы для юрлиц в 2024г.

В 2024г.  размер тарифов также сохраняется  в размере  30% в случае,  за исключением ситуации, когда компания пользуется льготными тарифами (ст. 426 НК РФ).

Данные тарифа применяются в отношении:

• жителей РФ;
• временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
• граждане ЕАЭС.

В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам

Важно! Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС  с 2024 года до 26%. Но с 1.01.2024 года этот тариф был задокументирован в твердом значении  в размере 22%  без указания срока  ( № 306-ФЗ от  03.08.2024).

Ставка не поменялась, но выросла лимитная  база. Изменение размеры базы отражено в п.3  и п.6 ст. 421 НК РФ.  То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить  10% в ОПФ  (п.1ст.426 НК РФ).

В таблице отражены данные по повышению лимитов  по взносам

 Важно! Сумма лимита по взносам ОМС отсутствует. Эти взносы при любой ситуации оплачиваются в размере 5,1% от суммы доходов.

Расчет взносов при изменении  лимитов в 2024г. по ОПС

В 2024г. в соответствии с переменами по  выплатам  до суммы 1 150 000 рублей надо исчислить:

• 22% в ОПФ при общих ставках;
• 20% при льготных ставках.

С суммы свыше 1 150 000 рублей необходимо начислит еще 10%  при применении общих тарифов.

Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность  при изменениях в 2024г.

С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:

• 2,9% при применении общих тарифов;
• 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
• пониженные ставки при применении льгот компанией.

         Важно! При превышении предельной базы социальные взносы по данному страхованию не исчисляются.

         Пример № 1.  Для изменения условий в 2024г.

Исходные данные:

• фирма использует общие тарифы;
• оклад работника равен 100 000 рублей;
• лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2024 года;
• лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.

Расчет представлен в  виде таблицы ниже.

Изменения в 2024г. для  ИП без работников

ИП, как и обычные юрлица в зависимости от выбранной систем налогообложения уплачивают  налоги. Кроме того, они  обязаны  принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.

Рассмотрим,  какие изменения ожидают ИП в 2024г., которые функционируют без применения наемного труда.

Основные правила выплаты страховых взносов, которые сохранились  для ИП без работников с 2024 года:

• выплата стразовых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также даже при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной;
• расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней  функционирования в расчетном году.  То есть начинается с момента регистрации  либо с 1 января  2024 года и заканчивается датой закрытия либо 31 декабря 2024 года;
• до 1 января 2024 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2024 года это правило было изменено. На 2024 год  правила все  то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Что изменилось в 2024г.:

• сумма страховых взносов выросла по каждому фонду.

В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.

Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя  в 2024г. составляет:

1. по ОМС: 6884-5840 = 1044 руб.;
2. по ОПФ : 29354-26545 = 2809 руб.;
3. общая величина повышения тарифа составляет: 1044 +2809 = 3853 руб.

Дата оплаты срока по взносам  составляет 31 декабря 2024 года.

В случае получения ИП доходов свыше 300 000 рублей, сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1% на 2024 год.

Максимальная сумма выплат в фонды в 2024г. установлена в пределах:

• 2024 год: 212360 рублей;
• 2024 год: 234 832 рубля;
• прирост максимальной суммы в 2024г.  составил: 22472 рубля.

Пример № 1. ИП без работников

Исходные данные:

• ИП без работников;
• система налогообложения – УСН 6%
• размер доходов в 2024г. составит 30 000 000 рублей;

Решение:

• размер страховых взносов составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
• до 1 июля 2024 года необходимо доплатить к этой сумме 1%:

(30 000 000 – 300 000)*1% = 297 000 рубл.;

• полученная сумма превышает установленный максимальный лимит  в размере 234 832 рубля;
• сумма выплат в ОПФ составит: 234 832 – 29 354 = 205 478 рублей.

         Изменения в 2024г. для  ИП с работниками

          В ситуации, когда  у ИП есть наемные работники, кроме вышеописанных выплат за себя, работодатель платить страховые взносы за своих сотрудников. Эти взносы он оплачивает с зарплаты своих работников.

В этом  ракурсе при расчетах в 2024г. также надо учесть ряд особенностей и изменений, особенно, что касается ставок.

*Отмена льготных ставок из таблицы в 2024г.  характерна только для  следующих ИП:

1. ИП на УСН по отдельным видам деятельности (пп.5 п.1, пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ);
2. ИП на ПСН (пп.9 п.1 ст.427 НК РФ);
3. ИП на ЕНВД для атпек.

Все вышеперечисленные категории теряют право  применения льготной ставки и для них страховые взносы вырастают с 20% до 30%.

Ответственность за неуплату  в 2024г.

За просрочку срока или занижение сумм налогов предусмотрен штраф  в соответствии со ст. 122 НК РФ. Размер этого штрафа составляет 20% от суммы неуплаты.

В случае занижения сумм выплат по умыслу, размер штрафа может составить 40% от  неоплаченной суммы.

Особенность применения тарифов для иностранцев в 2024г.

К таким гражданам относят тех, кто прибыл в нашу страну для временно проживания и не имеет гражданства. Есть еще и одно условие: они не должны относится к высококвалифицированным специалистам (ВКС).

Размер тарифов для таких сотрудников установлен в таблице

Тарифы для ВКС представлены в таблице ниже.

Изменения в пониженных тарифах на 2024 год

Эти тарифы разработаны для отельных видов деятельности:

• IT- предпряития;
• резиденты ОЭЗ;
• резиденты Сколково;
• НКО на УСН;
• благотворительные организации на УСН и др.

Льготы для  таких компания предусмотрены на период 6 лет: с 2024 по 2024 годы.

Ниже  отражены данные по измененным ставкам сниженных тарифов в 2024г.

Продление периода применения сниженных тарифов субъектами бизнеса, которые функционируют в производственной и социальной сферах, не предусмотрено.

 Письмо Минфина России от 01 августа 2024 г. № 03-15-06/54260

            Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Как учитывать  сумму выплат по сотруднику для установления предельной базы?

Сумму необходимо определять по тогу нарастания с начала года к концу по каждому сотруднику отдельно.

Вопрос № 2.  Размер ставок для начисления взносов ОПС и ВНБиМ?

По сумме до 1 150 000 рублей – ставка составляет 22%, свыше этой суммы – 10%. Для взносов по нетрудоспособности  до 865 000 рублей применяйте  ставку 2,9%, а свыше этой суммы – вообще не надо начислять.

Читайте также:

Заполнение больничного листа, если средний заработок меньше МРОТ (расчет, оплата).

Коды нетрудоспособности в больничном листе.

            Наиболее типичные  ошибки

Ошибка № 1.  Налогоплательщику часто ищут предельную базу для тарифов по ОМС. Она отсутствует. Тут нет установленных  лимитов. Размер определяется ставкой 5,1% не зависимо от суммы выплат.

         Ошибка № 2. Часто в базу для налогообложения включают  все виды выплат сотруднику. Однако включать нужно только те, что установлены на законодательном уровне для исчисления базы.