Затраты на покупку онлайн-кассы: как возместить (ЕНВД, ПСН)

Автор статьи

Алина Сира

5 минут на чтение
60 просмотров
Содержание Содержание

Согласно положениям п. 2.2 ст. 346.32 и п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, индивидуальные предприниматели на ПСН и ЕНВД имеют право компенсировать себе затраты на покупку онлайн-кассы. Предлагаем разобраться, каков порядок возмещения расходов, какую сумму можно компенсировать, имеется ли возможность компенсировать затраты на кассу при совмещении режимов налогообложения.

В каком размере закон позволяет компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы

Затраты на покупку онлайн-кассы могут быть возмещены владельцу бизнеса путем оформления налогового вычета. В состав предлагаемого предпринимателям вычета могут быть включены следующие расходы, связанные с приобретением и установкой онлайн-кассы:

  • затраты непосредственно на покупку кассы нового образца;
  • расходы на приобретение фискального накопителя;
  • затраты на установку необходимого для корректного функционирования кассы программного обеспечения;
  • расходы на вызов специалиста для настройки ККТ;
  • затраты на модернизацию кассы и иные работы по ее настройке.

Важно! Предельно возможная сумма налогового вычета, оформляемого с целью возмещения владельцам бизнеса расходов на приобретение ККТ, составляет 18 тысяч рублей. Если предприниматель потратил меньшую сумму средств на все процедуры, связанные с установкой онлайн-кассы, налоговый вычет будет уменьшен до суммы фактически понесенных расходов.

Какие условия необходимо соблюсти, чтобы компенсировать себе затраты на покупку онлайн-кассы

Чтобы получить право на оформление налогового вычета за покупку ККТ, необходимо соблюсти одновременно несколько условий:

  • онлайн-касса должна быть включена в реестр контрольно-кассовой техники;
  • касса должна обладать функцией передачи чеков в налоговую службу через оператора фискальных данных в режиме онлайн;
  • ККТ должна быть поставлена на учет в ИФНС (сроки ограничены);
  • касса должна применяться в предпринимательской деятельности, облагаемой налогом в рамках режима ЕНВД или ПСН.

Важно! Право на оформление налогового вычета возникает не ранее налогового периода, в течение которого онлайн-касса была зарегистрирована в ИФНС.

Если вычет собирается оформить предприниматель с наемным персоналом, деятельность которого связана с общественным питанием или розничной торговлей, кассу необходимо было подключить и поставить на учет в ИФНС в срок до 1 июля 2019 года (а оформить вычет нужно успеть на протяжении 2019 года). Остальные ИП вправе зарегистрировать ККТ до 1 июля 2019 года (налоговый вычет им предоставляется до окончания 2019 года).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как возместить затраты на покупку онлайн-кассы ИП на ПСН – порядок действий

В целом, алгоритм действий по оформлению налогового вычета за кассу для предпринимателей на патентной системе налогообложения выглядит следующим образом:

  1. Приобретение кассы нового образца (онлайн-кассы), которая числится в реестре допущенных к установке ККТ.
  2. Регистрация (постановка на учет) онлайн-кассы в налоговых органах.
  3. Направление в налоговую службу уведомления о снижении размера патентного налога (с приложением документов, свидетельствующих о наличии такого права).
  4. Ожидание решения ИФНС, внесения сведений в КРСБ (карточке расчетов с бюджетом).
  5. Получение компенсации.

Разберемся в данной схеме подробнее. Никаких ограничений на возможное уменьшение патентного налога ввиду налогового вычета не имеется – предприниматель вправе снизить налог вплоть до нуля. Чтобы оформить налоговый вычет, необходимо направить в ИФНС по месту постановки на учет налогоплательщика уведомление с указанием сроков уплаты уменьшаемых налоговых патежей и суммы подтвержденных затрат, на которые налог уменьшается (Письмо ФНС РФ от 23.03.2019 № СД-4-3/5443@):

  • на бумажном носителе;
  • в электронной форме (при условии заверения документа усиленной квалифицированной электронной подписью).

Поскольку унифицированной формы уведомления об уменьшении патентного налога на сумму вычета за покупку кассы не существует, можно:

Согласно указаниям Письма Минфина РФ от 13.03.2019 № 03-11-09/15275, уведомление разрешается подать одновременно с заявлением на получение нового патента.

Важно! Уведомление не должно содержать в себе неточностей и ошибок, в противном случае ревизоры в течение 20 рабочих дней с момента получения документа оформят отказ в уменьшении налога, и предпринимателю придется подавать уведомление повторно.

Согласно указаниям п. 3 Письма ФНС РФ от 21.02.2019 № СД-3-/1122@, если ИП успел оплатить патент, после подачи уведомления о применении налогового вычета у него образуется переплата. Ее разрешается зачесть или вернуть.

Как возместить затраты на покупку онлайн-кассы ИП на ЕНВД: инструкция

Схема действий по оформлению налогового вычета за покупку кассы для предпринимателей на ЕНВД выглядит следующим образом:

  1. Приобретение онлайн-кассы.
  2. Постановка кассы на учет в ИФНС.
  3. Декларирование ЕНВД с приложением пояснительной записки.
  4. Ожидание решения ИФНС и внесения сведений в КРСБ.
  5. Получение компенсации.

Предприниматели с наемным персоналом, уплачивающие налог на вмененный доход, вправе применить налоговый вычет за ККТ после уменьшения налога на сумму страховых взносов (Письмо ФНС РФ от 19.04.2019 № СД-4-3/7542@). Это следует понимать так, что ИП в первую очередь уменьшает налог на страховые взносы с 50% ограничением, уплаченные в данном периоде, после чего оставшаяся сумма налога уменьшается на налоговый вычет (без каких-либо ограничений). Согласно указаниям, содержащимся в Письме Минфина РФ от 20.04.2019 № 03-11-11/26722, налог можно уменьшить даже до нуля, но он не может оказаться отрицательным.

Налоговый вычет будет отражаться в декларации. Действующая форма отчета не содержит графы для данных целей, а потому сумму налога к уплате в строке 040 раздела 3 необходимо отражать за вычетом затрат на приобретение кассы. Вместе с декларацией в ИФНС отправляется пояснительная записка об имевших место затратах на покупку ККТ с указанием:

  • суммы налога на вмененный доход к уплате;
  • модель новой ККТ;
  • регистрационный и заводской номер ККТ;
  • дата постановки на учет кассы;
  • стоимость онлайн-кассы (не более 18 тысяч рублей за каждую ККТ) и общая сумма компенсации, на которую будет уменьшен налог.

Рекомендации по поводу формы такой записки содержатся в Письме ФНС РФ от 20.04.2019 № 03-11-11/26722 и Письме ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/3375@.

Если размер налога на вмененный доход оказывается меньше суммы понесенных расходов, неиспользованная часть налогового вычета может быть перенесена на будущие налоговые периоды в рамках установленного для оформления вычета сроков.

Читайте также статью ⇒ “Вычет по ККТ для ЕНВД“.

Как компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы при совмещении режимов

Если предприниматель совмещает ПСН или ЕНВД с упрощенной (УСНО) или общей (ОСНО) системой налогообложения, он вправе компенсировать свои затраты на покупку онлайн-кассы. Для этого нужно уменьшить налог, уплачиваемый в рамках ПСН или ЕНВД на сумму произведенных расходов. Важно, чтобы затраты не были учтены в составе расходов при применении УСНО или ОСНО (например, в составе основных средств или материальных расходов на УСН) – иначе право на налоговый вычет утрачивается (абз. 6 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Читайте также статью ⇒ “Этапы перехода на онлайн-кассы (напоминания Минфина РФ)“.

Как компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы при смене налогового режима

Возможность применения налогового вычета за покупку кассы зависит от того, на какой налоговый режим перешел предприниматель:

Смена налогового режимаВозможность применения вычета
С ЕНВД на УСН «Доходы минус расходы»Учитывать расходы на покупку кассы нельзя, т.к. уменьшить сумму налога к уплате разрешено с 2019 года. П. 2.2 ст. 346.32 НК РФ не позволяет применить налоговый вычет в 2017 году. Материальные расходы на УСН должны признаваться на дату фактической оплаты.
С ЕНВД на ПСНПраво на компенсацию сохраняется.

Законодательные акты по теме

п. 1.1 ст. 346.51 НК РФО сохранении права на налоговый вычет при покупке ККТ при переходе с ЕНВД на ПСН

Типичные ошибки

Ошибка: ИП на ЕНВД сдал налоговую декларацию, забыв про налоговый вычет за покупку онлайн-кассы. В будущем налоговом периоде сроки на оформление вычета истекают.

Комментарий: Если ИП на ЕНВД случайно сдал декларацию, не упомянув о налоговом вычете, разрешается подать уточненную декларацию. Пройдет камеральная проверка, возникнет переплата – ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Ошибка: В середине 2019 года ИП совершил переход с ЕНВД на патентную систему налогообложения. Он считает, что потерял право на налоговый вычет за покупку кассы, так как ККТ была приобретена в период уплаты налога на вмененный доход.

Комментарий: Если касса была приобретена на ЕНВД, после чего ИП совершил переход на ПСН, право на налоговый вычет сохраняется.

Ответы на распространенные вопросы про затраты на покупку онлайн-кассы

Вопрос №1: На предприятии было установлено 4 онлайн-кассы. Полагается ли налоговый вычет за каждую из них?

Ответ: Да, если предприниматель понес расходы на приобретение нескольких онлайн-касс, ограничение по размеру вычета в сумме 18 тысяч рублей применяется к каждой ККТ в отдельности.

Вопрос №2: У предпринимателя имеется несколько патентов по различным видам деятельности. Как возместить затраты на покупку онлайн-кассы?

Ответ: В таком случае налоговый вычет за приобретение онлайн-кассы может быть распределен между имеющимися патентами.

Вопрос №3: Предприниматель купил онлайн-кассу и снялся с учета, не воспользовавшись налоговым вычетом. Сохранится ли право на вычет в случае повторной регистрации?

Ответ: Да. Если ИП на ПСН или ЕНВД вновь зарегистрируется, он получит право на налоговый вычет – для этого придется повторно ставить на учет в ИФНС кассу.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи