Любой бизнес создан с целью получения прибыли. Если организация сработала успешно в текущем году, то после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей, в распоряжении собственников остается часть прибыли. Её можно оставить на развитие компании, а можно выплатить вознаграждение учредителям за хорошую работу, то есть распределить дивиденды. Подробнее рассмотрим как выплачиваются дивиденды с прибыли, полученной по итогам года.
Общий порядок выплаты дивидендов
Для того, чтобы предметно разговаривать о таком явлении, как дивиденды, для начала необходимо определить что они из себя представляют.
Дивиденды – это тот доход компании, который остался в ее распоряжении после уплаты всех налогов и платежей и может быть разделен между участниками ООО.
Выплачивать дивиденды учредителям по итогам года или нет, определяет либо единственный учредитель и закрепляет это в своем решении, либо, если собственников несколько, проводится общее собрание и составляется протокол.
Эти документы являются основанием для создания директором организации приказа о выплате дивидендов. Такой приказ обязателен к исполнению сотрудником бухгалтерии.
В какие сроки могут быть выплачены дивиденды. Отчетность.
Все основные моменты деятельности компании прописываются в уставе. Дивиденды, конечно, не являются исключением.
В связи с этим, устав должен содержать следующую информацию:
- Периодичность выплаты дивидендов. Нужно помнить, что несмотря на то, что дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, раз в полугодие или раз в год, лучше всего выплачивать их по итогам года. Это связано с тем, что никто не может дать точный прогноз деятельности организации на будущее. Может случиться форс – мажор и прибыли не будет или компания сработает так, что по итогу года получит убыток, а часть дивидендов уже будет выплачена. В этом случае налоговая инспекция вполне может признать выплаченные суммы доходом и с них придется заплатить страховые взносы. Поэтому самым безопасным является способ выплаты по итогам года.
- Срок выплаты вознаграждения. Закон 14-ФЗ устанавливает, что выплата дивидендов должна быть произведена в течение 60 дней с момента проведения общего собрания по вопросу выплаты дивидендов. Бывает и так, что срок нигде не зафиксирован. В этом случае дивиденды выплачиваются согласно общему правилу. Сроки могут быть утверждены в протоколе (решении), если принято решение о выплате ранее, чем через 60 дней.
Кроме того, стоит помнить, что дивиденды, как и другие виды доходов должны отражаться в отчетности компании:
- 2 НДФЛ
- 6НДФЛ
- Декларация по налогу на прибыль. В этом случае декларация должна содержать: титульный лист, лист с подразделом 1.3 раздела 1 и лист 03.
Чистые активы и сумма дивидендов
Процесс выплаты дивидендов происходит в 3 шага. Рассмотрим первый из них.
Для начала нужно понять имеет ли право компания распределять и выплачивать дивиденды.
В этом случае ключевые роли играют показатели чистых активов и уставного капитала. Выплата дивидендов производится только в том случае, если величина чистых активов больше величины уставного капитала. При этом в качестве дивидендов распределяется именно сумма разницы между этими показателями.
В случае, если чистые активы окажутся меньше величины уставного капитала, выплата дивидендов невозможна.
Документальное оформление решения о выплате дивидендов
Если величина чистых активов позволяет выплачивать дивиденды, переходим ко второму шагу.
На этом этапе принимается решение о том, что дивиденды будут выплачиваться.
Стоит отметить, что единственный учредитель либо забирает свою долю прибыли, либо оставляет ее в распоряжении предприятия. Для того, чтобы получить свою часть вознаграждения, единственный участник должен принять решение о выплате дивидендов и зафиксировать его на бумаге.
В случае, если учредителей несколько, все немного иначе. Обычно дивиденды распределяются соответственно долям участия каждого учредителя в уставном капитале. Для того, чтобы распределить и выплатить дивиденды, проводится общее собрание и решение по данному вопросу закрепляется в протоколе.
Как выплатить дивиденды и удержать налог
После того, как все подготовительные процедуры проведены, приступают непосредственно к выплате дивидендов и удержанию налогов. То есть к шагу номер три.
После того, как принято решение о том, что дивиденды должны быть выплачены, есть 60 дней, чтобы это сделать. В уставе или протоколе (решении) можно утвердить меньший срок для выплаты.
Дивиденды могут выплачиваться участникам в различной форме: на расчетный счет, через кассу, даже имуществом. Однако, безналичное перечисление необходимых сумм является самым распространенным способом. Если участник желает получить причитающуюся ему прибыль не на расчетный счет, а иным путем, он должен обозначить это в протоколе (решении).
Бывают ситуации, когда учредитель не смог получить свою долю дивидендов в установленный срок. В этом случае у него есть право потребовать их у компании в течение 3 или 5 лет, в зависимости от того, как прописано в уставе.
После выплаты дивидендов наступает момент перечисления налога в бюджет. Следует отметить, что сумма дивидендов не облагается страховыми взносами. На них начисляется и удерживается НДФЛ или налог на прибыль. Обычно ставка НДФЛ составляет 13%, но для нерезидентов она равна 15%.
Если дивиденды получены в виде имущества, то НДФЛ не удерживается.
Также следует помнить, что если в роли участника выступает другая организация, то вместо НДФЛ она уплачивает налог на прибыль, ставка которого будет 13% для резидентов и 15% для нерезидентов.
НДФЛ и налог на прибыль удерживается не позднее следующего дня за выплатой дохода.
Проводки по начислению и выплате дивидендов
Рассмотрим какими проводками отражается начисление и выплата дивидендов в бухгалтерском учете.
| Проводка | Содержание операции |
| Дивиденды для учредителей – физических лиц, которые работают в компании | |
| Д84.01 К70 | Величина дивидендов, которые должны быть выплачены |
| Д70 К68.01 | Сумма НДФЛ с дивидендов |
| Дивиденды, для учредителей – физических лиц, которые не работают в организации | |
| Д84.01 К75.02 | Величина начисленных дивидендов |
| Д75.02 К68.01 | НДФЛ с дивидендов |
| Д75.02 К51 | Выплата дивидендов через расчетный счет |
| Дивиденды для учредителей — компаний | |
| Д84.01 К75.02 | Начислены дивиденды |
| Д75.02 К68.34 | Налог на прибыль с дивидендов |
| Д75.01 К51 | Выплачены дивиденды через расчетный счет |
Случаи, когда дивиденды выплачивать нельзя
Существуют случаи, когда дивиденды не могут быть выплачены. К ним относятся следующие обстоятельства:
- Величина чистых активов меньше, чем уставный и резервный капиталы
- Уставный капитал не полностью оплачен учредителями
- У организации присутствует непокрытый убыток
- Не выплачена стоимость доли участника
- Организация находится на грани банкротства или станет такой после выплаты дивидендов
Как видим, распределение и выплата дивидендов не такая сложная задача, как может показаться на первый взгляд. Основной алгоритм укладывается в три простых шага, два из которых являются, фактически, подготовительными этапами. То есть нельзя просто взять и выплатить часть прибыли участникам общества, в обязательном порядке составляем либо протокол общего собрания, либо решение единственного участника. Только на основании одного из этих документов издается приказ на выплату и передается к исполнению. Дивиденды особый вид дохода. Их сумма облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами. И самое главное – выплата дивидендов это только право, но не обязанность.
Загрузка...