Поговорим о самой популярной системе налогообложения — УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка»).
Преимущества использования УСН 2024
УСН, упрощенная система, Упрощёнка — это все названия самой популярной системы налогообложения среди малого и среднего бизнеса. Привлекательность упрощенной системы налогообложения обусловлена как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета.
Упрощенная система сочетает в себе два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, ставкой и порядком исчисления налога:
- УСН Доходы,
- УСН Доходы минус расходы.
Всегда ли можно сказать, что упрощенная система налогообложения — самая выгодная и самая простая в учете? Однозначно ответить на этот вопрос невозможно, так как упрощенка может оказаться не очень рентабельным или простым решением в вашем конкретном случае. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, позволяющий регулировать налоговую нагрузку компании.
Необходимо сравнить налоговые режимы по различным критериям, предлагаем пройтись по ним кратко, отметив особенности упрощенной системы:
1. Суммы платежей в пользу государства при осуществлении деятельности на упрощенной системе налогообложения
Речь здесь идет не только о налогах, но и о пенсионных выплатах, медицинском и социальном страховании работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда и налогами на заработную плату (что неверно с точки зрения бухгалтерского учета, но понятно тем, кто эти взносы платит).
Налоговые ставки по упрощенной системе намного ниже, чем по общей системе налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» ставка налога составляет всего 6%, кроме того, регионы могут снизить ставку по отдельным видам деятельности до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%, но она также может быть снижена региональными законами до 5%.
Помимо сниженной налоговой ставки, у УСН “Доходы” есть еще одно преимущество: возможность уменьшить предоплату за счет страховых взносов, перечисленных в том же квартале. Юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели, которые работают в этом режиме, могут уменьшить рассчитанный налог до 50%. Индивидуальные предприниматели без наемных работников на УСН имеют право учитывать полную сумму взносов, в результате чего при небольшом доходе налог может быть уменьшен до нуля.
В упрощенном налоговом режиме «Доходы за вычетом расходов» перечисленные страховые взносы могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы, но такой порядок исчисления распространяется и на другие налоговые режимы, поэтому его нельзя считать особым преимуществом упрощенного режима.
Поэтому упрощенную систему налогообложения можно назвать самой выгодной системой налогообложения для бизнеса. Менее выгодная, но лишь в некоторых случаях, упрощенная система может сравниться с системой ПСН для ИП.
Обращаем внимание всех ООО на упрощенной системе налогообложения: организации могут платить налоги только по безналичному расчету. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налогов считается исполненной только после представления в банк платежного поручения. Министерство финансов запрещает уплату ООО налогов наличными.
2. Степень сложности учета и ведения отчетности на УСН
По этому критерию УСН тоже выглядит привлекательно. Налоговый учет по УСН ведется в специальной Книге доходов и расходов (КУДиР) для УСН. Юридические лица на упрощенке также ведут бухгалтерский учет; у индивидуальных предпринимателей такой обязанности нет.
Налоговая отчетность в УСН представлена декларацией, которую необходимо подать в конце года не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.
Следует знать, что в УСН, кроме налогового периода, т.е календарного года, есть еще отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным периодом, по его результатам декларацию по УСН подавать не нужно, а необходимо начислить и выплатить авансы по КУДиР. В последующем они будут учтены при расчете налога в конце года.
3. Споры между налогоплательщиками УСН и налоговыми и судебными органами
Мало учитываемым, но существенным преимуществом упрощенного режима налогообложения прибыли является также то, что налогоплательщику в этом случае не нужно доказывать обоснованность и правильность документального оформления расходов. Достаточно зарегистрировать полученный доход в КУДиР и в конце года подать декларацию по УСН, не беспокоясь о том, что по результатам камеральной проверки может накопиться недоимка, пени и штрафы по причине неподтверждения некоторых расходов. При исчислении налоговой базы в этом режиме расходы вообще не учитываются.
Например, споры с налоговиками о признании расходов при исчислении налога на прибыль и обоснованности убытков приводят предпринимателей в вышестоящие суды (какие бывают в случае непризнания налоговыми органами расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики УСН «Доходы за вычетом расходов» также должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но отмечается, что споров об их обоснованности меньше. Список закрытый, т.е в статье 346.16 НК РФ предусмотрен строго определенный перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налоговой базы.
Упрощенцам повезло еще и с тем, что они не платят НДС (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже вызывает много споров и сложно администрируется, т.е сложными в этом процессе являются начисление, уплата и возврат из бюджета.
УСН гораздо реже имеет дело с выездными налоговыми проверками. В данной системе отсутствуют такие критерии аудиторского риска, как декларирование убытков при исчислении налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при исчислении НДФЛ и значительная часть НДС к возмещению в бюджет. Последствия выездной налоговой проверки для компаний к теме данной статьи не относятся, отметим лишь, что для компаний средний размер доначислений по их результатам составляет более одного миллиона рублей.
Получается, что упрощенная система, особенно упрощенная версия системы налогообложения “Доходы”, снижает риски возникновения налоговых споров и выездных проверок, и это следует признать дополнительным преимуществом.
Пожалуй, единственным существенным недостатком УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не нужно учитывать входной НДС. Контрагент, работающий с этим налогом, скорее всего, откажется от работы с плательщиком УСН, если только его расходы по НДС не компенсируются более низкой ценой на его товары или услуги.
Общая информация об УСН 2024
Если вы считаете, что упрощенная система выгодна и удобна для вас, предлагаем вам ознакомиться с ней более подробно, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. к гл. 26.2 НК РФ. Знакомство с УСН начнем с того, кто может применять эту систему налогообложения.
Налогоплательщиками УСН могут быть организации (юридические лица) и индивидуальные предприниматели (физические лица), если на них не распространяется ряд ограничений, перечисленных ниже.
Дополнительное ограничение применяется к уже действующей организации, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она представляет уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доход не превысил 112,5 млн рублей, умножается на коэффициент-дефлятор. Данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Перечень категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, в упрощенной системе не могут работать следующие типы организаций:
- банки, ломбарды, инвестиционные фонды, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники фондового рынка, микрофинансовые организации;
- организации с филиалами;
- государственные и бюджетные учреждения;
- организации, проводящие и организующие азартные игры;
- иностранные организации;
- организации, являющиеся сторонами соглашений о разделе продукции;
- организации, в которых доля других организаций составляет более 25% (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из взносов общественных организаций инвалидов);
- организации, остаточная стоимость основных средств в которых составляет более 150 млн руб.
Организации и индивидуальные предприниматели не могут применять УСН в следующих ситуациях:
- несоблюдение лимита годового дохода;
- производят многие подакцизные товары (алкогольные и табачные изделия, автомобили, бензин, дизельное топливо);
- добыча и продажа полезных ископаемых, кроме не слишком ценных в плане стоимости полезных ископаемых, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
- переведены на уплату единого сельскохозяйственного налога;
- имеют более 130 сотрудников;
- не сообщившие о переходе на упрощенный режим налогообложения в сроки и в порядке, установленные законодательством.
УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших юридические фирмы, и другие формы юридических формирований.
Во избежание ситуации, когда вы не сможете применить УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов соответствует перечисленным выше видам деятельности, налоговая не позволит задекларировать его по УСН.
Объект налогообложения в упрощенном налоговом режиме
Отличительной чертой УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами за вычетом суммы расходов» (что обычно называется «Доходы за вычетом расходов»).
Налогоплательщик может сделать свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» ежегодно, предварительно уведомив ФНС до 31 декабря о своем намерении изменить объект с нового года.
Примечание: Единственное ограничение на возможность такого выбора распространяется на налогоплательщиков — участников договора простого товарищества (или совместной деятельности), а также договора о доверительном управлении имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них может быть только «Доходы минус расходы».
Налоговая база упрощенной системы налогообложения
Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой является денежная оценка доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежная оценка доходов за вычетом суммы расходов.
В статьях 346.15 — 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов при данном режиме. Доходами от упрощенного режима налогообложения признаются:
- доходы от реализации, то есть выручка от реализации самостоятельно произведенных и ранее приобретенных товаров, работ и услуг, выручка от реализации имущественных прав;
- внереализационный доход, указанный в ст. 250 НК РФ, например, безвозмездно полученные товары, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, счета в банке, ценных бумаг, положительные курсовые и суммовые разницы и др.
- расходы, признаваемые в упрощенном режиме, указаны в ст. 346.16 НК РФ.
Ставки по налогам
Ставка налога для варианта “Доходы” обычно составляет 6%. Например, если вы получили доход в размере 100 тысяч рублей, то сумма налога составит всего 6 тысяч рублей. Если в вашем регионе ставка снижена, то и налог будет еще ниже.
Обычная ставка по варианту УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%, но региональными законами субъектов РФ может быть снижена ставка налога до 5% в целях привлечения инвестиций и развития отдельных видов деятельности. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Обратите внимание, что эти ставки применяются, если налогоплательщик соответствует нормальным ограничениям по доходу и количеству сотрудников. При превышении этих лимитов ставки увеличиваются:
- 8% для объекта “доходы»;
- 20% по объекту «Доходы минус расходы».
Впервые ИП, зарегистрированные на УСН, могут получить налоговые льготы, то есть право работать с нулевой налоговой ставкой, если в их регионе будет принят соответствующий закон.
Какой объект налогообложения выбрать? Существует довольно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН “Доход” будет равна сумме налога на УСН “Доход за вычетом расходов”:
Доход*6% = (Доход — Расход)*15%
Согласно этой формуле, суммы налога УСН будут равны, когда расходы достигнут 60% доходов. Кроме того, чем выше расходы, тем меньше налог к уплате, то есть при равных доходах более выгодным будет вариант УСН “Доходы за вычетом расходов”. Однако эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут существенно изменить исчисленную сумму налога.
1. Признание и учет расходов для исчисления налоговой базы упрощенного режима налогообложения “Доходы за вычетом расходов”:
Расходы на УСН “Доходы за вычетом расходов” должны быть надлежащим образом задокументированы. Непризнанные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода необходимо иметь документ, подтверждающий оплату (например, квитанцию, выписку по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товара или оказание услуги и выполнение работы, то есть, коносамент на передачу товаров или акт об оказании услуг и выполнении работ.
Закрытый список расходов. Не все расходы, даже должным образом оформленные и экономически обоснованные, могут быть учтены. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых по УСН “Доходы за вычетом расходов”, приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Особый порядок признания отдельных видов расходов. Следовательно, для учета расходов на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, в составе доходов за вычетом расходов по УСН необходимо не только документально подтвердить оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их покупателю (статья 346.17).
Важный момент: под продажей понимается не фактическая оплата товара вашим покупателем, а лишь передача товара в вашу собственность. Данный вопрос рассмотрен в Постановлении Высшего Арбитражного Суда РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которой «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в состав расходов стоимости купленных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, для возмещения расходов на приобретение товаров, предназначенных для последующей продажи, упроститель должен оплатить эти товары, учесть их и продать, то есть, доставить покупателю. То, что покупатель оплатил данный товар, при исчислении налоговой базы УСН “Доходы за вычетом расходов” значения не имеет.
2. Возможность снижения налога на УСН “Доход” на уплаченные страховые взносы. Ранее уже было сказано, что в этой модальности сам исчисленный налог может быть уменьшен, а в упрощенном режиме налогообложения доходы за вычетом расходов и страховых взносов могут быть учтены при исчислении налоговой базы.
3. Снижение ставки регионального налога по УСН «Доходы минус расходы» с 15% до 5%.
Если в вашем регионе принят закон, устанавливающий дифференцированную ставку налога для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2024 году, то это будет преимуществом в пользу варианта УСН «Доходы за вычетом расходов», и тогда уровень расходов может быть еще ниже чем 60%.
Таким образом, понятно, что при выборе объекта налогообложения в упрощенной системе необходимо учитывать несколько факторов, каждый из которых может быть ключевым.
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
Вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования могут перейти на упрощенную систему налогообложения, подав уведомление не позднее 30 дней со дня государственной регистрации. Такое уведомление также можно подать в ИФНС сразу вместе с документами на регистрацию ООО или ИП. Большинство инспекций требуют две копии уведомления, но некоторые требуют три. Отмеченная копия будет вам возвращена, вы должны оставить ее при себе.
Если доходы налогоплательщика по УСН превышают лимиты по доходам, и численность работников не отвечает условиям, он теряет право на применение УСН с начала квартала, в котором было допущено превышение.
Бланк уведомления о переходе на УСН
Уведомление о переходе на УСН для ООО
Уведомление о переходе на УСН для ИП
Уже действующие юридические лица и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше).
Налог для УСН 2024
Давайте узнаем, как налогоплательщики должны исчислять и платить налоги по УСН в 2024 году. Этот налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество и НДС для бизнеса. Конечно, это правило не без исключений:
- НДС нужно платить простым людям при ввозе товаров в РФ.
- Компании упрощенного налогового режима также должны платить налог на имущество, если это имущество оценивается по кадастровой стоимости. В частности, этот налог платят компании, владеющие торговыми и офисными помещениями.
- Для индивидуальных предпринимателей налог на УСН заменяет налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество, за рядом исключений.
Налоговые периоды и заявление об упрощенном налоговом режиме
Как мы уже выяснили ранее, исчисление налогов по УСН “Д” и УСН “Д-Р” на налоговую ставку и базу отличается, но налоговый и декларационный периоды для них одинаковы.
Налоговым периодом для исчисления налога в упрощенном налоговом режиме является календарный год, хотя он может быть указан лишь условно. Обязанность по уплате налога частями или авансовыми платежами возникает в конце каждого отчетного периода, которым является квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты авансов единого налога следующие:
- по итогам первого квартала — 25 апреля;
- по истечении полугодия — 25 июля;
- по итогам девяти месяцев — 25 октября.
Сам налог УСН рассчитывается в конце года с учетом всех уже внесенных авансовых платежей. Срок уплаты налогов по УСН в конце 2024 года:
- до 31 марта 2024 г для организаций;
- до 30 апреля 2024 года для индивидуальных предпринимателей.
За нарушение условий выплаты авансов начисляются пени за каждый день просрочки. Если сам налог не будет перечислен в конце года, будет наложен дополнительный штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Расчет авансов и налогов в УСН
Авансы рассчитываются по методу начисления, то есть всего накопленного с начала года. При расчете аванса по итогам первого квартала необходимо умножить исчисленную налоговую базу на ставку и уплатить эту сумму до 25 апреля.
Считая аванс по итогам полугодия, налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), необходимо умножить на ставку налога, и из этой суммы вычесть уже выплаченный аванс за первый квартал. Остальное перечисляется в бюджет до 25 июля.
Расчет девятимесячного аванса аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на ставку и вычитается сумма, полученная по уже выплаченным авансам. Оставшуюся часть суммы необходимо внести до 25 октября.
В конце года рассчитываем окончательный налог: налоговую базу за весь год умножаем на действующую ставку, из полученной суммы вычитаем три авансовых платежа и выплачиваем разницу не позднее 31 марта (для организаций) или 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей).
Расчет налога по УСН Доход 6%
Особенностью расчета авансовых платежей и УСН является возможность уменьшения исчисленных платежей на сумму перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Компании и индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах отчислений. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог без ограничения 50%.
Расчет налога по УСН Доходы минус расходы 15%
Порядок исчисления авансов и налогов при УСН “Доходы за вычетом расходов” аналогичен предыдущему примеру, с той разницей, что доход может быть уменьшен на произведенные расходы, и ставка налога будет другой (от 5% до 15% в разных регионах). Также страховые взносы не уменьшают исчисляемый налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому заострять на них внимание не имеет смысла.
Загрузка...