Списание неустоек (штрафов, пеней): новые правила

Автор статьи

Алина Сира

8 минут на чтение
516 просмотров
Содержание Содержание

Суммы неустоек (пеней, штрафов), начисленных поставщику (исполнителю, подрядчику), но не списанные заказчиком по причине неисполнения (ненадлежащего исполнения) предусмотренных контрактом обязательств в 2015 и/или 2016 годах, подлежат списанию на основании ч. 42.1 ст. 112 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Правила списания указанных сумм подробно изложены в тексте Постановления Правительства РФ от 04.07.2019 № 783. Давайте выясним, как правильно оформить списание неустоек.

Списание неустоек – с чего все началось

Государственный (муниципальный) контракт – это договор, который заключался государственным или муниципальным заказчиком с целью обеспечения государственных или муниципальных нужд от имени Российской Федерации, субъекта РФ (государственный), муниципального образования (муниципальный) (ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ). Контракт может быть заключен:

  • в письменной форме (по общему правилу);
  • в устной форме, при соблюдении условий и порядков, установленных Гражданским кодексом РФ, и только в случаях, установленных положениями п. 4, 15, 28 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.

Контракт может быть заключен на условиях, которые предусмотрены (ч. 1 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ):

  • извещением о проведении закупки;
  • приглашением принять участие в выборе исполнителя, подрядчика, поставщика;
  • заявкой;
  • документацией о закупке;
  • окончательным предложением участника закупки, в которым решено было заключить контракт.

В контракте в обязательном порядке должны быть приведены условия осуществления закупки, поименованные в тексте Федерального закона № 44-ФЗ. В частности, в контракте должно содержаться условие об ответственности поставщика и заказчика за неисполнение или ненадлежащее исполнение прописанных в контракте обязательств. Так. Поставщик, исполнитель или подрядчик имеют право потребовать от заказчика уплаты неустойки (пени, штрафа) в случае, если последний просрочил исполнение своих обязательств, оговоренных в контракте (или исполнил обязательства ненадлежащим образом) (ч. 5 ст. 34 закона № 44-ФЗ).

Неустойка (пеня, штраф) – денежная сумма (установленная договором или законом), которую уплатит кредитор при просрочке исполнения своих обязательств, а также в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) оговоренных в контракте обязательств. Необходимо помнить о следующих моментах:

  • Согласно указаниям ст. 331 ГК РФ, соглашение о неустойке оформляется в письменном виде, в противном случае оно признается недействительным.
  • Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ, кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков по требованию об уплате неустойки.

До 9 сентября 2017 года величина неустойки устанавливалась на основании Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.11.2013 № 1063.

Важно! С 9 сентября 2017 года размер неустойки должен рассчитываться в соответствии с утвержденными Постановлением Правительства РФ от 30.08.2017 № 1042 Правилами определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком обязательства, предусмотренного контрактом.

До 1 января 2017 года в качестве антикризисной меры было предусмотрено, что в 2015-2016 годах заказчик предоставляет отсрочку уплаты неустоек (пеней, штрафов) и/или списывает начисленные суммы в случаях, установленных Правительством РФ (Федеральный закон от 29.12.2015 № 390-ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…»).

Правительство РФ предписывало производить списание неустоек в порядке, установленном Минфином РФ, в отношении принятых к учету задолженностей поставщика, вне зависимости от срока ее возникновения (Постановление от 14.03.2016 № 190 – утратило силу 1 января 2017 года).

Чтобы у заказчиков появилась возможность произвести списание неустоек (долгов по государственным и муниципальным контрактам), появившихся в 2015-2016 годах, в ч. 42.1 ст. 112 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (вступившей в силу 4 апреля 2019 года) закреплено, что суммы неустоек подлежат списанию в порядке и в случаях, установленных Правительством РФ (т.е. по Правилам № 783).

Читайте также статью ⇒ “Аналитический учет основных средств в бюджетных учреждениях: проводки в 2019 году“.

В каком порядке осуществляется списание неустоек

Списать неустойки, которые были начислены, но не были уплачены, разрешается в том случае, если речь идет о контрактах, обязательства по которым исполнены в полной мере, но за исключением контрактов, по которым условия о сроке исполнения контракта (цене контракта, стоимости единицы товара, количестве товаров, объеме услуг и работ) были изменены по соглашению сторон в 2015-2016 годах (п. 2 Правил № 783). Согласно ч. 1.1 ст. 95 закона № 44-ФЗ (утратила силу), в 2015-2016 годах менять условия контрактов было позволительно.

Важно! Произвести списание неустоек (пеней. штрафов) разрешается только в том случае, если они не оспариваются исполнителем, подрядчиком или поставщиком.

Порядок списания неустоек также регламентирован Правилами № 783:

  1. Если общая сумма неустоек (пеней, штрафов) оказывается больше чем 5% цены контракта (но не превышает 20%), заказчику позволительно списать 50% сумм неустоек, если 50% таких сумм были уплачены до 1 января 2017 года.
  2. Если сумма неустоек оказывается не более 5% от цены контракта, заказчик может их полностью списать.

Основанием для принятия решения о списании неустоек (пени, штрафа) может стать:

Сумма неустоекОснования для списания
Общая сумма неустоек оказывается больше 5%, но не более 20% цены контракта
  • Исполнение поставщиком обязательств по контракту в полном объеме в 2015-2016 году;
  • наличие акта приема или другого документа;
  • сведения администратора доходов бюджета о зачислении уплаченных поставщиком сумм неустоек в бюджет (если неуплаченная сумма возникла перед государственным заказчиком) (если заказчик не является администратором доходов бюджета, сведения о зачислении уплаченных поставщиком сумм неустоек направляется заказчику администратором доходов);
  • сведения о зачислении средств на счет заказчика или автономного учреждения от поставщика.
Общая сумма неустоек не превышает 5% цены контракта
  • Исполнение поставщиком обязательств (кроме гарантийных) по контракту в полном объеме в 2-15-2016 году;
  • наличие акта приема или иного документа, подтверждающего этот факт.

Решение о списании принимается специальной комиссией по поступлению и выбытию активов, после чего оформляется приказом (распоряжением) заказчика. Решение оформляется в течение 10 дней с момента проведения сверки расчетов с поставщиком. В приказе при этом должна содержаться следующая информация:

  • название, фирменное наименование, место нахождения (для организаций);
  • ФИО, место регистрации (для физического лица);
  • ИНН поставщика (аналог ИНН поставщика – для иностранного лица);
  • КПП поставщика (или ИНН физического лица);
  • информация о сумме неустойки, включенная в реестр контрактов, заключенных заказчиками;
  • установленные в п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных учреждений ( утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н) обязательные реквизиты первичных документов;
  • дата принятия решения о списании неутоек;
  • подписи всех членов комиссии.

Списание неустоек производится в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения о списании. Если заказчик не осуществляет полномочия администратора доходов бюджета, он не позднее 3 рабочих дней после списания сумм должен направить администратору доходов сведения о произошедшем списании. При этом необходимо сообщить списанную сумму, код классификации доходов бюджета бюджетной системы РФ. В течение 20 рабочих дней с даты принятия решения о списании неустоек контрагенту направляется уведомление о списании задолженности с указанием ее размера.

Читайте также статью ⇒ “Учет обязательств в бюджетных учреждениях“.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Списание неустоек – отражение в учете

Операции по начислению и списанию штрафов необходимо отразить в учете. При этом необходимо помнить о следующих моментах:

  • Согласно п. 220 Инструкции № 157н, расчеты по суммам принудительного изъятия (задолженности по неустойкам, штрафам, пеням, начисленным вследствие неисполнения обязательств по договорам на поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ) ведутся на счете 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
  • По дебету счета 0 209 40 000 и кредиту счета 0 401 10 140 «Доходы от принудительного изъятия» отражается начисление доходов по суммам предъявленных у уплате штрафов и прочих санкций, установленных государственным договором.
  • Согласно п. 120 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета (утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 162н), п. 152 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н), п. 180 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н), уменьшение сумм начисленных доходов (в результате списания, льгот, скидок), включая денежные взыскания (неустойки, пени, штрафы), при принятии решения об их уменьшении (кроме списания долга, признанного нереальным к взысканию), отражается на счете 0 401 10 174 «Выпадающие доходы».

Отразить операции по начислению и списанию штрафов в бухгалтерском учете можно следующим образом:

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТ
Начисление суммы неустойки за нарушение договорных обязательств0 209 40 5600 401 10 140
Отражение списания суммы неустойки, начисленной по государственному контакту0 401 10 1740 209 40 660

Законодательные акты по теме

Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗО контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд
Постановление Правительства РФ от 04.07.2019 № 783Порядок списание неустоек (пеней, штрафов), начисленных поставщику, но не списанных заказчиком из-за неисполнения предусмотренных контрактом обязательств в 2015-2016 годах

Типичные ошибки

Ошибка: Заказчик принял решение о списании начисленных и неуплаченных сумм неустоек без подтверждения поставщиком факта наличия начисленной и неуплаченной суммы неустоек.

Комментарий: В данном случае принятие решения о списании неустоек не допускается. Заказчик в обязательном порядке должен иметь документальное подтверждение, и чтобы списать такие суммы, необходимо провести сверку расчетов с поставщиком по начисленным и неуплаченным суммам неустоек.

Ошибка: Заказчик принял решение о списании неустоек, начисленных и неуплаченных поставщиком в 2015-2016 годах, лично.

Комментарий: Решение о списании принимается комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной заказчиком специально для подготовки решения.

Ответы на распространенные вопросы о том, как по новым правилам производится списание неустоек

Вопрос №1: На чем должно основываться уведомление о списании начисленной и неуплаченной задолженности, направляемое заказчиком контрагенту?

Ответ: Уведомление формируется в соответствии с документами и сведениями, включенными в реестр контрактов, заключенных заказчиками.

Вопрос №2: Нужно ли уведомлять администратора доходов бюджета о произведении списания начисленных и неуплаченных неустоек, если заказчик, принявший решение о списании, не является администратором доходов бюджета?

Ответ: Да, нужно. Уведомить о списании необходимо в течение 3 рабочих дней после списания данной суммы с указанием списанной суммы и кода классификации доходов бюджета.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи