Перечислять налог на доходы физических лиц обязаны все работодатели, индивидуальные предприниматели на общей системе, физические лица, получившие доход, и другие лица, являющиеся налоговыми агентами по отношению к НДФЛ. В данной статье мы рассмотрим, какие штрафы предусмотрены за несвоевременное перечисление налога.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется налоговым кодексом Российской Федерации. Размер штрафа указан в статье 123 Налогового кодекса. Также министерством Финансов выпускаются Письма, в которых описана трактовка того или иного аспекта законодательства.
Кто обязан платить НДФЛ
Налогу на доходы физических лиц посвящена целая Глава в Налоговом кодексе РФ — Глава 23. Согласно статье 207 НК РФ данный налог обязаны уплачивать в бюджет следующие налогоплательщики:
- Резиденты Российской Федерации (лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней из последних 12 месяцев);
- Нерезиденты Российско Федерации
Данные лица обязаны платить налог при получении ими дохода. Перечень доходов, с которых налогоплательщики обязаны уплачивать в бюджет НДФЛ, приведен в статье 208 Налогового кодекса РФ. Вот некоторые виды доходов, с которых необходимо уплачивать налог:
- Доходы от авторских прав;
- Дивиденды и проценты;
- Доходы от сдачи имущества в аренду;
- Доходы от реализации ценных бумаг, недвижимости и других активов;
- Доходы от выполнения трудовых обязанностей, выполнения работ и услуг;
- Доходы, полученные от использования любых транспортных средств и другие.
Важно! Доходом для целей исчисления налога является для резидентов — полученный в Российской Федерации или за ее пределами доход, для нерезидентов — полученный в российской Федерации доход.
Важно отметить, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
Читайте также статью: → Декларация 3-НДФЛ на лечение.
Обязанность уплаты НДФЛ налоговыми агентами
В статье 226 НК РФ указано, что налоговые агенты обязаны перечислить налог не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику. Это значит, что при выдаче заработанной платы организация или индивидуальный предприниматель обязаны удержать из доходов своих сотрудников налог и не позднее следующего дня перечислить его в бюджет. Бывают ситуации, когда налог удержать невозможно (например, при выплате заработанной платы в натуральной форме). Тогда налоговый агент обязан подать не позднее 1 марта следующего года соответствующее уведомление в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог с налогоплательщика.
Важно! Если сумма налога, исчисленная налоговым агентом, меньше ста рублей, то ее можно уплатить в следующем месяце вместе со следующим платежом, но не позднее декабря текущего года. Об этом указано в статье 226 НК РФ.
Налоговый агент уплатить налога на доходы физических лиц за налогоплательщика из своих средств не имеет право.
Размер санкций
Размер штрафа устанавливается статьей 123 Налогового кодекса. Он равен 20% от суммы налога, которая должна была быть уплаченной, но по каким либо причинам не была перечислена налоговым агентом или налогоплательщиком.
Пример.
ООО «Решение» выплатило своим сотрудникам аванс за июнь 25 июня 2017 года, 10 июля была выплата оставшейся части заработанной платы. Всего начислено за июнь — 280 000 рублей. Размер НДФЛ к уплате 280000*0,13=36400 рублей. Бухгалтер ООО «Решение» не смогла оплатить в бюджет данную сумму по причине нахождения ее в это время в отпуске, а директор сам не захотел разбираться с платежками на уплату налога. 13 июля 2017 года бухгалтер вышла из отпуска и сразу перечислила налог в бюджет. По российскому законодательству перечислить налог организация должна была не позднее следующего рабочего дня после выдачи заработанной платы. Этот срок для ООО «Решение» — 11 июля. Поскольку на данную дату налога на счета не оказалось, то инспектор провел налоговую проверку в отношении несвоевременной уплаты налога и начислил штраф в размере 20% от суммы налога. 36400*20%=7280 рублей. ООО «Решение» получило требование на уплату штрафа на 7280 рублей и вынуждено было уплатить данную сумму в бюджет.
Почему сумма штрафа бывает увеличена вдвое
Согласно налоговому кодексу, сумму санкций за административное правонарушение налоговая инспекция может увеличить в два раза при наличии отягчающих обстоятельств. Отягчающим обстоятельством является повторное нарушение законодательства в течение одного года. То есть, если налоговый агент удержал из заработанной платы работников налог и не перечислил его в бюджет во время на протяжении двух кварталов два раза, то во втором квартале при проведении камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц инспектором сумма штрафа будет увеличена вдвое.
Как снизить штраф
Снизить штраф, который был наложен на налогового агента или налогоплательщика по результатам камеральной проверки можно путем подачи в налоговую инспекцию ходатайства о снижении штрафа. Данное ходатайство подается только при наличии смягчающих обстоятельств. В результате рассмотрения ходатайства налоговым инспектором выносится решение о снижении суммы штрафа не менее, чем на 50%. Но это происходит только при наличии смягчающих обстоятельств.
Пример.
ООО «Решение» не уплатило в бюджет в установленные законодательством сроки сумму налога на доходы физических лиц. По результатам проверки инспектор вынес решение о взыскание штрафа с ООО в размере 7280 рублей. После получения штрафа бухгалтер направил в адрес инспекции ходатайство об уменьшении суммы, указав на следующие смягчающие обстоятельства:
- Административное правонарушение было совершено впервые;
- Срок задержки платы налога был небольшим — всего 3 дня;
- Сумма налога уплачена полностью в данный момент.
Инспектор рассмотрев поданное ООО ходатайство уменьшил сумму штрафа вдвое. То есть 7280/2=3640 рублей ООО должно уплатить.
Выводы
Сумма штрафа за нарушение законодательства РФ в части уплаты налога в установленные сроки равна 20% от суммы не вовремя уплаченного НДФЛ. Сумма может быть увеличена инспектором, если правонарушение совершено повторно в течение года. Также налогоплательщик или налоговый агент могут подать ходатайство об уменьшении штрафа при наличии обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими. В таком случае сумма штрафа может быть уменьшена не менее, чем в два раза.
Читайте также статью: → Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Является ли нарушением тот факт, что сумма налога уплачена в понедельник, если срок уплаты вышел на субботу (то есть выходной день)?
Ответ: Если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, то есть в Вашем случае — понедельник. Это не является нарушением.
Вопрос: Какой размер ставки налога на доходы физ.лиц для лиц, не являющихся налоговыми резидентами?
Ответ: Ставка налога в данной ситуации равно 30%.
Загрузка...