Поступление авансовых сумм от клиентов требует выставления счета-фактуры. На выполнение данного действия отводится 5 дней со дня поступления денег. Формируемый счет-фактура именуется авансовый и составляется в двух экземплярах. Первый подлежит передаче лицу, от которого получены денежные средства, и используется для проведения записи в книги покупок, второй остается в месте выписки для обоснования регистрационной записи в книге продаж. Расскажем в статье, как составляется счет-фактура на аванс, дадим образец заполнения.
Когда выписывается счет-фактура на аванс
Основанием для выписки данного бланка является поступление от покупателя предоплаты, причем она может быть выражена как в денежном, так и материальном виде. Читайте также статью: → «Счет фактура: образец заполнения, бланк». Не нужно выписывать с/ф, если аванс поступил в счет будущей отгрузки ТМЦ (услуг, работ):
- Не облагаемых добавленным налогом согласно ст.149 и п.2ст.146 НК РФ;
- Облагаемых налогом по нулевой ставке согласно п.1ст.164;
- Имеющих продолжительный цикл производственного процесса изготовления, согласно Перечню, подготовленному российским правительством №468 от 28.07.06 в ред. от 30.03.16.;
- Реализуемых на территориях, не относящихся к РФ.
Проводки при получении аванса у продавца
Продавец, получив деньги от клиента в счет будущей отгрузки, обязан произвести следующие действия:
- Выделить НДС из поступившей суммы и произвести проводку по начислению его к уплате;
- Подготовить в 5-тидневный срок с/ф;
- Зарегистрировать составленный с/ф в своей книге продаж в том квартале, когда получены деньги;
- В день фактической отгрузки в счет полученного ранее аванса, выставить с/ф еще раз;
- Начисленный с отгрузки НДС направить к оплате;
- НДС, посчитанный при поступлении предоплатной суммы, направить к вычету;
- Отгрузочный с/ф зарегистрировать в книге продаж;
- Авансовый с/ф зарегистрировать в книге покупок.
Расчеты с клиентами учитываются на сч.62, авансы показываются отдельно от прочих оплат, например, на субсчете 62ав, при этом на субсчете 62р будут показываться прочие поступления от покупателей.
Проводки у продавца выглядят следующим образом:
- Деб.51 Кред.62ав – поступили деньги от клиента в виде аванса;
- Деб.62ав. Кред.68 – отражено начисление добавленного налога, выделенного из аванса;
- Деб.62р. Кред.90.1 – показана выручка от продажи ТМЦ в счет аванса;
- Деб.90.3 Кред.68 – Начислен НДС с реализационной операции;
- Деб.68 Кред.62ав. – Авансовый НДС принят к вычету;
- Деб.62ав. Кред.62р. – Произведен зачет предоплатной суммы.
Первые две проводки проводятся на день поступления авансовых денег, остальные – на день отгрузочной операции. Такие проводки исключат двойной уплаты добавленного налога с аванса и отгрузки. Читайте также статью: → «Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок».
Проводки при перечислении аванса у покупателя
Покупатель при перечислении аванса должен произвести следующие действия:
- Принять к вычету НДС, указанный в полученном от продавца авансовом с/ф;
- Выделить НДС по поступившим ТМЦ в счет произведенной ранее оплаты и направить его к вычету;
- Восстановить авансовый налог.
Для отражения операций с продавцами применяется сч.60, на котором обособленно учитываются авансовые перечисленные суммы, при этом можно открыть самостоятельный субсчет 60 ав, при этом на субсчете 60 р будут учитываться прочие операции с продавцами.
Проводки в бухучете выглядят следующим образом:
- Деб. 60 ав. Кред. 51 – перечислен аванс.
- Деб. 68 Кред. 60 ав – налог с предоплаты принят к вычету;
- Деб. 19 Кред. 60 р – выделен налог по полученным ТМЦ;
- Деб. 68 Кред. 19 – выделенный налог с поступлений принят к вычету;
- Деб. 60 ав Кред. 68 – восстановлен авансовый НДС;
- Деб. 60 р Кред. 60 ав – произведен зачет аванса.
Порядок заполнения авансового счета-фактуры
При выписке рассматриваемого документа применяются правила, закрепленные в официальном документе, утвержденном Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред. от 29.11.14.
Построчное заполнение бланка с/ф:
| Номер строки или графы | Пояснения по заполнению |
| Заполнение строк | |
| 1 | Дата формирования с/ф, число должно попадать в пятидневный срок, который отсчитывается с момента получения авансовых денег от клиента.
Номер должен быть уникальным в течение установленного периода, используется хронологический порядок присвоения номеров. Причем авансовые и отгрузочные с/ф имеют общую нумерацию, номера присваиваются в порядке возрастания по мере выписки документов. Период, в течение которого номер не должен повторяться, определяется организацией самостоятельно. Это может быть месяц, квартал или больший период. Как правило, длительность периода зависит от объема выписываемой документации. По окончании установленного периода нумерация может начаться с начала. По окончании установленного период нумерация может начаться с начала. Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом. В скобках рекомендуется указать слово «аванс», в этом случае будет однозначно понятно, что с/ф выписан в связи с поступлением предоплаты. |
| 2,2а,2б | Реквизиты продавца – полное или сокращенное название (согласно учредительной документации), ИНН и КПП, а также юридический адрес компании. |
| 3,4 | Поля не заполняются, так как причина составления с/ф не отгрузка, а поступление аванса. |
| 5 | Реквизиты платежного бланка, подтверждающего поступление денег от клиента.
Возможно поступление аванса в неденежной форме, в этом случае данное поле не заполняется. |
| 6,6а,6б | Реквизиты покупателя – поля заполняются по аналогии с 2, 2а и 2б. |
| 7 | Название валюты и код по ОКВ. Для российского рубля соответствует код 643. Указываются данные о той валюте, в которой выражены поступившие деньги. Например, если цена выражена в валюте другого государства, но оплата поступила в российских рублях, то ставится в этом поле валюта с кодом 643. |
| Заполнение граф таблицы | |
| 1 | В данной графе можно указать наименование каждого товара, если данные сведения известны (например, определены договором поставки). Если на момент выставления с/ф в связи с поступление авансовых денег не известен конкретный ассортимент, можно указать обобщенное наименование (например, «мебель» или «хозяйственные товары»). |
| 2-6 | Ставятся прочерки, данные графы будут заполнены в момент выписки с/ф по факту отгрузки в счет полученного аванса |
| 7 | Ставка НДС указывается в формате «18/118» или «10/110», так как при получении аванса происходит выделение налога из суммы, а не его начисление, как это делается при отгрузке. |
| 8 | Величина посчитанного налога, равная результату умножения ставки из гр.7 на размер полученного аванса. |
| 9 | Размер поступившей авансовой суммы. |
| 10-11 | Ставятся прочерки. |
Поставить подпись на счете-фактуре может то лицо, которое уполномочено на то учредительной документацией, доверенностью, составленной руководителем компании, или приказом. Это может быть руководитель организации, главный бухгалтер или иное лицо, имеющее соответствующие полномочия.
Образец заполнения авансового с/ф:
Как отражается счет-фактура в книге покупок
Покупатель, получивший от продавца авансовый с/ф, должен зарегистрировать этот бланк в своей книге покупок. Читайте также статью: → «Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж». Данная процедура производится в том квартале, в котором получен счет-фактура. Регистрационная запись выполняется только при условии, что поступивший бланк составлен правильно, не имеет ошибок и соответствует необходимым требованиям оформления подобной документации.
Если имеются ошибки, то регистрировать с/ф нельзя, необходимо обратиться к продавцу за выпиской корректирующего документа.
Заполнение граф книги покупок:
| Номер графы | Пояснения по заполнению |
| 1 | Номер строки в порядке возрастания. |
| 2 | Код операции, берется из Перечня, подготовленного ФНС и утвержденного в приложении к приказу ММВ-7-3/136@ от 14.03.16 – для поступления предоплатной суммы соответствует код «02». |
| 3 | Переписываются реквизиты 1-й строки авансового с/ф, где указаны даты выписки и номер документа. |
| 4-6 | Поля не заполняются. |
| 7 | Переписываются реквизиты п/п об оплате из стр.5 авансового с/ф. Данная графа заполняется, если аванс был перечислен в денежном выражении, в противном случае графа прочеркивается. |
| 8 | Не заполняется. |
| 9,10 | Реквизиты продавца из строк 2 и 2б с/ф, включающие указание наименования, ИНН и КПП лица, составившегося авансовый с/ф. |
| 11,12 | Заполняются, если в сделке участвует посредник. |
| 14 | Если оплата поступила в валюте иного государства, то переписываются данные из стр.7 с/ф. Если валюта российская, в поле ставится прочерк. |
| 15 | Общая сумма аванса из гр.9 с/ф. |
| 16 | Размер добавленного налога из гр.8, который можно принять к вычету. |
Как отражается счет-фактура в книге продаж
Продавец должен оставить один выписанный авансовый с/ф у себя, чтобы обосновать запись в книге продаж. Регистрацию документа нужно производить в тот день, когда выписан с/ф на аванс – в течение пяти дней с даты поступления предоплатных средств. Запись относится к тому кварталу, в котором получены денежные средства от покупателя.
Заполнение граф книги продаж:
| Номер графы | Пояснения по заполнению |
| 1 | Номер строки по порядку. |
| 2 | Код операции, берется из Перечня, находящегося в приложении к приказу налоговой службы ММВ-7-3/136@ от 14.03.16.
Для предоплаты (частичной или полной) указывается код «02». |
| 3 | Переносятся сведения, показанные в 1-ой графе с/ф на аванс – дата и № документа. |
| 4-6 | В полях ставятся прочерки. |
| 7,8 | Переносятся данные о покупателе, от которого получена предоплата, из строк 6 и 6б авансового с/ф. |
| 9,10 | Сведения о посреднике, в случае его участия в сделке. |
| 11 | Данное поле нужно заполнить реквизитами п/п, подтверждающего поступление предоплатной суммы, если она имеет денежное выражение.
Если аванс носит неденежный характер, то поле заполнять не нужно. |
| 12 | Графу нужно заполнить, если в гр.7 авансового с/ф указан код валюты иностранного государства, в противном случае заполнять данное поле не нужно. |
| 13а,13б | Прописывается сумма из 9-й графы авансового с/ф. 13а заполняется, если валюта поступивших денег российская, 13б – если иностранная. |
| 14,15,16 | Не заполняется при выписке с/ф в связи с поступлением аванса. |
| 17 | Размер налога, если используется ставка 18/118.
Ставка прописывается в гр.7 авансового с/ф. |
| 18 | Размер налога, если применяется ставка 10/110. |
| 19 | Графа не заполняется. |
Загрузка...