Предельная величина страховых взносов в 2024 году

Автор статьи

Амина С.

38 минут на чтение
1 537 просмотров
Содержание Содержание

При расчете суммы страховых взносов, подлежащих уплате, работодателю следует учитывать предельную величину налогообложения, в соответствие с которой определяется тариф взносов. В статье выясним, на каком уровне установлена предельная величина страховых взносов в 2024 году, а также на примерах разберем порядок расчета страховых взносов сверх предельной величины налогообложения.

Тарифы страховых взносов в 2024 году

В 2024 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2024 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:

№ п/п Страховые взносы Базовый тариф Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1 На обязательное пенсионное страхование (ОПС) 22% 10%
2 На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) 2,9% 0%
3 На обязательное медицинское страхование (ОМС) 5,1% 5,1%

Определенные категории работодателей вправе рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам, которые предусмотрены ст. 427 НК РФ. Перечень основных «льготников» — ниже в таблице:

№ п/п Категория налогоплательщика Льготный тариф страховых взносов в 2024 году
ПФР ФСС ФОМС
1 ИТ-компании 8% 2% 4%
2 Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности 20% 2,9% 5,1%
3 Организации, производящие выплаты членам морских судов 0% 0% 0%
4 Некоммерческие и благотворительные организации 20% 0% 0%
5 Резиденты «Сколково» 14% 0% 0%
6 Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) 6% 1,5% 0,1%
7 Организации кинематографической сферы 8% 2% 4%

Отметим, что с 01.01.2024 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов не распространяется на «упрощенцев», ведущих деятельность в соответствие с перечнем пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Предельная величина страховых взносов в 2024 году

Предельная величина страховых взносов в 2024 году

Предельная величина страховых взносов в 2024 году

Согласно постановлению Правительства, с 01.01.2024 года действует новый показатель предельной величины налогообложения страховыми взносами в ПФР, который составляет 1.150.000 руб. Лимит налогообложения взносами в ФСС повышен до уровня 865.000 руб.

В 2024 году взносы по обязательному медицинскому страхованию, как и ранее, рассчитываются по фиксированной ставке 5,1% вне зависимости от лимита.

Динамика повышения показателя по сравнению с 2024 годом, а также ставки, применяемые при расчете страховых взносов сверх установленного лимита, представлены в таблице ниже:

Отчетный период Вид страховых взносов ПФР ФСС ФОМС
2024 год Предельная величина налогообложения в 2024 году 1.021.000 руб. 815.000 руб.
Ставка страховых взносов в пределах лимита 22% 2,9% 5,1%
Ставка страховых взносов сверх лимита 10% 0% 5,1%
2024 год Предельная величина налогообложения в 2024 году 1.150.000 руб. 865.000 руб.
Ставка страховых взносов в пределах лимита 22% 2,9% 5,1%
Ставка страховых взносов сверх лимита 10% 0% 5,1%

Пример расчета страховых взносов сверх установленного лимита

Представим, что в отделе финансового мониторинга работают 3 сотрудника – старшие специалисты Шишкин и Лукьянов, а также начальник отдела Зубров.

Согласно трудовым договорам, сотрудникам установлены следующие суммы ежемесячного вознаграждения:

  • Шишкину – ставка 110.300 руб.
  • Лукьянову – ставка 121.020 руб.
  • Зуброву – ставка 200.600 руб.

Рассчитаем страховые взносы для каждого работника отдела финансового мониторинга за 1 полугодие 2024 года:

Месяц ФИО Начислена зарплата Величина налогобложения ПФР ФСС ОМС
в пределах лимита (20%) сверх лимита (10%) в пределах лимита (2,9%) сверх лимита (0%)
Январь 2024 Шишкин 110 300,00 110 300,00 22 060,00 3 198,70 5 625,30
Лукьянов 121 020,00 121 020,00 24 204,00 3 509,58 6 172,02
Зубров 200 600,00 200 600,00 40 120,00 5 817,40 10 230,60
Февраль 2024 Шишкин 110 300,00 220 600,00 22 060,00 3 198,70 5 625,30
Лукьянов 121 020,00 242 040,00 24 204,00 3 509,58 6 172,02
Зубров 200 600,00 401 200,00 40 120,00 5 817,40 10 230,60
Март 2024 Шишкин 110 300,00 330 900,00 22 060,00 3 198,70 5 625,30
Лукьянов 121 020,00 363 060,00 24 204,00 3 509,58 6 172,02
Зубров 200 600,00 601 800,00 40 120,00 5 817,40 10 230,60
Апрель 2024 Шишкин 110 300,00 441 200,00 22 060,00 3 198,70 5 625,30
Лукьянов 121 020,00 484 080,00 24 204,00 3 509,58 6 172,02
Зубров 200 600,00 802 400,00 40 120,00 5 817,40 10 230,60
Май 2024 Шишкин 110 300,00 551 500,00 22 060,00 3 198,70 5 625,30
Лукьянов 121 020,00 605 100,00 24 204,00 3 509,58 6 172,02
Зубров 200 600,00 1 003 000,00 40 120,00 1 815,40 10 230,60
Июнь 2024 Шишкин 110 300,00 661 800,00 22 060,00 5 625,30
Лукьянов 121 020,00 726 120,00 24 204,00 6 172,02
Зубров 200 600,00 1 203 600,00 29 400,00 5 360,00 10 230,60
Июль 2024 Шишкин 110 300,00 772 100,00 22 060,00  — 5 625,30
Лукьянов 121 020,00 847 140,00 24 204,00  — 6 172,02
Зубров 200 600,00 1 404 200,00   20 060,00 10 230,60

Как видно таблицы, в мае 2024 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ФСС (865.000 руб.). Страховые взносы в ФСС от части зарплаты в пределах лимита рассчитывались по базовой ставке 2,9, на остаток суммы взносы не начислялись.

База налогообложения в пределах лимита определена как разница предельной величины и уровня дохода, накопленного в течение года (с января по апрель включительно).

(865.000 руб. – 802.400 руб.) * 2,9% = 1.865,40 руб.

В июне 2024 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ПФР (1.150.000 руб.). Страховые взносы в ПФР за июнь рассчитаны в следующем порядке:

  1. Взносы в ПФР в пределах лимита – по ставке 20%
    (1.150.000 руб. – 1.003.000 руб.) * 20% = 29.400 руб.
  2. Взносы в ПФР сверх лимита – по ставке 10%
    (1.203.600 руб. – 1.150.000 руб.) * 10% = 5.360 руб.

При расчете взносов за июль (и далее до конца года) бухгалтер применял ставки 10% (ПФР) и 0% (ФСС). Расчет взносов в ФОМС в течение года рассчитывался по ставке 5,1%, вне зависимости от предельной величины налогообложения.

Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».

Предельная величина налогообложения страховыми взносами на травматизм

Согласно закону о социальном страховании, в обязанности работодателя также вменяется уплата страховых взносов от несчастных случаев на производстве (так называемые взносы «на травматизм»).

Ставка страховых взносов от несчастных случаев на производстве устанавливается в соответствие с классом профессионального риска, присвоенного предприятию в соответствие с законом №125-ФЗ от 24.07.1998 года.

Законом предусмотрено 32 класса профриска предприятия – от 1-го (риск отсутствует либо минимален) до 32-го (профессиональный риск максимален). Тариф страховых взносов на травматизм установлен в диапазоне от 0,2% (для 1-й категории риска) до 8,5% (для 32-й категории риска).

Предельная величина страховых взносов для начислений «на травматизм» не устанавливается.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2024 году: таблица, штрафы за просрочку».

Пример расчета страховых взносов на травматизм

Допустим, сотрудник ООО «Омега» Лебедев ежемесячно получает зарплату в сумме 36.000 руб.

ООО «Омега» присвоен 18-й класс профессионального риска, в связи с чем страховые взносы на травматизм начисляются по ставке 2,3%.

Взносы в ПФР, ФСС, ФОМС сотрудников ООО «Омега» начисляются по базовым ставкам:

  • ПФР – 20% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
  • ФСС – 2,9% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
  • ФОМС – 5,9% вне зависимости от величины налогообложения.

Рассчитаем страховые взносы, которые уплачивает ООО «Омега» за Лебедева в течение года:

Отчетный период Начислена зарплата Величина налогобложения (нарастающим итогом) ПФР ФСС ФСС на травматизм (2,3%) ОМС
в пределах лимита (20%) сверх лимита (10%) в пределах лимита (2,9%) сверх лимита (0%)
Январь 2024 36 000 36 000 7 200 1 044 828 1 836
Февраль 2024 36 000 72 000 7 200 1 044 828 1 836
Март 2024 36 000 108 000 7 200 1 044 828 1 836
Апрель 2024 36 000 144 000 7 200 1 044 828 1 836
Май 2024 36 000 180 000 7 200 1 044 828 1 836
Июнь 2024 36 000 216 000 7 200 1 044 828 1 836
Июль 2024 36 000 252 000 7 200 1 044 828 1 836
Август 2024 36 000 288 000 7 200 1 044 828 1 836
Сентябрь 2024 36 000 324 000 7 200 1 044 828 1 836
Октябрь 2024 36 000 360 000 7 200 1 044 828 1 836
Ноябрь 2024 36 000 396 000 7 200 1 044 828 1 836
Декабрь 2024 36 000 432 000 7 200 1 044 828 1 836
ИТОГО 432 000 432 000 86 400 12 528 9 936 22 032

Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан в 2024 году».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи