Если сумма заявленных вычетов по НДС превысит сумму налога к уплате в бюджет, деньги можно вернуть (возместить). Это предусматривает статья 173 НК РФ, а порядок возмещения НДС установлен статьей 176 кодекса.
Порядок возмещения НДС частично изменен в связи с введением с 1 января 2024 года единого налогового платежа (ЕНП).Переплату инспекция вернет за один день (п. 3 ст. 79 НК) при наличии у компании положительного сальдо на ЕНС. При отрицательном сальдо ЕНС (при наличии любых долгов перед бюджетом) деньги не вернут.
Сумма возмещения НДС включена в сальдо ЕНС, которое уменьшается по итогам камеральной проверки.
Платеж возвращают только после проведения всех зачетов и полностью, то есть вернуть часть денег, оставив какую-то сумму для уплаты налогов, не разрешается.
Если у компании будет недоимка по какому-нибудь из налогов, НДС, который планировался к возмещению, «уйдет» на погашение этой недоимки. Причем, сделано это будет автоматически.
Деньги с ЕНС списываются в следующей последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
- в первую очередь недоимки;
- во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам;
- в третью – пени;
- в четвертую – проценты;
- в пятую – штрафы.
Недоимки будут засчитывать начиная с тех, которые выявлены раньше (актуальные данные есть в личном кабинете налогоплательщика).
При положительном сальдо ЕНС разница может быть возвращена на расчетный счет по заявлению организации.
Если у компании положительное сальдо ЕНС
Если у компании на ЕНС положительное сальдо, для возврата НДС понадобится заявление о распоряжении путем зачета. Оно подается в ИФНС по месту учета в электронном виде и должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью.
Для заявлений на возврат налоговой переплаты в 2024 году утверждены новые формы и электронные форматы приказом ФНС от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.
Форму заявления на возврат переплаты ЕНП можно скачать в бераторе
Если в заявлении указать сумму к возврату больше положительного сальдо, вернут только ту сумму, которая числится на едином налоговом счете по данным инспекции (п. 2 ст. 79 НК).
Если денег на ЕНС будет недостаточно, для зачета в полном объеме, налоговая проведет зачет частично (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Зачет должен быть проведен осуществляется не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Если организация планирует зачесть налог в счет исполнения решения ИФНС или погасить задолженность по налогам, сборам, не входящим в состав ЕНП заявление нужно подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа.
Зачет производится в порядке, который установлен статьей 78 НК РФ:
- исполнение обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- исполнение предстоящей обязанности по уплате налогов, сборов, взносов;
- погашение задолженности, не учитываемой в составе ЕНП: госпошлины, исполнительные документы;
- исполнение решений налоговых органов о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.
Если у компании отрицательное сальдо ЕНС
Если у компании на ЕНС отрицательное сальдо, ни о каком возмещении речи быть не может. За счет НДС, полагающегося к возмещению, ИФНС «закроет» другие налоговые долги самостоятельно . Эта операция будет отражена на ЕНС.
Загрузка...