Правила применения пониженных тарифов страховых взносов малым бизнесом

Предприятия малого и среднего бизнеса имеют льготы по уплате страховых взносов. С выплат работникам, не превышающим МРОТ, взносы рассчитываются по обычным ставкам, с превышения – по пониженным.

Льгота по страховым взносов в виде пониженных тарифов установлена для предприятий малого и среднего бизнеса. Чтобы ей воспользоваться нужно:

1. Соответствовать критериям МСП: не превышать установленный для МСП уровень дохода и численности персонала.
2. Быть включенным в реестр МСП, размещенный на сайте ФНС.
3. Сдать вовремя сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
4. Не нарушать сроков сдачи налоговой отчетности, которая позволяет определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Кто относится к субъектам МСП

Критерии, по которым организацию или предпринимателя можно отнести к субъектам малого или среднего предпринимательства, определены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Основные критерии – это размер выручки и численность работников за предшествующий календарный год. Эти показатели контролируются налоговой на основании отчетности.

У малого предприятия доход по году не должен превышать 800 млн рублей, а численность персонала – 100 человек. Для микропредприятия – выручка не более 120 млн рублей, численность работников – до 15 человек. Для среднего предприятия: выручка – 2 млрд рублей, численность работников – до 250 человек.

Помимо этих двух критериев, учитывается доля участия иностранных юрлиц, она не может превышать 40% и доля участия государства – не более 25%.

Критерии МСП. Таблица

Как проверить относится ли компания к МСП

ФНС ведет единый реестр субъектов МСП, который размещен на официальном сайте налоговой. Доступ к реестру бесплатный.

Найти свою компанию в реестре просто. Понадобится ИНН или название.

Когда и за что могут исключить из реестра субъектов МСП

Реестр субъектов МСП: как в него попасть, чтобы не исключили

Пониженные тарифы страховых взносов для МСП

Право на применение пониженных тарифов МСП закреплено в НК РФ: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.1. статьи 427. Изначально пониженные тарифы вводились в период эпидемии коронавируса в 2020 году, как мера поддержки малого бизнеса. Затем они были продлены и стали бессрочными.

Размер пониженных тарифов

Заработная плата или иной доход работника делится на две части.

Одна часть – в размере МРОТ. С нее нужно платить взносы по обычным ставкам – 30%. МРОТ в 2024 году составляет 16 242 рублей.

Вторая часть – доход работника свыше МРОТ. С нее страховые взносы платятся по пониженным тарифам, которые в сумме составляют 15%:

• на обязательное пенсионное страхование — 10,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5,0%.

С 1 января 2024 года для субъектов МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 %. Платить страховые взносы нужно одним платежом.

Как считать субъектам МСП страховые взносы под 15% с новым МРОТ-2024

Какие выплаты учитывать при расчете страховых взносов

До 2024 года взносы начислялись только с выплат работникам по трудовым договорам. Выплаты по ГПД и выплаты иностранным работникам не учитывались. С 2024 года это изменилось.

Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2024 года в расчетную базу страховых взносов включены не только выплаты по трудовым договорам, но и:

• выплаты работникам по договорам ГПХ;
• вознаграждения по договорам авторского заказа;
• выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• выплаты по издательским и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
• выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.

Предельная база для исчисления страховых взносов с 1 января 2024 г.

С 1 января 2024 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей — нарастающим итогом. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 )

При достижении предельной базы применяется тариф 15,1%. Но, для малого бизнеса, и так применяющего пониженные тарифы, это условие «не работает». Поскольку с выплат свыше МРОТ взносы платятся по пониженному тарифу 15%. А, МРОТ, с которого платится 30%, за год не достигнет предельной базы (16 242 * 12 = 192 904).

С какого момента применять пониженные тарифы

Малые и средние предприятия вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу, начиная с того месяца, в котором они включены в реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года. Именно в 2020 году, как говорилось выше, впервые ввели пониженные тарифы для МСП.

Подобные разъяснения выходили в нескольких письмах ФНС и Минфина, в том числе, в одном из последних: письмо Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508.

Когда МСП теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам

Компания теряет право на льготы по страховым взносам, как только ее исключат из реестра МСП.

Это может произойти, если:

• не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
• не сдали налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год;
• перестали отвечать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства: превысили установленный для МСП доход или численность персонала; 
• продали долю более 50% иностранной компании или государству.

С 1 числа месяца, в котором компанию удалили из реестра МСП, она должна перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам – 30%.

Когда и за что могут исключить из реестра субъектов МСП

Реестр субъектов МСП: как в него попасть, чтобы не исключили

Как платить страховые взносы в 2024 году

С 2024 года введена новая система уплаты налогов, взносов и сборов. Переводить налоговые платежи в бюджет нужно на единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП), а по тем налогам, которые платятся до сдачи отчетности, отдельно подавать уведомления. Есть и другой вариант, которые сохранили на переходный период: платить как раньше, отдельными платежками.

Уплата налогов и взносов в 2024 году: единым платежом или обычными платежками

Уведомление нужно подавать в двух ситуациях:

• если отчетность по налогам, взносам не предусмотрена;
• если отчетность сдается после того, как налоги (взносы, авансовые платежи, сборы) уже отплачены.

Такая ситуация складывается со страховыми взносами, платить их нужно проводить ежемесячно, а сдавать отчетность — ежеквартально.

Как заполнять, когда сдавать уведомление о начисленных налогах, авансах, сборах

В 2024 году действует переходный период. Бухгалтерия вправе сама решить, как она будет платить взносы:

• ЕНП и сдавать уведомления;
• отдельной платежкой со всеми реквизитами.

Сроки уплаты страховых взносов в 2024 году и отчетность

С 2024 года установлен единый срок представления отчетности — не позднее 25 числа месяца, и единый срок уплаты – 28-е число месяца по налогам и страховым взносам.

Страховые взносы нужно платить ежемесячно – 28 числа каждого месяца за предыдущий.

С отчета за I квартал 2024 года приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ введена новая форма РСВ.

Как построчно заполнить РСВ описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Новая форма РСВ состоит из 4 разделов:

• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
• раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
• раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».

Новый раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах» нужно сдавать ежемесячно.

То есть, теперь для РСВ установлено два срока, точный срок определяется в зависимости от того, какая часть отчета отправляется:

• Раздел 3 РСВ сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
• Отчетность по взносам РСВ полном составе нужно сдавать ежеквартально – 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. За 2022 год отчитываемся не позднее 25 января 2024 года, за I квартал 2024 года – не позднее 25 апреля 2024 года и так далее.

Кроме того, по уплаченным взносам в составе ЕНП нужно ежемесячно подавать уведомления – не позднее 25 числа месяца следующего за расчетным (предыдущим).

Как заполнить Уведомление, как исправить ошибки описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Таблица со сроками отчетности по взносам 2024 году