Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ в 2024 году

При назначении пособия по беременности и родам очень важно не допустить ошибок в части налогообложения. Данная статья будет полезна как бухгалтеру, назначающему выплату пособия, так и получателю данного вида пособия.

Кто имеет право на получение пособия по беременности и родам?

Согласно Приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. № 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» на получение пособия по беременности и родам имеют право:

• женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе женщины из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
• женщины, уволенные в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;
• женщины, обучающиеся по очной форме обучения на платной или бесплатной основе в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях (далее — обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях);
• женщины, проходящие военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в таможенных органах;
• женщины, указанные выше, при усыновлении ими ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.

Также полезно прочитать ⇒ «Заявление на декретный отпуск в 2024: правила и рекомендации составления»

Как начисляется пособие по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам начисляется женщинам, находящимся в так называемом  декретном отпуске, что составляет:

• 140 дней – при неосложнённом течении беременности;
• 156 дней – в случае тяжелого течения родового периода;
• 194 дня — при многоплодной беременности.

Начало декретного отпуска зависит от количества малышей, которых ожидает будущая мама:

Для расчёта пособия по беременности и родам за основу берутся:

• среднедневной заработок беременной женщины;
• продолжительности отпуска.

Для расчёта среднедневного заработка берётся заработок женщины за 2 года (730 дней), предшествующих году, когда был предоставлен отпуск по беременности и родам (Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Во внимание берутся все доходы работника, подлежащие исчислению при уплате страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС.

Таким образом, формула для расчёта среднедневного заработка будет следующей:

* В соответствии с п.3.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ при расчёте среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам из количества дней за указанный период исключаются дни, которые приходились на следующие периоды:

• период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком;
• период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на данную заработную плату не начислялись страховые взносы в ФСС РФ и ФФ ОМС.

После исчиления среднедневного заработка необходимо определить размер дневного пособия, который зависит от стажа беременной женщины (ст.11 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ):

После произведения расчёта размера дневного заработка можно приступать к расчёту пособия по беременности и родам:

При расчёте пособия по беременности и родам существует максимальный порог, ограниченный предельной величиной доходов, подлежащих исчислению страховых взносов:

• 2015 год – 670 000 рублей;
• 2016 год – 718 000 рублей.

Таким образом, максимальный размер среднедневного заработка составит (670000 + 718000) / 730 = 1901,37 рубль.

Пример 1:

Беременная сотрудница Клюкина К.К. 30.10.2017 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 140 дней. Стаж Клюкиной К.К. 4 года 8 месяцев. Периодов временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком за предыдущие 2 года не было.

Доход составил:

2015 год – 240 000 рублей

2016 год – 330 000 рублей

Среднедневной заработок (240000 + 330000) / 730 = 780,82 рублей.

Дневное пособие составит 780,82 рублей.

Размер пособия 780,82 * 140 = 109 315,06 рублей.

Пример 2:

Беременная сотрудница Малышева М.М. 30.10.2017 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 194 дня. Стаж Малышевой М.М. составил 4 месяца. Периодов временной нетрудоспособности не было. Расчёт среднедневного заработка будет произведён, исходя из размера МРОТ на текущий момент (7500 рублей).

Размер среднедневного заработка составит 7500 / 30 = 250 рублей.

Размер дневного пособия составит 250 рублей.

Размер пособия по беременности и родам 250 * 194 = 48500 рублей.

В каком случае пособие по беременности и родам не подлежит обложению НДФЛ?

В соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ пособие по беременности и родам не подлежит налогообложению. Таким образом, при произведении расчёта по беременности и родам производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ не нужно.

Также полезно прочитать ⇒ «Начисление пособий по беременности и родам в 2024: проводки и оплата»

В каком случае пособие по беременности и родам подлежит обложению НДФЛ?

Пособие по беременности и родам относится к пособиям, не подлежащим налогообложению. При этом исчисление данного пособия носит достаточно чёткий, установленный законодательством РФ, регламент. Подробно об исчислении пособия по беременности и родам указано в разделе «Как начисляется пособие по беременности и родам?» данной статьи.

Некоторые работодатели изъявляют желание поддержать будущую маму и осуществляют дополнительные выплаты к указанному пособию. Данные выплаты уже нельзя рассматривать в качестве государственного пособия, но в качестве дополнительного дохода беременной женщины, что в обязательном порядке подлежит налогообложению.

Пример:

Беременная сотрудница Малышева М.М. 30.10.2017 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 194 дня. Стаж Малышевой М.М. составил 4 месяца. Периодов временной нетрудоспособности не было. Расчёт среднедневного заработка будет произведён, исходя из размера МРОТ на текущий момент (7500 рублей).

Размер среднедневного заработка составит 7500 / 30 = 250 рублей.

Размер дневного пособия составит 250 рублей.

Размер пособия по беременности и родам 250 * 194 = 48500 рублей.

Данная сумма налогообложению не подлежит.

Работодатель Малышевой М.М. ООО «АБВ» всем беременным сотрудницам производит дополнительные выплаты в размере 25000 рублей. Данная выплата будет подлежать налогообложению НДФЛ.

Таким образом, к выплате Малышевой М.М. полагается следующая сумма:

48500+(25000 – (25000*13%))=70250 рублей.

★ Книга-бестселлер "Расчет больничного и страховые взносы в 2018" для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Кому не положена выплата пособия по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам не выплачивается:

• гражданам Российской Федерации, лицам без гражданства, гражданам иностранных государств, дети которых находятся на полном государственном обеспечении;
• гражданам Российской Федерации, лицам без гражданства, гражданам иностранных государств, лишённым родительских прав;
• гражданам Российской Федерации, принявшим решение о постоянном проживании за пределами Российской Федерации;
• женщине, отказавшейся от отпуска по беременности и родам и, соответственно, не получившей листок временной нетрудоспособности;
• безработным женщинам, не состоявшим на учёте в центре занятости населения;
• студенткам заочного отделения, не имеющим трудовых отношений, и не состоявшим на учёте в центре занятости населения.

Вопросы и ответы

1. На протяжении 5 лет я работаю в двух местах. Имею ли я право на получение пособия по беременности и родам с обоих мест работы?

Ответ: Да, при оформлении листка временной нетрудоспособности обязательно укажите обоих работодателей. В данном случае Вам будет выдано 2 листка нетрудоспособности, которые Вы сможете предоставить по месту работы.

2. Я предоставила работодателю больничный по беременности и родам. В какой срок мне будет выплачено пособие?

Ответ: Пособие будет назначено в течение 10 дней, выплата будет произведена в ближайший день выплаты заработной платы.

Также советуем прочитать статью: «Декретный отпуск для мужчины (отца) в 2024 году».