НВОС – это что такое? Плата за негативное воздействие на окружающую среду

С 10 января 2002 года в России действует Федеральный закон «Об охране окружающей среды», один из пунктов которого предусматривает взнос за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Ежегодно у компаний и индивидуальных предпринимателей в нашей стране возникает множество вопросов о правилах подачи декларации, сроках оплаты и возможных штрафных санкциях. Эта статья поможет вам получить полную информацию по данной теме, понять порядок заполнения всей необходимой документации.

Общая информация

Налоговый регламент НВОС заменил уже устаревший закон о загрязнении окружающей среды. Эта плата определена Конституцией как обязательный государственный платеж и формально считается налоговой ставкой. Согласно Налоговому кодексу, такие отчисления являются обязательными и не освобождают компании от проведения природоохранных мероприятий.

В соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. «Об охране окружающей среды», предусмотрены следующие виды НВОС:

• загрязнение поверхностных и подземных водоемов, сбросы загрязняющих веществ в местах забора воды для нужд населения;
• токсичные выбросы в атмосферу (это касается стационарных установок);
• окончательная утилизация твердых отходов, образующихся в процессе производства.

Условия и ставки оплаты указаны в Постановлении Правительства РФ от 13 сентября 2016 г. № 913.

Другие виды вредного воздействия на окружающую среду не облагаются налогом, такие как загрязнение почвы, чрезмерный шум, вибрации или электромагнитное излучение, поскольку измерить степень воздействия на окружающую среду невозможно, поэтому существует норматив для определения необходимой платы. Также не начисляются взносы за выбросы в атмосферу мобильными объектами, согласно письмам Минприроды России от 23.07.2015 № 02-12-44/17039 и от 10.03.2015. 2015 № 12 — 47/5413. Таким образом, организация не должна платить за имеющиеся транспортные средства.

Все вопросы, связанные с оплатой и предоставлением отчетной документации, контролируются Федеральной службой по надзору в сфере природопользования Российской Федерации.

Кто является плательщиком

НВОС является одной из мер государственного контроля за уровнем загрязнения окружающей среды. В соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г., все организации, предприятия и учреждения, деятельность которых связана с негативным воздействием на природу, обязаны уплачивать установленный сбор. В этот список входят отечественные и иностранные компании, а также физические и юридические лица. С 2010 года плата за НВОС взимается также с бюджетных организаций, ранее освобожденных от этой обязанности.

У многих природопользователей возникают сомнения относительно условий, при которых компания может быть освобождена от этих взносов. Плата не перечисляется только в том случае, если на производственном объекте установлена ​​IV категория опасности, что означает:

• не производятся радиоактивные выбросы;
• количество вредных выбросов не превышает десяти тонн в год;
• деятельность компании не влияет на загрязнение поверхностных и подземных вод.

Степень опасности объекта устанавливается Росприроднадзором после проведения соответствующей проверки.

Некоторые руководители ошибаются, утверждая, что заключение договора с организацией, занимающейся вывозом мусора, освобождает их от уплаты налога на НВОС. Собственник (если это не офис, школа, малый бизнес и т.п.) в любом случае обязан производить ежегодные отчисления за негативное воздействие на окружающую среду.

Категории источников НВОС

При разграничении объектов НВОС учитывается ряд критериев, определяющих уровень воздействия производства на природу. Основные положения подробно изложены в Федеральном законе № 7 от 10 января 2002 г., но в 2014 г. специальной комиссией были внесены существенные изменения и дополнения.

Согласно этим стандартам, для отнесения компании к определенной категории учитываются следующие условия:

• уровень вредного воздействия на окружающую среду;
• к какому классу отнесен промышленный объект или производство, к какой отрасли;
• класс опасности выбрасываемых веществ, уровень токсичности, наличие у отходов мутагенных свойств;
• связаны ли выбросы с ядерной энергетической установкой.

По указанным критериям объекты НВОС делятся на четыре категории, где I означает, что источник загрязнения оказывает серьезное воздействие на окружающую среду, II — умеренное воздействие, III — незначительное; и IV является минимумом.

Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 219 внесены существенные изменения в правила отнесения компании к той или иной группе. Например, из списка I категории были исключены исследовательские центры, конструкторские бюро и т.д.

Что относится к объектам НВОС

Согласно определению, установленному Федеральным законом от 01.10.2002 № 7, объекты НВОС являются источником (или их совокупностью) вредного воздействия на окружающую среду, расположенным на отдельной территории.

В зависимости от характера расположения различают следующие виды объектов:

1. Стационарные: это производственные трубопроводы, котельные, автостоянки, дизельные установки, места обработки металлов, дерева, покраски, очистные сооружения и т.д.
2. Мобильные: любой служебный транспорт, включая воздушные, водные и подводные транспортные средства, все те, двигатели которых работают на бензине, дизеле, газе или керосине.
3. Сбросом сточных вод является любой источник, который образует загрязненную воду в результате производственной деятельности и сбрасывает ее в землю, реку, озеро или море.
4. Бытовые и производственные отходы, образующиеся в процессе деятельности предприятия.

К последнему пункту относятся многие общественные места, такие как административные здания, школы, мастерские, офисы, магазины и т.д.

Постановка на учет плательщика сбора

Регистрация организации в системе государственного учета осуществляется территориальным Росприроднадзором. НВОС объекта и размер установленного налога будет определять сам контролирующий орган. Единственное, что нужно сделать организации, это заполнить электронную заявку в бесплатном сервисе Росприроднадзора.

Проще всего это сделать с сертифицированной электронной подписью. Вместе с заявкой эти данные загружаются на портал, остается только дождаться подтверждения от территориального органа. Если ЭП нет, приложение строится с помощью модуля, где находится последняя версия формы НВОС. Заполненный документ распечатывается и отправляется в контролирующую организацию по почте.

Росприроднадзор зарегистрирует заявку, присвоит ей учетный номер и внесет в реестр все данные об источнике НВОС. В основном, это выгодно компаниям, так как в случае выявления неуплаты специальных взносов или факта сокрытия реального уровня ущерба природе организации грозит серьезный штраф.

Когда нужно вносить плату

В части 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 7 установлено, что любой взнос за негативное воздействие на окружающую среду должен производиться один раз в год (ранее один раз в квартал) не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В 2016 году внесены изменения для крупных промышленных компаний, появилась возможность внесения аванса не позднее 20 числа, его размер составляет ¼ часть платежа, перечисленного с предыдущего года.

Индивидуальных предпринимателей и малый бизнес это нововведение не коснулось, они платят взнос раз в год.

С 2016 года порядок отчетности изменился, теперь компания должна оформлять специальный документ по форме, утвержденной Правительством РФ. Декларация НВОС включает в себя несколько разделов, заполнять нужно только те, которые необходимы для организации. Предприятие само должно рассчитать размер выплат с учетом всех возможных загрязнений, связанных с производством. Если, например, у предприятия нет стационарных источников выбросов вредных отходов, то в первый раздел платежной формы ничего вносить не нужно.

Как узнать необходимую сумму

Каждый год рассчитываются новые ставки, из которых устанавливается величина взноса. На сегодняшний день размер отчислений прописан в Постановлении Правительства РФ от 13.09.2016 № 913, данные действительны до 2018 года. Официальное письмо Федеральной службы по экологическому надзору от 04.06.2007 № 04-09/673 содержит подробную информацию о порядке расчета взноса, а также дополнительные коэффициенты и ставки.

Вы можете рассчитать окончательную сумму платежа через программу Эко-Эксперт, которая позволяет оптимизировать управление компанией и автоматизировать расчет налога на добавленную стоимость. Существуют и другие программы, в том числе «Модуль НВОС», созданные специально для упрощения процесса отчетности для организаций, а также для оптимизации работы контролирующих органов. Его можно найти на официальном сайте Росприроднадзора.

Некоторые компании в окончательных расчетах должны учитывать дополнительный коэффициент, если их хозяйственная деятельность осуществляется на особо охраняемых государством территориях.

Формат подачи декларации

По установленным правилам, отчет за определенный период должен быть представлен в электронном виде, датой подачи будет момент его регистрации на сайте Росприроднадзора. В некоторых случаях допускается заполнение декларации НВОС на бумажном носителе:

• если у физического лица нет электронной подписи;
• при условии, что годовой платеж не превышает 25 тыс. руб.;
• или у плательщика нет доступа в интернет.

В таких случаях датой принятия платежа будет считаться момент предъявления декларации в контролирующие органы.

Правила заполнения декларации

Форма декларации НВОС утверждена приказом Минприроды России от 9 января 2017 г. Она содержит комментарии и примечания, описывающие процедуру заполнения. Кроме того, есть некоторые нюансы, которые должен учитывать ответственный за комплектацию.

1. В существующей таблице заполняются только те разделы, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью организации.
2. Если у компании есть объекты в разных регионах страны, для каждого из них оформляется своя декларация.
3. Все суммы пишутся с точностью до сотых, округление возможно только по существующим правилам.
4. Все номера, за исключением ИНН и КПП, вносятся в ячейки справа налево, начиная с наименьшего.
5. Все листы должны быть подписаны лицом, ответственным за заполнение.

Готовые документы, прошитые, пронумерованные, с печатью организации и подписью руководителя направляются в Территориальное управление Росприроднадзора. Дополнительных документов обычно не требуется, но в некоторых случаях от контролирующих органов требуется предоставить договор аренды, нормативные документы, акты приема-передачи отходов и т.д.

Заполнение декларации НВОС — достаточно трудоемкое занятие, требующее от сотрудников определенных знаний и навыков. Сегодня существуют специальные компании, которые предоставляют такую ​​услугу. В малом бизнесе эта ответственность ложится на плечи бухгалтеров, так как не всем по карману должность эколога. Сегодня существуют специальные компании, которые предоставляют такую ​​услугу. Однако есть основные принципы, которые помогут вам сориентироваться, из чего состоит способ оплаты НВОС.

1. Титульная страница: здесь указана вся информация об организации и учредителях:

• наименование;
• полное имя владельца;
• контактная информация;
• ИНН и КПП;
• организационно-правовая форма;
• подписи начальника и бухгалтера.

2. Раздел 1: здесь записываются данные о стационарных источниках, указывается категория объекта, его наименование, код и местонахождение, а также дата и номер выданного разрешения на выбросы.

3. Раздел 1.1: В дополнение к вышеуказанной информации добавляются такие показатели, как методы расчета сжигания попутного нефтяного газа, объемы производства, технологические потери и уровни использования.

4. Раздел 1.2: содержит данные о плате за вредные выбросы в атмосферу при сжигании или диспергировании ПНГ в объемах, превышающих установленную норму. Также указываются наименование объекта, местонахождение, код, методы расчета и данные о производстве и использовании.

5. Раздел 2: заполняет лицо, ответственное за сброс отходов в сточные воды и канализацию.

6. Раздел 3: Здесь указываются любые отходы, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду (мусор, твердые городские отходы и т.д.).

7. Раздел 3.1. Перечисляются все виды деятельности, связанные с выбросом или утилизацией отходов.

С конкретным образцом заполнения декларации по НВОС можно ознакомиться в приложении к Приказу Минприроды России от 01.09.2017 № 3 «Об утверждении порядка подачи декларации об оплате за негативное воздействие на окружающую среду и его формы».

У малого бизнеса часто возникают вопросы по пункту 3. Если докажут, что организация не причастна к выбросам вредных веществ, необходимо будет обратиться в территориальный орган Росприроднадзора с заявлением об исключении компании из списка плательщиков.

Что такое «Модуль природопользователя»

С 2011 года в России активно реализуется программа перевода госуслуг в электронный формат. С каждым годом к инициативе присоединяются все больше ведомств и структур. С 2012 года Федеральная служба природных ресурсов принимает все отчеты, содержащие сведения о размещении отходов, а также об уплате взноса за негативное воздействие на окружающую среду, преимущественно в электронном виде.

«Модуль НВОС» — бесплатная программа, созданная специально для нужд пользователей. Здесь руководитель предприятия или иное ответственное лицо может вести информационную базу по объему негативного воздействия на окружающую среду, включая реквизиты документов. А также модуль позволяет рассчитать ставку взноса.

Программа предоставляет следующие отчеты:

1. Расчет суммы платежа.
2. 2-ТП (Остатки).
3. Заявление на регистрацию объекта в системе Росприроднадзор.
4. Для малых и средних предприятий приводится информация об образовании, использовании и хранении отходов.

Информацию об организации и имеющиеся документы нужно будет ввести всего один раз, далее по мере необходимости добавлять данные о хозяйственной деятельности компании. Все отчеты генерируются программой.

Последствия неуплаты

Многих природопользователей интересует, куда идут уплаченные средства. Поскольку взнос за негативное воздействие на окружающую среду считается не налогом как таковым, а особой формой компенсации, сумма распределяется иначе. Часть суммы предназначена для восстановления природы в регионе страны, где находится объект хозяйственной деятельности. 20% средств поступает в федеральный бюджет, 40% — в доходы субъектов Российской Федерации и 40% — в муниципальные округа.

Законодательством предусмотрена административная ответственность за неуплату в установленные сроки. Согласно Кодексу Российской Федерации от 22 июня 2007 г. «Об административных правонарушениях», за несвоевременную уплату может быть наложен штраф:

• на физическое лицо — от 3 000 до 6 000 рублей,
• на юридическое лицо — от 50 000 до 100 000 рублей.

Часто задаваемые вопросы

Малый бизнес считает, что его деятельность не подпадает под действие закона о НВОС, но это не так. Взносы в Росприроднадзор обязаны платить все предприятия. При работе офисов также образуются бытовые отходы: мусор, использованные лампы, компьютерная техника, бумага и т.д., но если у организации есть договор с компанией, которая занимается вывозом и утилизацией отходов, то ответственность за ущерб окружающей среде переводится на нее. То же самое относится и к арендаторам: они имеют право не платить экологический налог, если в договоре указано, что платежи осуществляются собственником помещения.

Если компания не вела никакой деятельности в течение отчетного периода, администрации придется представить так называемый нулевой расчет. Однако если контролирующие органы обнаружат мошенничество, компания будет оштрафована в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

Организация обязана вести учет в сфере обращения с отходами. На случай проверки должна быть специальная запись, она может быть на бумаге или в электронном виде. Для этого предусмотрены специальные программы, в том числе модуль НВОС. Это приложение можно найти на официальном сайте Росприроднадзора. Срок хранения данных составляет пять лет. Кроме того, управленцы должны иметь паспорта на все отходы, образующиеся в компании.

В настоящее время законодательством не установлен порядок возврата денежных средств в случае переплаты. В этом случае необходимо обратиться в территориальный орган Росприроднадзора со всеми документами, подтверждающими перечисление денежных средств и заявлением. Организация проверит данные, и если переплата подтвердится, средства будут возвращены.