Налоговые нарушения и ответственность за их совершение: список и таблица

Автор статьи

Виктория Ананьина

4 минуты на чтение
338 просмотров
Содержание Содержание

В нашей стране зарегистрировано огромное количество организаций и индивидуальных предпринимателей. У каждого из них своя сфера деятельности и обороты деятельности. Ни для кого не секрет, что наше законодательство очень динамичное и за последнее время постоянно меняется. В связи с этим, вольно или невольно, налогоплательщики совершают налоговые правонарушения. Рассмотрим какие они бывают и какая ответственность предусмотрена за основные из них.

Что подразумевается под налоговым правонарушением и ответственностью за него

Понятие налогового правонарушения регулируется статьей 106 НК РФ. В ней сказано, что это такое действие, которое выходит за рамки дозволенного в законодательстве о налогах и сборах, за которое последует ответственность для нарушителя – налогоплательщика.

То есть в каждом случае нарушения налогового законодательства на нарушителя будет наложена ответственность. Однако, за одно и то же правонарушение нарушитель повторно к ответственности не привлекается.

Ответственность за нарушение налогового законодательства несут как юридически, так и физические лица. Причем для физических лиц такая ответственность может наступить только при достижении возраста 16 лет.

В зависимости от тяжести совершенного нарушения, ответственность может быть уголовной.

Какие бывают нарушения налогового кодекса

Налоговых правонарушений достаточно много, рассмотрим самые распространенные из них, которые хотя бы раз случаются в жизни каждой компании или предпринимателя.

Основные нарушения закреплены в статьях 116 – 126 НК РФ.

  1. Статья 116 НК РФ говорит об ответственности за нарушение сроков при подаче заявления для государственной регистрации.
  2. Если налоговая декларация не была предоставлена в налоговый орган, то в статье 119 НК РФ предусмотрена за это ответственность.
  3. Статья 119.1 регулирует подачу декларации в электронном виде.
  4. Если компания или предприниматель допускает серьезные нарушения в отражении доходов, расходов или объектов налогообложения, то ответственность за такие нарушения нужно искать в статье 120 НК РФ.
  5. Занижение налоговой базы и, как следствие, неуплата налога, регулируется в статье 122 НК РФ.
  6. Ответственность налоговых агентов по неперечислению налогов в бюджет закреплена в статье 123 НК РФ.
  7. Если по требованию налоговой инспекции компания не предоставила документы или иные данные, то ответственность наступит в соответствии со статьей 126 НК РФ

В каких случаях ответственность за нарушения не наступает

Всего существует четыре основных обстоятельства, при которых ответственность не наступает:

  • Исходя из здравого смысла, нельзя привлечь к ответственности, если нет события нарушения. Например, когда факт налогового нарушения не был доказан
  • Если конкретное лицо лично не виновно в совершенном правонарушении
  • Если на момент совершения нарушения лицо, которое виновато, не достигло 16 лет
  • Если прошел срок давности по данному правонарушению. В зависимости от того, какое конкретно нарушение было допущено, срок давности исчисляется тремя годами. Срок исчисляется либо с момента совершения правонарушения, либо со следующего дня за окончанием налогового периода, в котором правонарушение совершено

Умышленные и непреднамеренные нарушения налогового законодательства

При выявлении налогового нарушения контролирующие органы в первую очередь должны определить было ли оно совершено умышленно или непреднамеренно. От этого, в том числе, зависит степень ответственности.

Сама по себе организация не может быть виновна в нарушении. Все действия совершаются людьми – либо ответственными лицами, либо представителями компании. Например, когда директор и бухгалтер компании осознанно занижают сумму налога к уплате – это умысел. Должностные лица заранее знают, что нарушают закон, но в целях призрачной экономии средств, скрывают доходы или неправомерно завышают долю вычетов.

В том случае, когда правонарушение совершилось вследствие неосознанных действий, то это нарушение, совершенное по неосторожности. Например, был сбой в программе, бухгалтер невнимательно перепроверила документы за период, а после сдачи отчетности оказалось, что некоторые суммы «потерялись» и налоговая база оказалась заниженной.

Мера ответственность избирается, в том числе, и в зависимости от наличия умысла при совершении налогового нарушения.

Обстоятельства, влияющие на меру ответственности

Всегда есть обстоятельства, которые влияют на меру ответственность налогоплательщика. Выделяются смягчающие и отягчающие обстоятельства.

К смягчающим относятся:

  • Личные обстоятельства работника. Ситуации бывают разные, иногда тяжелые события в жизни ответственного лица провоцируют совершение нарушения
  • Если работника принуждали совершить нарушение закона или в его адрес высказывались угрозы, то это, несомненно смягчающее обстоятельство
  • Прочие

Отягчающее обстоятельство обычно только одно – если должностное лицо уже совершало подобное правонарушение и было привлечено к ответственности за это.

Все обстоятельства устанавливаются в судебном порядке.

Налоговая ответственность за налоговые правонарушения

Рассмотрим налоговую ответственность, которая может наступить за нарушения налогового кодекса.

Нарушение На кого наложена ответственность Размер штрафа
Нарушен срок подачи заявления для государственной регистрации Налогоплательщик 10000 рублей
Декларация не сдана в налоговую инспекцию Налогоплательщик 5% от суммы налога к уплате, не более 30% и не менее 1000 рублей

200 рублей за нарушение в порядке предоставления электронной декларации

Грубые нарушения при учете доходов, расходов, объекта учета, если они произошли в одном периоде Компании 10000 рублей
Грубые нарушения при учете доходов, расходов, объекта учета, если они произошли в нескольких периодах Компании 30000 рублей

 

Занижение налоговой базы вследствие грубых нарушений при учете доходов, расходов, объекта учета Компании 20% от суммы неперечисленного налога, но не менее 40000 рублей
Полная или частичная неуплата налога вследствие занижения базы, неправильного расчета налога или других действий Компании и ИП 20% от неперечисленного налога
Полная или частичная неуплата налога вследствие занижения базы, неправильного расчета налога или других действий, совершенных с умыслом Компании и ИП 40% от неперечисленного налога
Полная или частичная неуплата налога налоговым агентом Налоговый агент 20% от суммы налога к перечислению
Если документы или сведения не предоставлены в срок Налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов 200 рублей за каждый документ, который не предоставлен

Административная и уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства

При нарушениях в сфере налогового законодательства, кроме налоговой ответственности предусмотрена и административная. Административная ответственность назначается в соответствии с КОАП (статьи с 15.3 по 15.11).

Нарушение Сумма штрафа
Нарушен срок государственной регистрации 500-1000 рублей
Если государственная регистрация не проведена, а деятельность ведется 2000-3000 рублей
Опоздание с представлением в налоговый орган расчета по страховым взносам 300-500 рублей
Непредоставление или неполное предоставление в контролирующие органы необходимых документов или информации 100-300 рублей для граждан и 300-500 рублей для должностных лиц
Грубые нарушения требований к бухучету и бухгалтерской отчетности 5000-10000 рублей на должностных лиц

Повторное нарушение 10000-20000 рублей или дисквалификация от 1 года до 2 лет

Кроме административной ответственности, в особых случаях наступает уголовная ответственность. Это происходит в трех случаях:

  • Если организация или предприниматель уклоняются от уплаты налогов или сборов
  • Если компании или предприниматели не исполняют свои обязанности налоговых агентов
  • Если происходит сокрытие денежных средств или имущества, из которых можно взыскать суммы налогов и сборов

Как видим, нарушений налогового законодательства достаточно много. Мера ответственности зависит от многих факторов. Иногда решение вопроса о величине штрафа переносится в суд, в этом случае рассматриваются все смягчающие и отягчающие обстоятельства. В некоторых случаях можно ходатайствовать о снижении суммы штрафа, особенно если нарушение совершено непреднамеренно. В настоящее время налоговая система построена таким образом, что большинство процессов в бизнесе прозрачны для налоговых органов, поэтому налогоплательщикам остается только внимательно и аккуратно вести учет.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи