Налоги за вредные условия труда в 2020 году

Автор статьи

Виктория Ананьина

6 минут на чтение
1 169 просмотров
Содержание Содержание

В российском законодательстве условно можно выделить 4 группы видов деятельности, так называемые классы условий труда, которые оказывают влияние на здоровье и жизнь сотрудников. Такие виды деятельности оказывают разное влияние на организм человека и подразделяются на:

  • вид деятельности с оптимальными условиями труда;
  • вид деятельности с допустимыми условиями труда;
  • вид деятельности с вредными условиями труда;
  • вид деятельности с опасными условиями труда

Вредные и опасные виды деятельности также можно поделить на 4 класса:

  • к первому классу относят те виды деятельности, которые оказывают на здоровье человека обратимое воздействие, то есть такое, которое заканчивается, если человек перестает заниматься этим видом деятельности;
  • ко второму классу относят те виды деятельности, которые вызывают патологические изменения в организме человека и вызывают хронические болезни;
  • к третьему классу относятся те виды деятельности, которые вызывают необратимые процессы в организме человека;
  • к четвертому классу относятся те виды деятельности, которые вызывают тяжелые последствия для организма человека, вплоть до инвалидности

К неблагоприятным условиям работы в свою очередь относятся следующие факторы:

  • большое количество пыли в воздухе;
  • громкий шум, превышающий допустимые пределы;
  • радиоактивное излучение или другое излучение, которое негативно действует на организм человека;
  • плохое освещение;
  • воздействие постоянных вибраций;
  • большая влажность;
  • высокая температура;
  • контакт с вирусами, опасными микроорганизмами;
  • работа с химическими веществами;
  • воздействие на организм токсичных веществ;
  • работа, которая негативно воздействует на психику человека;
  • другие неблагоприятные факторы

Доплаты за работу с вредными условиями труда

Помимо заработной платы сотрудникам, которые работают на работах с вредными или опасными условиями труда, работодатели должны выплачивать дополнительные денежные средства. Такие выплаты выплачиваются согласно статьям 147 и164 Трудового Кодекса РФ. Выплаты, которые производятся согласно статье 147 Трудового Кодекса РФ, являются надбавкой к заработной плате. Такие выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Выплаты, описанные в статье 164 Трудового Кодекса РФ, являются компенсацией за работу, связанную с вредными или опасными условиями труда. В соответствии с законодательством НДФЛ эти выплаты не облагаются. Это сказано в частности в Письме Министерства финансов РФ № 03-04-06/6-165 от 06.08.2010. Размеры таких компенсационных выплат работодатели устанавливают самостоятельно, но они не должны быть ниже размеров, установленных Правительством России. Также на сумму этих компенсационных выплат можно уменьшить налог на прибыль, включив их в расходы. Это сказано в пункте 3 статьи 255 Налогового Кодекса РФ.

Налоги за вредные условия труда в 2020 году

В 2020 году российское законодательство обязывает те компании, сотрудники которых работают на вредных или опасных условиях, платить страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование. В итоге пенсия сотрудников, которые в настоящий момент работают на работах с вредными или опасными условиями труда, будет больше, чем у остальных граждан.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто должен оплачивать дополнительные тарифы в 2020 году

В 2020 году работодатели страховые взносы по дополнительным тарифам должны платить:

  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников

В расчет берутся сотрудники, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда. Дополнительные тарифы нужно платить, если вид деятельности сотрудников находится в списке видов деятельности с вредными или опасными условиями труда и в организации была проведена специальная оценка рабочих мет. В 2020 году также учитывается результаты аттестации рабочих мест. Бывает, что сотрудники не работают на работах с вредными или опасными условиями труда, но, тем не менее, работодатель обязан за них платить дополнительные взносы. Это возможно в следующих случаях:

  • человек проходит испытательный срок на работе с вредными или опасными условиями труда;
  • перевод беременной сотрудницы с работы с вредными или опасными условиями труда на работу с нормальными условиями труда (дополнительные тарифы в этом случае сохраняются)

Как оплачиваются дополнительные тарифы в 2020 году

 Страховые взносы по дополнительным тарифам нужно платить сотрудникам, занятым на следующих работах.

Виды работНормативный актСтавка дополнительных тарифов
Подземные работыпункт 1 статьи 30 федерального закона № 400-ФЗ от 28.12.13 «О страховых пенсиях»

список № 1, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26.01.91

9%
Горячие цеха
Специальные виды работПодпункты 2-18 пункта 1 статьи 30 федерального закона № 400-ФЗ от 28.12.13 «О страховых пенсиях»

список № 2, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26.01.91

6%

Важно! Дополнительные тарифы необходимо платить сверх установленных пенсионных взносов в размере 22%.

Работодатели обязаны их начислять, даже если сумма доходов сотрудников превышает установленный лимит. Размеры дополнительных страховых взносов устанавливаются в зависимости от вредности и опасности работы. Их размеры указаны в статье 428 Налогового Кодекса РФ. Если специальная оценка труда не проводилась, то размеры дополнительных тарифов нужно смотреть в пунктах 1, 2 статьи 428 Налогового Кодекса РФ. Они составляют 6% или  9% в зависимости от вида работ. Если специальная оценка труда была проведена и в результате этой оценки были установлены классы и подклассы, то в этом случае дополнительные тарифы будут уплачиваться в размерах, указанных в следующей таблице. Это сказано в пункте 3 статьи 428 Налогового Кодекса РФ.

условия труда (класс условий труда)класс опасностиподклассдополнительный тариф страхового взноса
оптимальные110%
допустимые220%
вредные33.12%
3.24%
3.36%
3.47%
опасные448%

Специальная оценка труда нужна для того, чтобы снизить размер дополнительного тарифа, если условия работы сотрудников будут признаны менее вредными и опасными.

Как проводится специальная оценка труда

При проведении специальной оценки труда учитываются факторы, которые воздействуют на сотрудников в течение рабочего дня на рабочем месте. Чем больше факторов влияющих негативно на здоровье сотрудников и чем выше степень их воздействия на них, тем выше дополнительный тариф. Специальная оценка труда проводится на основании  федерального закона № 426-ФЗ от 28.12.13 «О специальной оценке условий труда» в редакции 2020 года.

Оценка рабочих мест проводится в следующем порядке:

  • определяются рабочие места, которые будут подвергаться оценке;
  • работодатель ищет организацию, которая будет проводить оценку. Выбранная организация должна иметь соответствующую лицензию и аккредитацию;
  • работодатель подписывается с этой организацией договор на проведение оценки;
  • выбранная оценочная организация приступает к работе по оценке рабочих мест;
  • сначала составляется план оценки условий труда;
  • по каждому этапу работы составляются протоколы;
  • выдается готовый документ по оценке рабочих мест, который называется «Заключение»

В оценке рабочих мест в обязательном порядке участвуют сотрудники, рабочие места которых  обследуются. Оценка проводится, как минимум, один раз в пять лет. Если возникают какие-то новые места или старые рабочие места как-то меняются, то проводится внеочередная оценка этих рабочих мест. В «Заключении», которое оформляется после проведения оценки, определяется класс опасности по каждому проверяемому рабочему месту. От класса опасности зависит размер дополнительных тарифов того или иного места работы.

Когда и куда нужно перечислять дополнительные тарифы в 2020 году

Страховые пенсионные взносы по дополнительному тарифу уплачиваются также как и по основному тарифу. По общему правилу, крайним сроком уплаты пенсионных взносов является 15 число месяца, который следует за месяцем, в котором была:

  • начислена зарплата сотрудникам по трудовому договору;
  • произведена оплата по гражданско-правовому договору

При оформлении платежного поручения необходимо обращать внимание на коды бюджетной классификации (КБК).

Наименование платежаЗависит от специальной оценки труда / не зависит от специальной оценки трудаНомер списковКод бюджетной классификации
Дополнительный тарифне зависит1182 1 02 02131 06 1010 160
зависит182 1 02 02131 06 1020 160
не зависит2182 1 02 02132 06 1010 160
зависит182 1 02 02132 06 1020 160

Страховых взносов по дополнительным тарифам на пенсионное страхование необходимо оплачивать по месту нахождения организации. Это сказано в пункте 11 статьи 431 Налогового Кодекса РФ.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи