Учет материалов на давальческой основе представляет собой достаточно сложный комплекс операций. Только человек, обладающий всеми сопутствующими навыками, сможет справиться с выполнением всех инвентаризационных, приемо-сдаточных и учетных работ. Также не всем бухгалтерам приходится заниматься такой деятельностью. Несложно догадаться, что подобные процедуры – прерогатива организаций, регулярно сталкивающихся с задачей вывоза товара на сторону для дальнейшей переработки.
Яркими примерами таких предприятий являются многие строительные, розничные и производственные бренды, которые используют подрядчиков и впоследствии принимают поставку готовой продукции. Строительство зданий и хозяйственных построек, ремонт специализированного заводского оборудования, переработка нефти и консервация сельскохозяйственной продукции: во всех этих сферах есть определенные аспекты документооборота по ДС.
Проводки и учетные записи по передаче сырья и давальческих материалов на переработку: правовое регулирование
Центральным правоприменительным актом в этой сфере является статья 220 Гражданского кодекса Российской Федерации. В рамках представленного стандарта установлены основные правила, присущие всем операциям по утилизации различных объектов:
- Организации передают сырье на сторону, запрашивая услуги по их участию в каком-либо производственном процессе. Кроме того, за такими юридическими лицами сохраняется право собственности не только на отгруженные модули, но и на другую готовую продукцию.
- В случае, если стоимость выпуска новых товаров превышает ценовые характеристики исходных базовых позиций, компания-исполнитель становится собственником всех выпущенных товаров. В этом случае вы обязаны вернуть деньги за оригинальное сырье.
- Деловые отношения между дарителем и переработчиком описаны, в том числе, в статье 713 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Первичные документы, составляемые сторонами сделки
Статус основной правоприменительной документации получает, конечно, центральный договор подряда. Эта форма содержит следующие положения:
- передача сырья осуществляется на основании ДС;
- право собственности на материалы остается за получателем услуг;
- исполнитель потребляет продукты с максимальной степенью экономии;
- все возможные остатки возвращаются компании-владельцу.
Помимо договора формируются и заверяются другие акты. Например, счет-фактура на передачу сырья в бухгалтерию заполняется по типовой форме № М-15. Так же это и приходный ордер № М-4. С другими документами рассматриваемого типа можно ознакомиться, например, в Постановлении Росстата № 66 от 09.09.1999.
Учет операций у заказчика (давальца)
Основная характеристика процессов деловых отношений, связанных с ДС, заключается в том, что собственность материалов остается за компанией, которая нанимает услуги по переработке. Именно поэтому большинство сложных аспектов бухгалтерского учета приходится именно на эту сторону исполняемого договора.
Бухгалтерский учет
В рамках данной темы центральной нормой применения закона становится пункт 157 Директивы № 119Н. Каждый бухгалтер, так или иначе сталкивающийся со сферой ДС, должен для себя уяснить перечень забалансовых счетов, используемых в рассматриваемых операциях:
- Дт 10-7 — передача сырья подрядчику.
- Дт 20, Кт 60 — публикация по акту приема-сдачи выполненных работ.
- Дт 10-6, Кт 20 — экспертиза возвратных отходов.
- Дт 20, Кт 10-7 — фактическая себестоимость продукции.
- Дт 43, Кт 20 — приемка зарегистрированного товара.
Только опытный специалист, прошедший соответствующее обучение, в том числе в части взаимодействия с программным обеспечением формата 1С, сможет на достойном уровне разобраться в правилах использования всех перечисленных полей и графа.
Налоговый учет
Для того чтобы понять, как именно составляется отчетность по ДС для ФНС РФ, работникам соответствующего юридического лица следует ознакомиться со следующими статьями и разделами НК РФ:
Аналогичным образом работают рекомендации Минфина России, представленные в письме № 03-03-06/1/214 от 2 мая 2012 г. В рамках данных законодательных норм предлагаются исчерпывающие разъяснения того, как должны осуществляться учетные процедуры в сфере применения рассматриваемого права.
Переработка давальческого сырья: учет и списание переработчика (исполнителя)
Компания, ответственная за проведение операций по переработке, просто не столкнется с типичными трудностями непосредственных владельцев сырья. Как было сказано выше, согласно ст. 254 ГК РФ право собственности на объекты, переданные по трудовому договору, остается за клиентом от всех событий. Компании, ответственной за выполнение работ, нужно лишь прописать и правильно заявить обо всех своих действиях, даже для составления будущего отчета на имя работодателя. Кроме того, все заявления и сертификаты чрезвычайно тривиальны. Даже человек, изначально не обладающий внушительными знаниями, сможет справиться с этой проблемой на должном уровне.
Бухучет давальческих материалов у переработчика
Учет исполнителей отражает такие процессы, как:
- приемка сырья;
- обратный транзит отходов;
- затраты на утилизацию;
- суммарный доход.
Статус основного правоприменительного акта здесь присвоен своду Методических указаний № 119Н, а именно пунктам 156, 10, 18 и 155. Аналогично работают нормы, предложенные в ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 года. В упомянутых нормах приведены полные справочные данные о том, как должен осуществляться выпуск продукции, принятой по ДС для дальнейшей переработки.
Налоговый учет
Нетрудно догадаться, что исполнитель всех сопутствующих операций, выступая в качестве юридического лица, оказывающего те или иные услуги, должен отчитываться, в том числе, перед структурами ФНС. О том, как правильно и грамотно оформить необходимые документы, сообщают следующие статьи НК РФ:
- статья 271;
- статья 248;
- статья 249;
- статья 218.
Посты о давальческом сырье и материалах, переданных в переработку, не получают статуса каких-то сложных для понимания вещей только в том случае, если весь объем информационных расчетов предоставляется специалисту в комплексной форме. Сегодня каждый бухгалтер с большим или меньшим опытом ищет простой и эффективный инструмент, который поможет ему в профессиональной деятельности.
Операции с давальческим сырьем
В перечень возможных процедур, выполняемых с учетом поставляемого заказчиком сырья, входят:
- приемка и передача объектов от давальца исполнителю;
- направление продуктов напрямую на переработку;
- отражение доходов за оказанные услуги;
- расчет НДС;
- размещение товара на складе;
- транзит отходов, если таковой имеется;
- обратный транзит продукции владельцу и так далее.
Все вышеперечисленные мероприятия в обязательном порядке осуществляются с применением норм, описанных в действующем законодательстве Российской Федерации. Стороны сделки применяют правила, содержащиеся как в Налоговом кодексе, так и в Гражданском кодексе страны.
Учет оборудования и учет материалов, поставленных заказчиком: правила учета операций с ДС у заказчика и исполнителя
Как было сказано выше, главная особенность процессов в рассматриваемой правоприменительной сфере заключается в том, что право собственности на объемы сырья остается за покупателем перерабатывающих заводов. Такой стандарт прописан в статье 214 ГК РФ. Из этого правила вытекает особенность бухгалтерского учета, производимого юридическим лицом, ответственным за непосредственную обработку. В соответствии с нормами закона указанная компания обязана принять продукцию на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре. Если в документе не предусмотрено наличие ценовых характеристик, исполнитель может производить расчеты в условных единицах.
Бухгалтерские проводки
Документы о передаче макилы сырья и материалов на переработку стороне в обязательном порядке включают в себя следующую графу:
- Дт 10,7 Кт 10,1;
- Дт 10,1 Кт 10,7;
- Дт 10,1 Кт 60;
- Дт 19 Кт 60;
- Дт 68 Кт 19;
- Дт 60 Кт 51;
- Дт 20 Кт 10,1;
- Дт 43 Кт 20.
В пределах этих строк отмечены абсолютно все действия сопровождающего полицейского поля. Здесь вводятся понятия о приеме продуктов, их непосредственной переработке, инвентаризации, обратном транзите и т д. Кроме того, регистрации подлежат мероприятия, связанные с возвратом неиспользованных отходов на стадии производства.
Документы на возврат сырья и материалов заказчику
Как было сказано выше, в ходе сделок, связанных с ДС, стороны делового взаимодействия используют разнообразную документацию:
- договор подряда — центральный документ, составленный в соответствии с нормами ст. 214 ГК РФ;
- образец М-15 — накладная, удостоверяющая факт передачи ТМЦ;
- форма М-4 — приказ о приеме соответствующего назначения;
- актовые отчеты: уведомление исполнителем заказчика о выполненных работах.
Стоит сказать, что все перечисленные унификации, как правило, уже присутствуют в архивах компаний в том или ином виде. Точно так же они предусмотрены в специализированных программах товарного учета.
Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
В давальческих документах и публикациях поставщика по давальческому учету также должны быть указаны списки разрешительных процедур для остаточных компонентов объема сырья. При реализации некоторых видов рециклинговых операций у компании-исполнителя часто остаются неиспользуемые производственные мощности. Например, это часто происходит с организациями, работающими в сфере изготовления конструкций из листового металла. Разумеется, эти объекты возвращаются клиенту по соответствующим транзитам. Однако некоторые договоры с подрядчиками предусматривают возможность оставления товаров и материалов юридическому лицу, ответственному за непосредственную переработку.
В каком счете учитывается оказание услуг по переработке ДС
Как было сказано выше, особенности процедур, связанных с учетом ДС, подробно изложены во многих самых разнообразных разделах действующего законодательства РФ. Организации, взаимодействующие с такими товарно-материальными ценностями, должны учитывать положения, прописанные как в Гражданском кодексе, так и в Налоговом кодексе России. Справиться с рядом таких задач без всесторонней, грамотной и качественной подготовки не получится вообще. Специалист, столкнувшийся с необходимостью правильно переработать переданное сырье на переработку, обязан тщательно и точно заполнить все забалансовые графы и счета, а также оформить сопутствующую документацию.
Бухгалтерский записи
Учет и порядок передачи материалов, подлежащих сдаче давальцем, отражаются следующим образом:
- Дт 10.1 — приемка товара.
- Дт 19 — применение расчетов в части исчисления НДС.
- Дт 68 — принятие налога на добавленную стоимость к вычету.
- Дт 60 — перечисление денег исполнителю.
- Дт 20 — Направление ТМЦ на производство.
- Дт 43 — приемка предметов, выданных ДС.
Представленный перечень операций полностью соответствует требованиям, установленным действующим законодательством Российской Федерации. Организации, которые по тем или иным причинам не соблюдают выбранные инструкции, неизбежно столкнутся с проблемами при первом же контроле структур ФНС.
Учет и проводки по давальческому сырью у переработчика и давальца-заказчика: общая система налогообложения
В терминах ДС у корпораций, взаимодействующих в рассматриваемой сфере правоприменения, просто нет характерных преимуществ или недостатков. Налоговой базой налога на прибыль является обычная разница между доходом, полученным в результате деятельности по переработке, и затратами, понесенными при непосредственном выполнении работы. Подробнее с правилами исчисления суммы государственной пошлины в данном формате можно ознакомиться, например, в главе 25 НК РФ. Содержит комплексные расчеты данных, которые сообщают обо всех характеристиках процесса.
Упрощенная система налогообложения
Отчеты и публикации по изготовлению и выпуску продукции из сырья, предоставленного заказчиком в формате УСН, становятся значительно сложнее. Для организаций, работающих по таким регламентам, существует целый набор собственных уникальных правил. Они подробно изложены в следующих главах и статьях НК РФ:
- статья 346.16;
- статья 252;
- статья 254;
- статья 346.17 и так далее.
Каждый специалист в области бухгалтерского учета, так или иначе сталкивающийся с ДС, должен ознакомиться с представленными стандартами. Как было сказано выше, за неисполнение какого-либо требования государства в данной сфере правоприменения к компании будут применены различные меры административной ответственности.
Выводы
Посты и схемы передачи сырья на сторону, как правило, выглядят сложными только с точки зрения третьего лица. Со всеми особенностями такой деятельности можно разобраться за достаточно короткое время, конечно же, при наличии некоторой базовой подготовки.
Загрузка...