Плательщиками земельного налога (далее – ЗН) согласно статьи 388 Налогового кодекса РФ, являются все граждане, в собственности или пожизненном пользовании которых есть земля.
То есть, платить его обязаны владельцы частных домов, дачники, и те, у кого есть надел для огородничества.
Налог имеет местное значение, то есть попадает не только в федеральный, но и в региональный и местный бюджеты.
В связи с этим процентная ставка и привилегии отдельным категориям лиц регламентируются как на федеральном уровне с помощью Налогового Кодекса РФ, так и правовыми нормами, прописанными в законодательных актах муниципальных образований.
Определенные категории граждан и юридических лиц вправе применять налоговые льготы по земельному налогу, которые существуют во всех регионах Российской Федерации.
Поэтому, если вы имеете землю в собственности, то в первую очередь следует ознакомиться с льготами местного муниципалитета, и если вы попадаете под определенные из них, то вы вправе их использовать вместе с льготами на федеральном уровне.
Если нет, то земельный налог подлежит уплате в полном объеме, и его величина рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка, которая устанавливается специальной комиссией.
Перечень лиц, освобожденных от уплаты налога
В ст. 395 НК РФ прописаны категории лиц, полностью освобожденные от платежей по ЗН.
К ним относятся:
· коренные жители, проживающие на Крайнем Севере, Дальнем Востоке и в Сибири и относящиеся к малочисленным народам;
· общины вышеперечисленных народностей, которые используют землю для того, чтобы сохранить уклад их жизни и традиционные промыслы;
· физические лица, арендующие земельные участки или получившие право на безвозмездное пользование наделом на определенное время.
Как уже отмечалось выше, местные органы самоуправления имеют право расширить перечень льготников по земельному налогу.
От уплаты ЗН полностью освобождены следующие юридические лица:
· относящиеся к Минюсту РФ;
· занимающиеся дорожным строительством;
· связанные с религиозной деятельностью;
· которые относятся к обществу, объединяющему граждан, имеющих инвалидность;
· занимающиеся развитием творческих способностей народа;
· представляющие особую экономическую зону.
Кто имеет право на уменьшение земельного налога
Налоговым кодексом РФ установлен перечень лиц, в отношении которых предусмотрен налоговый вычет.
Федеральные льготные категории плательщиков
Перечень физических лиц, которым положены льготы по налогу на землю, приведен в статье 391 Налогового кодекса РФ.
В него входят:
- Герои РФ, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы;
- ветераны и инвалиды боевых действий, а также Великой Отечественной войны;
- инвалиды III группы с ограничением в возможности работать;
- инвалиды I и II группы, которые получили ее до 01.01.2004, даже без ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства любой группы;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и Федеральным законом от 26.11.1998 № 175 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Для таких налогоплательщиков база уменьшается на 10 000 руб. на одного плательщика по одному участку, расположенному на территории одного муниципального образования. Если стоимость участка, которая является объектом налогообложения, оказывается меньше этой суммы, то, по нормам статьи 391 Налогового кодекса РФ, она считается равной нулю, и налог не начисляется.
Региональные льготы по земельному налогу
Местные власти могут дополнять список федеральных льгот по земельному налогу на основании своих нормативно-правовых актов. Поэтому они отличаются в каждом регионе РФ. Узнавать о таких льготах следует в органах Федеральной Налоговой Службы или на сайтах органов власти, где публикуются законы.
Права на льготы подтверждаются соответствующими документами.
Читайте также:
Льготы на земельный налог пенсионерам
Точную информацию о том, какие налоговые льготы установлены на земельные участки для пенсионеров, можно получить в территориальных органах ФНС.
В 2024 вступил в силу принятый 28.12.2017 г. Федеральный Закон № 436 о фискальной амнистии, в котором также предусмотрена специальная льгота (теперь преференция в сумме 10 000 руб. заменена новой): по нововведению налоговая база при расчете уменьшается на величину кадастровой стоимости в размере 600 квадратных метров площади их земельного участка.
То есть из всей площади земли вычитаются 600 кв. метров, и потом с кадастровой стоимости оставшейся земли рассчитывается налог.
Вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток можно применить только к одному участку. Например, если за льготником числятся два участка земли, то применить льготы на земельный налог пенсионер может только к одному из них. Для этого необходимо уведомить ФНС в установленном порядке до 1 ноября.
В связи с данным нововведением (оно будет применяться к расчету налоговых обязательств за периоды, начиная с 2017 года), обладатели 6 соток земли, к которым относится большинство российских пенсионеров, теперь освобождены от уплаты земельного налога.
В данную категорию льготников включили не только граждан, которые достигли положенного пенсионного возраста, но и лиц, получающих пенсию в установленном законом порядке. Это, например, физические лица, имеющие право на досрочный выход на пенсию.
Распространенные вопросы и ответы на них
- Как исчисляется земельный налог пенсионера, если у него в собственности один участок земли?
Гражданин Аршинин Иван Петрович получает пенсию и имеет в частной собственности участок размером 12 соток (1200 квадратных метров). В 2024 году Аршинину положена льгота — освобождение как пенсионеру от уплаты земельного налога в размере 6 соток (600 м²).
Следовательно, налоговая база составит 12 с. – 6 с. = 6 соток или 600 м² земли, помноженные на кадастровую стоимость 1 м² участка.
- Как исчисляется земельный налог пенсионера, если у него в собственности несколько участков?
Гражданка Васильева Ирина Сергеевна получает пенсию по потере кормильца. По праву наследования Васильевой перешли в собственность два участка земли 20 и 15 соток соответственно. Льготница направила в ФНС уведомление о применении вычета в размере 6 соток применительно к участку 15 соток.
Расчет налогооблагаемой базы будет производиться следующим образом:
20 с. + (15с. – 6 с.) = 29 соток или 2900 м² × кадастровую цену 1 м².
- Что будет, если льготник не уведомит ФНС?
Если льготник не уведомит ФНС в установленном порядке о том, к какому участку следует применять вычет, то, в соответствии с п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговые инспекторы применят льготу к участку, по которому будет начислена максимальная сумма налога.
- Какие формы уведомления утверждены для представления льготниками в налоговый орган?
Формы уведомления для ФНС не предусмотрено. Обращение следует составлять в произвольной форме.
- Как рассчитывается кадастровая стоимость земельного участка?
Этот показатель устанавливается администрацией субъекта государства в отношении каждого участка индивидуально.
Оценка кадастровой стоимости объектов недвижимости осуществляется каждые пять лет. Поэтому по истечении этого срока кадастровая стоимость может поменяется в большую сторону.
- Когда и у кого возникает обязанность по уплате земельного налога?
Обязанность по уплате земельного налога возникает у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога (то есть с момента возникновения права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения земельного участка — момента государственной регистрации земельного участка согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, все условия исчисления и оплаты земельного налога определены в Налоговом кодексе РФ.
Льготы по земельному налогу зависят от категории плательщика и типа земли. И о своем праве на льготу необходимо заявить, иначе налоговики могут не принять его во внимание.
Загрузка...