Какие отчеты сдает ТСН на УСН

Автор статьи

Виктория Ананьина

9 минут на чтение
2 881 просмотров
Содержание Содержание

Такая форма ОПФ,  как ТСН,  была утверждена 1.09.2014 года согласно ФЗ-99. Под ней понимают добровольное объединение  собственников  недвижимого имущества, созданное для целей совместного владения этим имуществом.  Данная форма достаточно  новая в российской правовой сфере, а потому остается немало вопросов в изучении аспектов налогообложения. В рамках данной статьи рассмотрим, какие формы отчетности сдает ТСН в налоговую при разных системах налогообложения.

         ТСН является некоммерческой организацией, которая может быть создана путем госрегистрации юрлица и применением наемного труда.

Хороший О.А., начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

Особенности ТСН для  целей налогообложения и формирования отчетности

Под ТСН понимают организацию некоммерческой формы, смысл создания которой заключается в исполнении функций для самостоятельного обслуживания объектов  недвижимости, например, многоквартирного дома.

Главными особенностями ТСН для бухгалтерских целей, которые отражаются на налоговом учете, являются: (нажмите для раскрытия)
  • деятельность не направлена на получение дохода;
  • основной целью является управление имуществом;
  • возможность получения дохода не исключена, но только в рамках учредительных документов в соответствии с установленными целями;
  • основные виды доходов, подлежащие налогообложению: доходы от хозяйственной деятельности, обязательные платежи и взносы, субсидии  на эксплуатацию, на капитальный  ремонт, прочие поступления;
  • не учитываются вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования;
  • необходимо вести раздельный учет по доходам и расходам деятельности;
  • нет постоянной необходимости составлять отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложений к балансу;
  • составляется отдельный отчет в составе бухотчетности, в котором отражены средства, которые поступили в виде членских взносов, добровольных вкладов;
  • счета бухучета классифицируют в зависимости от типа налогооблагаемых поступлений;
  • при применении любого вида системы налогообложения ТСН сдает в обязательном порядке: сведения о средней численности персонала, справки 2-НДФЛ по сотрудникам, отчет  6-НДФЛ за  каждый квартал;
  • доходы в рамках целевого финансирования не относятся к налогооблагаемым. 

Общее представление об отчетности ТСН

ТСН, как и любые коммерческие организации, обязаны  вести и сдавать  бухгалтерскую отчетность. При формировании данной отчетности ТСН руководствуются рекомендациями Минфина России, которые представлены в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности будет зависеть от того, пользуется ли ТСН правом вести бухучет в упрощенном форме или нет.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговая отчетность при ОСНО

ТСН при применении режима ОСНО  должны исчислять следующие типы налогов:

  • на прибыль;
  • НДС;
  • на имущество;
  • НДФЛ за работников.

Размер налога на прибыль также оставляет 20% от суммы налогообложения. Суммы затрат должны быть обязательно подтверждены документально для того, чтобы они могли быть рассмотрены к вычетам.

Декларация по налогу на прибыль заполняется по форме, утвержденной законодательно,  ничем не отличается от других фирм.  Декларацию нужно заполнять даже если и доходы и расходы были равны «0».

Образец декларации по налогу на прибыль для ТСН представлен в приложении к статье.

НДС может быть исчислен по ставке 18%. Он начисляется только  по тем видам работ, которые были выполнены своими силами.  Если все таки работы выполнялись сторонним лицом, то ставка НДС имеет льготный характер. Если выручка  такой организации за квартал не выше 2 млн. рублей, то возможно получить освобождение от НДС по ст.145 НК РФ.  Тогда и отчетность и   учет станет проще.  Декларация по НДС утверждена п.1 Порядка, который был утвержден приказом ФНС России от 29.11.2014 № ММВ-7-3/558.

Все остальные налоги: НДФЛ и взносы в страхование  могут быть рассчитаны и уплачены на тех же основаниях, что и для обычных организаций.

Налоговая отчетность при УСН

Ежегодно ТСН сдает декларацию по единому налогу (п.1ст.346.12 НК РФ) в случае, если является плательщиком УСН.

Применение данной системы  значительно сокращает суммы выплат по налогам для ТСН.

Но применение системы возможно только при соблюдении определенных критериев: выручка менее 120 млн. рублей, сотрудников – до 100 человек,  ОС по стоимости не более 100 млн. рублей.

Возможны два варианта объектов  налогообложения: УСН 6% и УСН 15%. Здесь выбор остается за ТСН. От выбора объекта зависит наполнение декларации по налогу.

Прочие налоги  и взносы (НДФЛ, ПФР, ФСС) исчисляются в обычном порядке. Один нюанс: страховые тарифы могут быть снижены до 20% (вместо 30%).

Сравнение вариантов налогообложения для ТСН

В таблице ниже представлены сравнительные характеристики по различным вариантам налогообложения, которые могут быть применены для ТСН

КритерийОСНУСН 15%
РасходыНе ограниченыСписок закрыт
Перенос убытковВозможенНе возможен
Минимальный размер налога01%
Ставка20%15%
Понижение тарифа на взносыНетЕсть
Налоговая нагрузка вышеНДС, на имуществоНет НДС, нет имущественного налога
Объем отчетностиВышеНиже

Пример № 1.

У ТСН «Риал» с владельцами квартир заключен агентский договор на прием коммунальных платежей. Вознаграждение составляет 0,5%. ТСН не платит НДС. Находится на упрощенке и имеет право на льготы по взносам соцстраха.

Приход средств за год: (нажмите для раскрытия)
Статья доходаСумма, т.р.
содержание имущества1296
стоимость коммуналки4752
агентское  вознаграждение24
платные работы72
общая стоимость6144

Затраты составили:

Статьи расходовСумма, т.р.
платежи поставщикам за коммунальные услуги4752
Покупка материальных средств328
Зарплата с НДФЛ730
Связь2
ИТОГО5812

Следует учесть, что коммунальные платежи в выручку не включаются,  также как и затраты.

В таблице отражена платежи в бюджет компании СТН «Ромашка»

ПоказательУСН, т.р.ОСНО, т.р.
Доходы, которые подлежат налогообложению13921392
Взносы по страхованию с зарплаты147220
Расходы, которые принимаются к учету12071280
База для исчисления налогов184111
Налог за год2822
Всего уплачено175243

Представленные расчеты свидетельствуют о том, что применение для ТСН «Ромашка» системы УСН намного выгодней по суммам платежей в бюджет.  Экономия обоснована снижением  тарифов  по взносам соцстрахования.

Пример № 2. Возьмем   те же условия, что и в первом примере, но с оговоркой, что у ТСН нет наемных сотрудников.  Тогда расходы за год составят 950 т.р. Эти суммы нельзя принять к вычету при расчете единого налога (по НК РФ), значит сумма налога за год будет равна 159 т.р. А налог на прибыль при таких же затратах составит всего лишь 22 т.р., что выгодней для компании.

Прочие виды отчетности ТСН в зависимости от наличия объектов налогообложения

Помимо перечисленных выше основных налогов   ТСН также обязано платить и  другие налоги.  Этот факт зависит от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения.

  1. Налог на имущество. Применяется, если имущество используется в коммерческих либо других  хозяйственных целях. Ставка налога определяется  по кадастровой или балансовой  стоимости объекта недвижимости.

         Важно! Декларация по имущественному  налогу подается в органы ИФНС до 30.03. Форма утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

  1. Налог на землю. Исчисляется и уплачивается только тогда, когда ТСН имеет собственный земельный участок. Налогооблагаемой  базой  при этом является кадастровая стоимость участка. А ставка устанавливается на муниципальном уровне.

         Важно! Декларация по земельному налогу подается в органы ИФНС до 01.02.2019 года. Форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

  1. Транспортный налог. Он исчисляется и платиться, если у ТСН есть какая- то техника (грузовой транспорт, спецтехника, легковой транспорт). Исчисление  налога  происходит по ставкам, которые приняты  региональными властями на основе данных по мощности техники.

         Важно! Декларация  по налогу подается в органы ИФНС по истечении календарного года до 1 февраля по форме  Приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

  1. НДФЛ. Ставка установлена в зависимости от статуса сотрудника. Если статус – резидент, то ставка – 13%. Если сотрудник – нерезидент, то ставка до 30%.  Декларация 6-НДФЛ подается  ежеквартально не позднее  31 числа послеотчетного месяца.

         Важно!  Форма декларации утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Отчет по страховыми взносам  для ТСН

ТСН также имеет право привлекать наемных сотрудников для ведения своей деятельности. А суммы их оплаты труда закладываются в смету по году.

При наличии сотрудников ТСН является страхователем по ним в фондах социального страхования: пенсионный, медицинский, ФСС (ст.6Закона от 15.12.2011 № 167-ФЗ).

Если ТСН находится на упрощенке, то возможно применение пониженных тарифов взносов по страхованию в ситуации, когда управление недвижимым имуществом является основной деятельностью для ТСН.

Являясь страхователем по сотрудникам, ТСН обязано сдавать декларацию  по страховым взносам.

Наиболее распространенные ошибки

         Ошибка № 1. ТСН на УСН 6%.

Исходные данные:

  • форма – ТСН;
  • система налогообложения – УСН 6%;
  • 6% платится с услуг провайдеров, рекламщиков.

При применении УСН 6% целевые средства не принимаются в расчет при составлении базы налогообложения.  Они не берутся в расчет 6% дохода.  Поэтому считается ошибкой платить с них налог 6%.

         Ошибка № 2. Большинство плательщиков не учитывают право применения пониженных тарифов либо учитывают, но неправильно.   Они могут их применять только в ситуации, когда основной вид экономической деятельности – управление недвижимым имуществом (код. 68.32 ОКВЭД). А также необходимо соблюдение следующих условий:

  • доходы от реализации услуг по данному виду предпринимательства составляют более 70% в общей структуре доходов;
  • суммарный объем доходов не может быть более 79 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы сроки сдачи отчетности  НДС для ТСН?

Сроки сдачи отчетности по НДС  ежеквартально:

  • 1 квартал – 25 апреля;
  • 2 квартал – 25 июля;
  • 3 квартал – 25 октября;
  • 4 кварта – 25 января.

Вопрос № 2. Куда сдавать отчетность по взносам  по ТСН?

С 2019 года отчетность сдает в  налоговую инспекцию, а декларацию по травматизму – в ФСС. В ПФР сдают СЗВ-М помесячно и СЗВ-М стаж.

Читайте также:

Рентабельность внеоборотных активов.

ЕНВД в Белгороде: корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставка.

Заключение

ТСН , как и любая другая организация, обязано сдавать  отчетность  в налоговую инспекцию. Независимо от применяемой системы ТСН сдает отчетность по среднестатистической численности сотрудников, справки 2-НДФЛ, отчетность 6-НДФЛ. При ОСНО представляется декларация по налогу на прибыль, НДС. При УСН декларация по единому налогу. Являясь работодателем, сдается  отчетность по страховым взносам по пониженным тарифам.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи