Какая отчетность АНО на УСН в 2024 (таблица и сроки сдачи)

К автономным некоммерческим организациям относят учреждения, которые основываются на общественных началах и главной целью имеют удовлетворение потребностей в научных, культурных, спортивных сферах и сфере здравоохранения.  Такая форма организации часто создается для платных образовательных услуг (школ, детсадов, учебных центров). Ее преимущества заключаются  в льготных особенностях налогообложения.

Очень часто учредителями таких организаций (юрлица и физлица) задаются вопросы о возможности и выгодах применения УСН. Особенно такие вопросы возникают часто на базе интереса к отчетности. В рамках данной статьи рассмотрим,  какова отчетность АНО  на УСН.

Особенности АНО, влияющие на  отчетность

Следующие особенности АНО  оказывают влияние на формирование отчетности таких компаний:

• нацеленность на достижение социальных задач;
• получение материальной выгоды не является приоритетом;
• деятельность регулируется ГК РФ, НК РФ и отраслевым законодательством;
• могут быть объединения физлиц;
• основой бухгалтерского учета являются целевые поступления АНО, которые в обязательном порядке отражаются в отчетности;
• сдача отчетности установлена по срокам, характерны для юрлиц;
• обязательное содержание в отчетности сведений, касающихся имущества АНО как в денежной, так и в другой форме;
• в качестве доходов в отчетности отражаются поступления от участников, пожертвования добровольного характера, выручка от некоторых видов работ, проценты по акциям и облигациям, прочие;
• для формирования отчетности используют данные по остаткам имущества, полученного путем целевых вложений;
• отчетность составляется с применением документов, оправдывающих операции;
• необходимо иметь подтверждение операции передачи имущества;
• необходимо иметь документы по подтверждению расходов АНО.

Общее представление и состав  бухотчетности

Автономные некоммерческие организации (АНО), как и прочие, обязаны вести учет, предоставлять отчетность в органы ежегодно.

Отчетность может быть сдана как в электронном, так и в бумажном виде.

В целом структура отчетности формируется согласно применяемому режиму налогообложения.

         Важно! При применении УСН для АНО  обязанность сдачи отчетности может быть возложена на руководителя. То есть главный бухгалтер может отсутствовать в составе штата.

Законодательные изменения в 2024 году

В 2024 году планируется некоторые изменения в правилах составления отчетов для АНО.  Среди них:

• наименование раздела 3 в балансе закрепляется как «Целевое финансирование»;
• более детальная информация представляется в пояснительной записке;
• Если АНО является малой организацией, то может применять упрощенные формы отчетов.

Если АНО на УСН

АНО также  как и другие компании, имеет право применять УСН в двух вариантах: 6% или 15% .

Преимущества применения УСН для АНО следующие:

• сокращение количества сдаваемых отчетов за год с 41 до 34;
• отчеты можно сдать без применения ЭЦП.

         Важно! Есть две особенности применения УСН для АНО:

• АНО разрешено применение УСН даже, если доля участия другого лица выше 25% (пп.12 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
• применение УСН возможно, даже если стоимость ОС (неамортизируемых) составляет более 150 млн. руб.  (п.1.ст.256 НК РФ).

         Пример № 1. АНО «ВВВ»  за налоговый период получило прибыль в сумме 550 т.р. Сумма расходов составила 435 т.р.

Предположим, что АНО «ВВВ» на режиме УСН 15%:

(550 – 435) * 15% = 17,25 т.р. – сумма налога,  подлежащая уплате.

Теперь определим УСН 6%:

550 * 6% = 33 т.р.

Очевидно, что для ООО «ВВВ» выгодней режим УСН 15%.

Важно! Целевые поступления, которые получает АНО и использует их по назначению, налогом не облагаются (ч.2ст.251 НК РФ). Необходимо вести раздельный учет по таким формам поступлений.

Особенности налоговой отчетности АНО на УСН

АНО на УСН сдают ту же отчетность, которая обязательна для всех  прочих организаций.

Декларация УСН  в таком случае сдается один раз в год в упрощенном виде (п.1 ст.346.12 НК РФ):

1. титульник (лист 01);
2. непосредственный расчет налога (лист 02);
3. отчет о целевом применении средств, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений (лист 07);
4. приложение № 1 к декларации.

Обязанность сдавать декларации не исключается даже в том, случае, если значения в ней равны «0». В такой ситуации сдается нулевая декларация (п.1. ст.34619 НК РФ).

Кроме того, АНО на УСН обязано формировать Книгу  учета доходов и расходов в общей порядке (КУДиР) (ст.346.24 НК РФ).

Если АНО находится на УСН, то она не платит налог на  прибыль, налог на имущество и НДС. А значит,  и сдавать декларации по этим налогам нет надобности.  Исключения следующие:

• для АНО, у которых присутствует имущество, подлежащее налогообложению по кадастровой стоимости (п.2 ст.346.11 НК РФ). Налог надо платить по общим правилам и сдавать декларацию;
• если АНО является налоговым агентом при аренде госимущества (п.3ст.161 НК РФ). Налог надо платить по общим правилам и сдавать декларацию.

Отчетность по работникам

АНО обязано сдавать отчетность по работникам:

• в ИФНС: 2-НДФЛ, 6- НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочную численность;
• ФСС- форма 4-ФСС;
• В ПФР – СЗВ-М и СЗВ-стаж.

Отчетность АНО в фонды соцстрахования

Все общие правила сдачи отчетности  по ОПС, ОМС, ФСС  характерны и для АНО.  При применении пониженных тарифов  в отчетность вносят допинформацию о  возможности их использования.

Отчетность в статорганы для АНО

АНО составляют статотчетность (п.1 ст.32 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ). Среди таких спецформ можно выделить:

• 11-краткая, утверждается приказом Росстата от 3.07.2015 № 296;
• 1- НКО, утверждается приказом Росстата от 27.08. № 535. Образец формы представлен в приложении к статье.

Важно! Статформы отчетности подаются АНО с предельным сроком, ограниченным 1 апреля послеотчетного года.

Отчетность АНО в Минюст

В территориальные отделения Минюста АНО обязаны сдавать отчеты, которые утверждены приказом от 29.03.2010 № 72.

Сдача данной отчетности в Минюст позволяет контролировать  факт  отсутствия  иностранцев среди членов АНО, а также отсутствия иностранных источников финансирования.

Первые две формы заполняются АНО при следующих условиях:

1. нет поступивших активов от иностранцев;
2. учредители АНО – российские граждане;
3. поступления за год менее 3 млн. рублей.

Сроки  сдачи отчетности для АНО на УСН

Сроки сдачи отчетности в 2024 году установлены с учетом  выходных и праздничных дней.  В данной ситуации срок переносится на  ближайший рабочий день.

В таблице отражены сроки сдачи отчетности для АНО, которые используют  УСН  в 2024 году.

Важно! За 2024 год был утвержден упрощенный порядок для отчетности — сдача УСН декларации может не осуществляться ИП и юрлицами, если они применяли целый год онлайн-кассы и налоговая база у них «Доходы».

Отчетность АНО при отсутствии деятельности

В случае, когда деятельность АНО не велась по каким либо причинам,  данные о поступлениях и расходах  отсутствуют, необходимо сдать следующие виды отчетности с нулевыми показателями, которые  отражены в таблице ниже.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Если АНО не имеет банковского счета, какую отчетность надо сдавать?

Отчетность сдается по упрощенной форме, состоящей из баланса, отчета о целевом использовании средств.

Вопрос № 2. Нужно АНО сдавать отчет о финрезультатах?

Отчет о финрезультатах не обязателен к сдаче. Его можно заменить на отчет об использовании денежных средств. Обязательным он является  только в случаях:

1. АНО получила приличную сумму дохода за отчетный год;
2. Данные по прибыли в полной степени не отражают финсостояние АНО.

            Основные ошибки

Ошибка № 1. Очень часто руководство АНО считает, что   наличие главного бухгалтера в штате обязательно.  Однако это ошибка, так как АНО имеют право подписи и сдачи отчетности непосредственно  руководителем.

         Ошибка № 2. Ошибкой является то, что АНО на УСН часто считают, что кроме УСН им больше не надо платить никаких налогов. Тут есть исключения, которые надо учесть:

• имущественный налог также платится, если есть имущество, которое облагается по кадастровой стоимости;
• НДС платится, если АНО является агентом по НДС;
• транспортный налог также платиться, если в собственности АНО есть транспортные средства;
• если есть в собственности участок земли, то также платиться земельный налог.

Читайте также:

Календарь бухгалтера 2024 — УСН.

Какие отчеты сдает ТСН на УСН.

            Заключение

Таким образом, отчетность, которая формируется и сдается АНО при УСН, имеет отличия от коммерческих предприятий. АНО могут использовать  упрощенную форму отчетности, при необходимости осуществлять детализацию отдельных статей.  Существует обязанность сдачи отчетности в органы Минюста.