Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: проводки, пример, образец

Автор статьи

Виктория Ананьина

14 минут на чтение
215 просмотров
Содержание Содержание

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности  для всех предприятий является обязательной процедурой. Инвентаризация расчетов необходима для  составлении годовой бухгалтерской отчетности, а так же для  того, чтобы принять верное управленческое решение либо убедить инвестора вложиться в развитие бизнеса. Очень важным является соблюдение порядка проведения инвентаризации расчетов и не забыть некоторые особенности документального оформления результатов проверки.

Порядок проведения инвентаризации

Перед составлением бухгалтерской годовой  предприятие обязано провести за год инвентаризацию совокупных активов и обязательств, а так же расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация всех расчетов может, быть  проведена по инициативе руководителя в определенных случая. К таким случая можно отнести, например подготовка отчетности для инвесторов или совета директоров, которые будут принимать решения по стратегическому развитию предприятия.

При этом предприятие должно проанализировать на какой объем задолженности оно может рассчитывать, и на какой срок, а так же какой имеет объем кредиторской задолженности предприятие перед своими контрагентами. То есть в данном случае требуется корректная инвентаризация  расчетов с дебиторами и кредиторами.

Задача инвентаризации расчетов заключается в сверке величин, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, а так же обязательно проведение проверки на предмет просроченности.

Срок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяется внутренними документами.

Для того, что бы провести инвентаризацию, предприятие должно составить инвентаризационную комиссию, которая будет функционировать на постоянной основе. В состав комиссии могут входить: бухгалтера, сотрудники административных подразделений предприятия, сотрудники юридического и финансового отдела и т.д. Так же предприятие имеет право так же включить в инвентаризационную комиссию и сотрудников аудиторских структур, они могут быть как внутренние, так и внешние.

Для того, что бы произвести инвентаризацию расчета необходимо издать с начало приказ руководителю предприятия по форме ИНВ-22, в котором указывается основание проведения инвентаризации, срок проведения, а так же состав инвентаризационной комиссии

Важно!!! Если во время проведения инвентаризации будет отсутствовать хоть один член комиссии, тогда  результаты проведенной проверки будут считаться недействительными.

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Если инвентаризация проводиться для сверки данных с поставщиками или покупателями, тогда желательно оформить такую инвентаризацию актом инвентаризации по форме ИНВ-17.

Проводки при инвентаризации дебиторской задолженности

Для учета дебиторской задолженности применяются такие счета как:

СчетКакой производиться анализ
60Какая величина авансов выплачена поставщикам и подрядчикам
62Задолженность покупателя перед продавцом за отгруженный товар или оказанную услугу
75Неоплаченный уставный капитал учредителями
76Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Для того, что объективно оценить дебиторскую задолженность необходимо произвести взаиморасчеты с каждым контрагентом.

Виды дебиторская задолженность рассмотрим в виде таблицы:

Вид инвентаризации по дебиторской задолженностиПо каким счетам ЗД проводиться
ДЗ по поставщикам и подрядчикамиАнализируется задолженности и авансы в разрезе поставщиков и покупателей по сч.60, 62,76
ДЗ по расчету с персоналомСостояние расчетов по оплате труда в разрезе начислений и выплат по сч. 70, 73
ДЗ по расчету с бюджетомЗадолженность и переплата в разрезе налогов и сборов сч. 68, 69
ДЗ по расчетам с учредителямиИзучаются долги по дивидендам и неоплаченная часть уставного капитала

Читайте также статью: → Бухгалтерский учет на выставке: при УСН, учет расходов, документы, инвентаризация.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки при инвентаризации кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность может быть корректно выявлена только по результатам при сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация кредиторской задолженности подразумевает анализ таких счетов как:

СчетКакой производиться анализ
60Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или оказанные услуги
62Величина авансов, которые перечислили покупатели
75Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов
76Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами

Важно!!!  Если предприятие постоянно подписывает акт сверки со своими кредиторами, тогда кредиторскую задолженность  по данным контрагентами не нужно будет включать в состав в налогооблагаемых доходов после истечения трех лет с момента образования этой задолженности.

Для того что бы выявить реальный объем задолженности перед бюджетными фондами и внебюджетными, необходимо запросить налогоплательщику в ФНС или в ПФР справки о состоянии с налоговой службой, а так же по страховым взносам.

Читайте также статью: → Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

Образец оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация расчетов в обязательном порядке должна быть документально зафиксирована, только после того как все операции по выявлению дебиторской и кредиторской задолженности будут завершены.

Унифицированная форма № ИНВ-17

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.98 № 88

 КОД
                                           Форма по ОКУД0317015
                                                 по ОКПО01234567
  
Вид деятельности74.60

 

Номер1-инв
Дата30.11.2017
Вид операции 
  
Номер документаДата составления
724.12.2019

________________ООО «ЦарьХлеб»__________________   

организация

__________в целом по организации__________________             структурное подразделение

Основание для проведения             приказ, постановление,

инвентаризации:                                          распоряжение____      

ненужное зачеркнуть

АКТ

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ,

ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Акт составлен комиссией  о  том,  что  по  состоянию  на  «24» декабря 2017 г.    проведена    инвентаризация   расчетов   с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

  1. По дебиторской задолженности
Наименование счета бухгалтерского учета и дебитораНомер счетаСумма по балансу, руб. коп.
всегов том числе задолженность
подтвержденная дебиторамине подтвержденная дебиторамис истекшим сроком исковой давности
123456
Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по перечисленным авансам и предоплатам», ООО «Эком-7»60-1115 000-00115 000-00
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ООО «Лето»6253 200-0053 200-00
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», аналитический счет «НДС по полученным авансам», ЗАО «МПК»62-НДС18 000-0018 000-00
Итого186 200-00133 000-00 53 200-00

Оборотная сторона формы № ИНВ-17

  1. По кредиторской задолженности
Наименование счета бухгалтерского учета и кредитораНомер счетаСумма по балансу, руб. коп.
всегов том числе задолженность
подтвержденная кредиторамине подтвержденная кредиторамис истекшим сроком исковой давности
123456
      
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», ЗАО «Пилот»62118 000-00118 000-00
Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», АКБ «Генбанк»662 000 000-002 000 000-00
Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», ООО «Поставки»76230 000-00230 000-00
Итого2 348 000-002 348 000-00

Все подсчеты итогов  по  строкам,  страницам  и  в  целом  по акту инвентаризации проверены.

 

Начальник

отдела

аудита                Капылова                     Капылова И.В.

Председатель комиссии ___________             ___________               __________________________

должность              подпись                     расшифровка подписи

 

 

бухгалтер               Исаев                              Исаев Р.В.

Члены комиссии             ___________         ___________               __________________________

должность              подпись                     расшифровка подписи

 

 

экономист          Корж                              Корж С.С.

___________         ___________               __________________________

должность              подпись                     расшифровка подписи

 

Начальник

отдела

финансовой

безопасности        Чмых                        Чмых Е.Н.

___________         ___________               __________________________

должность              подпись                     расшифровка подписи

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи