Аванс по зарплате в 2019 году

Автор статьи

Виктория Ананьина

7 минут на чтение
7 865 просмотров
Содержание Содержание

В соответствии с ТК РФ зарплата состоит как минимум из двух частей и первую называют авансом. Но аванс подразумевает предоплату для исполнения определенных обязательств, поэтому по отношению к зарплате это часть заработной платы за первую половину месяца. По ТК РФ работодатели могут заработную плату и более 2 раз в месяц, но это должно быть закреплено в нормативных документах компании. Но на практике чаще всего выплачивается аванс и расчет. Заработная плата за первую половину отработанного месяца является авансом. На сегодняшний день изменений в расчете аванса нет, т.е. в 2019 г. он будет рассчитываться по тем же правилам. Рассмотрим, расчет аванса по заработной плате и его расчет.

Нормативное регулирование выплаты аванса

ТК РФ Гл. 21 отражает обязательность выплаты вознаграждения за труд дважды в месяц

Ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. отражает наказания в сфере нарушения выплат зарплаты

Письмо Министерства труда и соцзащиты РФ от 3 февраля 2016 г. N 14-1/10/В-660 определяет расчет зарплаты за полмесяца

Локальные нормативные акты организации, где отражается размер, расчет и сроки выплат аванса: трудовой договор, коллективный договор, положение об оплате труда и т.д.

Пример Положения об оплате труда (в отношении аванса)

№.№. Расчет и перечисление заработной платы осуществляется дважды в месяц: 18-го числа месяца расчета (за I половину месяца – в размере 50% от оклада) и 3-го числа месяца, следующего за расчетным (окончательный расчет). Расчет осуществляется в зависимости от числа отработанных дней.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основание для определения размера аванса

Зарплата за половину месяца – аванс, необходимо выплатить не позже последней даты месяца, на основании того, что по ТК РФ зарплата за месяц выплачивается не позже 15 числа следующего месяца, что означает, что между выплатами должно быть 15 дней. Например, если аванс выплачивается 18-го числа, то расчет осуществляется 3-го числа, следующего месяца, иначе – это нарушение законодательства в области трудовых отношений.

Важно! При установлении дат выдачи аванса и зарплаты нужно соблюдать требования: промежуток между выплатами – 15 дней и расчет не позже 15-го числа, следующего месяца.

Размер аванса по зарплате

По ТК РФ не отражается нормативов размера аванса. До 14.10.2017 года действовало Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, определяющее размер аванса по соглашению организации с профсоюзом при заключении коллективного договора, а минимум – не ниже тарифной ставки отработанного времени по факту. Так, работодатель должен выплачивать зарплату не реже чем 2 раза в месяц, при этом устанавливая аванс по своему усмотрению: процент от оклада или фиксированный размер (этот способ не является трудоемким и приемлем для всех работодателей). Идеальным будет – половина (50%) зарплаты за месяц, но фактически размер аванса – часто меньше расчета по тому, что надбавки, компенсации и премии рассчитываются основной заработной платой.

В редких случаях в организациях выдается расчетный листок на аванс – это на усмотрение работодателя. Расчетный листок обязательно выписывается работнику и в нем отражаются все начисления и удержания. Но при начислении аванса – только размер аванса, т.к. из аванса удержаний нет. Организация вправе разработать форму расчетного листка самостоятельно, но с обязательным отражением всех начислений и удержаний.

Пример размера аванса за январь 2019

В организации в локальных документах установлено: размер аванса исчисляется пропорционально отработанного времени исходя из оклада и сроки выплат зарплаты: (нажмите для раскрытия)
  • аванс – 20 число текущего месяца
  • расчет – 15 число следующего месяца. 

Оклад Бикбаева И.И. – 30000 руб.

Рассчитаем аванс за январь 2019 г.:

В январе – 17 рабочих дней, Новогодние каникулы с 01 по 08 января

Так, с 01 по 15 января – 5 рабочих дней

Аванс, при условии того, что работник отработает все 5 дней, составит: (30000 руб. / 17 дней) * 5 дней = 8823,53 руб.

НДФЛ и взносы с аванса

Для целей исчисления НДФЛ дата расчета – последняя дата месяца, по этой причине НДФЛ с аванса удерживать не надо. Расчет размера НДФЛ производится в последнем числе месяца, а удержание и перечисление в бюджет – при выплате расчета. Аналогично производятся расчеты выплат страховых взносов.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются по окончании календарного месяца с полной суммы зарплаты, начисленной за этот месяц, в том числе и с той ее части, которая уже была ранее выдана работнику как аванс, и отдельно уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате не требуется.

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.Б. Баландина

Пример расчета НДФЛ с выплат

Компанией зафиксированы в локальных документах такие сроки выплат зарплаты: (нажмите для раскрытия)
  • аванс – 25 число текущего месяца
  • расчет – 10 число следующего месяца. 

Зарплата Бикбаева И.И. 40000 руб.

25.11.2019 работнику выплачен аванс в размере 20000 руб. и НДФЛ не исчислен.

30.11.2019 рассчитывается сумма НДФЛ 5200 руб. (40000 руб. * 13%).

10.11.2019 удерживается полная сумма НДФЛ при расчете и перечисляется в бюджет, также перечисляется расчет в размере – 14800 руб.

Материальная ответственность за задержку аванса

Такая ответственность предусмотрена ТК РФ ст. 236 и в этом случае выплачивается денежная компенсация работнику за каждый день задержки.

При этом не играет роли причины задержки выплат. Компенсация должна быть выплачена по мере ее обнаружения. Расчет производится по формуле:

К = СВ * 7,75% * 1/150 * Д,

где:

К – компенсация

СВ – сумма выплаты (которая задержана)

7,75% – ключевая ставка процентов (с 14.12.2019 г.)

1/150 – доля ключевой ставки (ст. 236 ТК РФ)

Д – количество дней просрочки.

При этом такая компенсация не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ) в пределах 1/150 доли ключевой ставки, если работодатель установил долю выше, то превышение – облагается.

Пример расчета компенсации

Рассмотрим компенсации на предыдущем примере, если аванс перечислен 27.11.2019, то есть задержка составила 2 дня.

Сумма компенсации за 2 дня задержки составит: (нажмите для раскрытия)

К = СВ * 7,75% * 1/150 * Д = 20000 * 7,75% * 1/150 * 2 = 20,66 руб.

Каждый день задержки перечисления отпускных будет возмещаться в сумме 10,33 руб.

Административная ответственность за задержку аванса

За задержку или частичную выплату аванса ст. 5.27 КоАП РФ регулирует ответственность в форме предупреждения или штрафных санкций:

НаложениеНарушение
ПервичноеПоследующие
1.Должностные лица10000 – 2000020000 – 30000 или дисквалификация
2.ИП1000 – 500010000 – 30000
3.Юридические лица30000 – 5000050000 – 100000

Важно! При этом не должно быть корыстного умысла, в этом случае может быть применено уголовно наказание.

Бухучет аванса

В учете при выдаче аванса будут сделаны такие проводки:

ОперацияДебетКредит
Произведена выплата работникам аванса из кассы7050
Депонирован неполученный работниками аванс из кассы7076, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Внесен депонированный аванс на расчетный счет организации5150
Получен в кассу депонированный аванс с расчетного счета5051
Выплачен из кассы депонированный аванс7650
Начислена компенсация за задержку выплаты аванса9173
Перечислена на расчетный счет работника сумма компенсации, начисленной за задержку выплаты аванса7351
Выдана из кассы сумма компенсации, начисленная по причине задержки выплаты аванса7350
Перечислен работнику аванс на расчетный счет7051

Ошибка при удержании НДФЛ с аванса

Независимо от того, как часто производятся выплаты зарплаты в течение месяца датой получения дохода для целей налогообложения – последняя дата месяца когда был начислен доход.

Налоговый агент должен удержать НДФЛ из дохода при выплате по факту ,т.е. с аванса можно удержать НДФЛ, но перечислять в бюджет нужно 1 раз – в день окончательного расчета.

Читайте также:

Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН доходы минус расходы: пример.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Работник, отработав 1 день – 03.12.2019 г., заболел и с 04.12.2019 г. - на больничном. Нужно ли выплатить аванс, до 15.12.2019 г. он еще не выздоровел и находится на больничном?(нажмите для раскрытия)

Ответ: Аванс нужно рассчитать пропорционально времени работы, т.е., если работник работал всего 1 день и это отражено в табеле, его нужно рассчитать. Доказательством болезни будет служить листок нетрудоспособности, который работник может предоставить для компенсации в течение полугода.

Вопрос №2: Можно ли в локальных актах организации прописать выплату аванса работникам в одинаковом размере, например, 10000 руб.?

Ответ: ТК РФ не устанавливает размер аванса, поэтому организация вправе прописать в локальных актах сумму аванса в фиксированном размере, но правильнее будет, если работник получит аванс пропорционально времени работы по факту, чтобы не было дискриминации и ущемления работников в правах.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи