Организации и предприниматели на УСН вправе вернуть переплату по налогу на расчетный счет либо зачесть сумму переплаты в счет будущих платежей. В данной статье эксперты нашего сайта разъяснят, как правильно заполнить заявление на возврат переплаты по УСН, куда следует подавать заявления, что делать, если ФНС отказывает в возврате переплаты.
Порядок уплаты налога на УСН
Согласно ст. 26.2 НК РФ, юрлица и предприниматели на УСН являются плательщиками единого налога, размер которого определяется в зависимости от выбранной схемы налогообложения:
- при использовании схемы «УСН 6%» субъект хозяйствования на УСН оплачивает налог в размере 6% от общего дохода, без учета расходов;
- «упрощенцы», применяющие схему «УСН 15%» рассчитывают налогооблагаемую базу как разницу между полученными доходами и понесенными расходами, а размер налога – как произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки 15%.
Переплата по налогам «упрощенца»
У плательщика УСН может возникнуть переплата по налогу в следующих случаях:
- при заполнении платежного поручения бухгалтер допустил ошибку, в связи с чем в бюджет оплачена сумма, превышающая налог, рассчитанный и отраженный в декларации;
- при расчете налога «упрощенцем» не учтена сумма страховых взносов, уменьшающая размер налоговых обязательств;
- плательщиком неверно рассчитана налогооблагаемая база, что привело к завышению суммы налога;
- ФНС удержал налог в излишнем размере, о чем имеется соответствующее решение (письменное уведомление от фискальной службы);
- переплата подтверждена судебным решением, возврат переплаты осуществляется на основании исполнительного листа.
Кроме вышеперечисленных случаев, переплата по налогу может возникнуть в прочих случаях, когда бухгалтер допустил ошибку в расчете налога, что привело к завышению налоговых обязательств.
Читайте также статью ⇒ «Переплата по УСН: как вернуть».
Бланк заявления на возврат переплаты УСН
В 2024 году возврат переплаты по УСН производится на основании заявления, бланк которого утвержден приложением №8 к приказу ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.2017 года.
Форму заявления ф.1150058 можно получить:
- в территориальном органе ФНС по месту регистрации «упрощенца» в момент обращения за возвратом переплаты;
- скачать на официальном сайте ФНС (nalog.ru);
- скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов.
Документ заполняется на 3-х страницах:
- 1-я страница – данные о заявителя и сумме возврата;
- 2-я страница – реквизиты для возврата средств;
- 3-я страница заполняется при условии, что заявитель – физлицо, не являющееся ИП (при возврате переплаты по УСН данная страница не заполняется).
Читайте также статью ⇒ «Переплата по ЕНВД: как вернуть».
Как заполнить заявление на возврат переплаты по УСН
Ниже представлена подробная инструкция, которая поможет предпринимателю или бухгалтеру организации заполнить заявление на возврат переплаты по УСН без ошибок:
- Информация о заявителе. В заявление должна быть отражена такая информация о заявителе, как код ИНН, код КПП, полное наименование организации или ФИО предпринимателя полностью.
- Данные о переплате. В соответствующих графах заявителю следует внести информацию о переплате (код «1» — излишне уплаченная сумма, код «2» — излишне взысканная сумма, код «3» — сумма, подлежащая возмещению), вид переплаты (код «1» — для налога по УСН), основание для возврата (ст. 78 НК РФ – при возврате излишне уплаченного налога УСН, ст. 79 – при возврате излишне взысканного налога).
- Сумма возврата. Если у предприятия отсутствует задолженность по налогу (недоимка, штрафы, пени), то в графе «в размере ____ руб.» следует указать полную сумму переплаты. Если возврат осуществляется с учетом удержания задолженности, то в данной графе нужно указать сумму переплаты за вычетом удерживаемого долга.
- Налоговый период. Период возникновения переплаты отражается в заявлении в следующем порядке:
- первые два знака до точки показывают период возникновения переплаты: «МС» — месячный отчет, «КВ» — квартальный, «ПЛ» — полугодовой, «ГД» — годовой;
- 3-й и 4-й знак – номер отчетного периода (для месяца – значение от 01 до 12, для квартала – от 01 до 04, для полугодия – 01 или 02, для годового отчета ячейки остаются пустыми);
- с 5-го по 8-й знак – отчетный год (например, 2024).
- Коды КБК и ОКТМО отражаются в соответствующих ячейках.
- Подтверждение достоверности данных. В отдельной графе заявитель подтверждает полноту и достоверность внесенных данных, а именно:
- код «1» — руководитель организации/ИП, код «2» — представитель организации, действующий на основании доверенности;
- ФИО руководителя/ИП/представителя;
- контактный телефон;
- дата, номер доверенности, на основании которой действует представитель;
- дата, подпись руководителя/ИП/представителя.
- Реквизиты для возврата средств. На 2-й странице заявления необходимо указать полные реквизиты для перечисления предоплаты:
- полное наименование банка;
- наименование счета;
- номер корреспондентского счета банка;
- банковский код (БИК);
- номер счета (плательщики УСН указывают код «1»);
- получатель (полное наименование организации/ФИО ИП).
После заполнения заявление подписывается руководителем/представителем организации либо предпринимателем.
Образец заполнения заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов (образец).
Куда подавать заявление на возврат переплаты по УСН
«Упрощенец» подается заявление на возврат переплаты в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Согласно пункту 7 ст. 78 НК РФ, плательщик вправе обратиться в ФНС для возврата суммы в течение 3-х лет с момента возникновения такой переплаты, либо не позже истечения 3-летнего срока с того момента, когда плательщик узнал о переплате (при наличии подтверждающих документов).
Вместе с заявлением в ФНС следует приложить иные документы, подтверждающие наличие переплаты, а именно:
- налоговые декларации;
- акты сверки с ФНС (бланк акта сверки можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк));
- уведомления и письма ФНС, подтверждающие наличие и сумму переплаты.
Читайте также статью ⇒ «Сверка взаиморасчетов с налоговой: порядок действий для бухгалтера».
На основании заявления и документов, подтверждающих сумму долга, ФНС проводит камеральную проверку, после чего уведомляет плательщика о ее результатах. Если требования заявителя признаны правомерными и обоснованными, ФНС возвращает сумму переплату на реквизиты плательщика, указанные в заявлении.
ФНС отказал в возврате переплаты по УСН
Фискальный орган вправе отказать «упрощенцу» в возврате переплаты по налогу на следующих основаниях:
- За «упрощенцем» числиться задолженность по налогу. В случае если на момент обращения в ФНС, за «упрощенцем» числиться задолженность по налогу (недоимки, неоплаченный штраф, пеня), то сумма переплаты учитывается для погашения такой задолженности. При этом возможен возврат остатка переплаты в случае, если сумма долга меньше суммы переплаты.
- «Упрощенец» исказил информацию в заявлении и документах. Если камеральная проверка показала, что при заполнении документов плательщик исказил информацию о расходах, применяемых вычетах, что повлияло на уменьшение налоговых обязательств по УСН, то требования плательщика о возврате налога признаются необоснованными.
- Плательщик налога по УСН обратился в ФНС по истечению 3-х летнего срока. На основании п. 7 ст. 78 НК РФ, ФНС принимает заявление о возврате в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты. Если «упрощенец» обратился в налоговую позже установленного срока, то решение о возврате средств принимается в суде. Бланк искового заявления о возврате переплаты по налогу можно скачать здесь ⇒ Исковое заявление ФНС.
Читайте также статью ⇒ «ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать, судебная практика».
Загрузка...