Зарплата в натуральной форме в 2024 году. Как оформить выплату зарплаты?

Зарплата сотрудникам может выдаваться не только деньгами, но и в натуральной форме. В статье рассмотрим как должна выплачиваться зарплата в натуральной форме в 2024 году, а также порядок ее оформления.

Зарплата в натуральной форме

Для того, чтобы организация могла выдавать зарплату не деньгами, а в натуральной форме, это условия нужно прописать в коллективном (либо трудовом) договоре (Читайте также статью ⇒ Внесение изменений в коллективный договор). В том случае, если в таких договорах условие о такой виде выплаты не предусмотрено, то потребуется внести изменения в документ. Сделать это можно либо составив допсоглашение, либо заверить договор в новой редакции. Помимо этого, работник должен написать заявление, в котором он просит выплачивать ему часть зарплаты в не денежной форме. В противном случае выплата зарплаты в натуральной форме не законна.

Важно! Для законной выдачи заплаты не в денежной, а в натуральной форме нужно заявление от сотрудника, а также наличие такого условия в трудовом (либо коллективном) договоре.

Заявление сотрудника

Заявление сотрудник может написать как на одну выплату, так и на конкретный период, то есть на квартал, полугодие или год. Причем, сотрудник имеет право отказаться досрочно от выплаты зарплаты в таком виде, если срок в заявлении предусмотрен более 1 месяца. Если с зарплаты работника удерживаются алименты, то с оплаты труда в натуральной форме удержать их нужно тоже. Порядок удержания тот же, что и с зарплаты, выплачиваемой в денежном эквиваленте.

Как оформить выплату зарплаты

Для того, чтобы начислить зарплату бухгалтер использует ведомость Т-51, либо Т-49. Для выдачи составляется отдельная ведомость. Ведомость Т-53 для выдачи зарплаты не в денежной форме не предназначена, поэтому применять ее для такого вида выплат будет сложно. Для упрощения работы можно воспользоваться формой ведомости, предназначенной для агрокомплексов №415-АПК, но чтобы ее использовать, это следует прописать в учетной политике организации (если, конечно, компания занимается не с/х видами деятельности).

Что выдается в качестве натуральной формы

Выплату в натуральной форме производить можно любым имуществом, которое может приносить пользу, либо подходит для использованием сотрудником в личных целях. В натуральной форме может выдаваться:

• Готовая продукция;
• Товар;
• ОС;
• Материалы;
• Сырье и др.

Если товары, которые выдаются в виде зарплаты превышают их рыночную стоимость, то такую выплату могут посчитать необоснованной. При этом, под рыночной понимают стоимость товаров, которая установлена в регионе работодателя на момент выплаты зарплаты зарплаты (Читайте также статью ⇒ Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2024 году).

Важно! Стомость товаров, выдаваемых в счет зарплаты не должна превышать рыночную, иначе выплату налоговики могут посчитать необоснованной.

Что запрещено выдавать в счет зарплаты:

• Спиртное;
• Ядовитые, наркотические, токсические и др. вредные вещества;
• Боеприпасы, оружие;
• Купоны, боны;
• Долговые расписки.

Размер выплаты в натуральной форме

Важно! Выплачивать в натуральной форме можно только часть зарплаты. Эта часть не должна превышать 20% от общего размера начисленной зарплаты.

Бывают и такие ситуации, когда работник просит выдать ему больше 20% зарплаты в натуральной форме. В этом случае оформить уже нужно продажу имущества. То есть, чтобы по документам проходило так, что работник получил всю сумму зарплаты, а потом за наличные купил имущество в своей организации. Если размер выплаты превысит 20% предел, это приведет к претензиям со стороны проверяющих органов (Читайте также статью ⇒ Как выплачивается зарплата и аванс в 2024 году).

Бухучет зарплаты в натуральной форме

В зависимости от того, какое имущество организация планирует выдать сотруднику в качестве зарплаты зависят бухгалтерские операции.

Налоговый учет

С выплаты зарплаты в неденежной форме рассчитывают:

• НДФЛ;
• Страховые взносы.

Порядок начисление взносов и НДФЛ такой же, как и в случае выплаты зарплаты в денежном эквиваленте. НДФЛ рассчитывают по ставке 13%, поэтому сумма выданных товаров включается в общий доход сотрудника, уменьшаемый на стандартные вычеты. Для расчета налога нужно определить стоимость передаваемого сотруднику имущества. Определяется она исходя из цены, согласованной между работником и работодателем. При этом цену устанавливают исходя из рыночных цен, при этом она включает в себя НДС, а если передается подакцизный товар – то и сумму акциза.

Расчет других налогов зависит от применяемой работодателем системы налогообложения. Если организация платит налог на прибыль, то при его расчете вся сумма начисленной зарплаты включается в расходы, при этом то в какой форме происходит ее выплата (денежной или натуральной) значения не имеет.

Если организация выдала более 20% зарплаты в натуральной форме, то при расчете налога на прибыль учитывать их не стоит. Учитывать можно только ту часть зарплаты выплаченную в натуральной форме, которая не превышает 20%. Следует это из такого заключения: как правило организации выплачивают своим работникам зарплату в рублях, но часть ее (не превышающая 20%) может выдаваться в натуральной форме. При этом, начисленную сумму зарплаты компания вправе учесть при расчет налога на прибыль. Она входит в состав расходов по оплате труда. Исходя из этого, списывать в расходы зарплату, выдаваемую в натуральной форме в превышающем 20% лимит размере нельзя (письмо Минфина №03-03-05/59). Однако, такое ограничение в 20% предусмотрено только трудовым законодательством. Что же касается налогового, то никаких ограничений по учету зарплаты в составе расходов по оплате труда нет. Учесть можно абсолютно всю зарплату, независимо от формы ее выдачи. Но возможно отстаивать свою позицию организации в этом случае придется в суде, так как нарушение законодательства все же есть.

Пример

ООО «Континент» сотруднице Петровой О.П. часть зарплаты за ноябрь 2017 года выдало в натуральной форме. Условие такой выплаты прописано в трудовом договоре с Петровой. Зарплата Петровой за ноябрь начислена в размере 35 000 рублей. Петрова написала заявление, по которому ей выдали в счет зарплаты микроволновую электрический чайник, стоимостью 3000 рублей, в том числе НДС 458 рублей.

Стоимость чайника, по которой организация его приобретала — 1500 рублей, в том числе НДС 229 рублей. Сумма чайника 20% от зарплаты не превышает. Проводки будут следующими:

Д44 К70 – Петровой начислена з/плата в размере 35 000 рублей;

Д70 К68 – с зарплаты Петровой удержан НДФЛ в размере 4 550 рублей;

Д44 К69 – на зарплату Петровой начислены страховые взносы в размере 7 700 рублей;

Д70 К90 субсчет «Выручка» — Петровой выдали в счет зарплаты товар на сумму 3 000 рублей;

Д90 субсчет «НДС» К68 – начислен НДС в размере 458 рублей;

Д90 субсчет «Себестоимость продаж» К41 – списан по себестоимости чайник, сумма 1 271 рубль (1500 — 229);

Д70 К50 – Петровой выдана оставшаяся зарплата 27 450 рублей (35 000 – 4 550 – 3 000).

Рассчитывая налог на прибыль, в доход включается выручка, полученная от реализации чайника 2 542 рубля (3 000 – 458), в расходы включается себестоимость чайника 1 271 рубль (1 500 – 229).

Оплата сотрудникам жилья и проезда

Иногда работникам, проживающем в другом городе, трудовым договором предусмотрена оплата как жилья, так и проезда домой на выходные и на работу. Такая выплата не признается зарплатой в натуральной форме, так как не является оплатой трудовых функций сотрудника. Однако, следует, чтобы такие компенсации не превышали 20% от общей начисленной зарплаты.

Связано это с тем, что предусмотренные в трудовом договоре суммы выплат за жилье или проезд признаются зарплатой в натуральной форме, которая не должна превышать 20%.

Законодательная база