Заполнение отчета 6-НДФЛ, когда зарплата отражена, но не выдана

Форма 6-НДФЛ представляется ежеквартально. В расчете отражаются суммы начисленного дохода, операции с налогообложением, даты осуществления действий. При несовпадении кварталов начисления и выплат показатели отражается в разных периодах отчетности. В татье расскажем про ситуации, когда зарплата отражена, но не выдана (заполнение 6 ндфл), приведем примеры составления записей.

Заполнение расчета формы 6-НДФЛ

Отчетность по форме 6-НДФЛ представляется организациями или ИП, имеющими наемных работников. Предприятия выступают по отношению к сотрудникам налоговыми агентами, несущими обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов, получаемых лицами на основании исполнения трудовых договоров. При отсутствии деятельности не лицам не требуется сдавать нулевые расчеты.

Представление отчетности производится по итогам квартала и года. Предусмотрена сдача расчета на бумажном носителе или в электронной форме. Бумажный носитель используют агенты, численность наемных работников которых не достигает 25 человек. Количество лиц определяется по правилам, установленным органами статистики. Важными условиями отражении информации в отчетности является верное определение дат получения дохода, удержания и перечисления налога.

Сроки отражения информации в отчете

Расчеты с сотрудниками предприятия могут не совпадать по периодам начисления и выплат. При заполнении формы учитывается порядок:

  • Если операции производятся в одном периоде, дата удержания налога совпадает с днем начисления.
  • При несовпадении операций по периодам дата исчисления налога отражается в одном отчетном периоде, а удержания – в последующем.

Отчетность позволяет отразить начисление заработной платы при ее невыплате планового или непланового характера. Плановая невыплата сумм в отчетном периоде возникает при выдаче сумм работникам за предшествующий отработанный месяц в текущем периоде. Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Кроме отсрочки выплат планового характера расчеты с работниками могут быть произведены с нарушением сроков выплат. Причинами неисполнения условий трудовых договоров являются финансовые затруднения компаний, неверное распределение денежных средств. Суммы кредиторской задолженности в течение длительного периода также отражаются в форме 6-НДФЛ.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особый случай внесения данных в отчет при получении дохода в натуральном виде

Доходы, полученные работниками в неденежной форме в рамках исполнения трудовых обязанностей, облагаются налогом наряду с денежными суммами. Организации или ИП при выплате работникам дохода в натуральной форме должны удержать налог с ближайшей выплаты.

Исключение составляют предметы, переданные сотруднику на основании приказа в качестве подарка, стоимость которых не превышает 4 000 рублей.

В периоде получения дохода оценочная сумма указывается по строке 020, величина налога по строке 080 в отчетности не указывается. Имеются особенности удержания налога (УН) при выплатах в натуральной форме в зависимости от обстоятельств.

СитуацияДействия учетного работника
Возникновение возможности УН при последующих денежных выплатахВеличина указывается по строке 100 с одновременным заполнением 110 и 120 по датам удержания и перечисления суммы
Произведена выдача подарка, имеющего стоимостную оценку менее 4 тысяч рублейДанные об УН в расчете не отражаются
Окончание календарного годаСумма неудержанного налога отражается по строке 080 годовой формы отчета

Заполнение расчета при плановой выплате в другом отчетном периоде

Датой начисления заработной платы является последний день месяца. Выплата суммы, оставшейся после удержания авансового платежа, производится в следующем месяце. При попадании выплаты на следующий отчетный период операция имеет особенности отражения в расчете. Например, ежемесячная оплата труда начислена в июне, а выплата произведена в июле. В отчетности за 6 месяцев представляются данные:

  • В строке 020 – величина начисленной за июнь суммы оплаты труда;
  • По 040 – размер исчисленного налога;
  • По 070 информация отсутствует;
  • По 080 информация отсутствует.

В отчетности за 9 месяцев указывают данные по строкам 070 и 080. В случае представления информации об удержанном налоге в отчетности за 6 месяцев возникает некорректность отражения данных, что может повлечь наложение обоснованного штрафа. Предприятие привлекается к налоговой ответственности по ст. 126.1 НК РФ. Читайте также статью: → «Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ».

Как производится заполнение разделов расчета при длительной просрочке выплат

Порядок внесения данных в расчет при длительных просрочках выплат сотрудникам аналогичен плановым расчетам в следующем за начислением месяце. Суммы раздела 1 расчета заполняются нарастающим итогом с начала календарного года. В разделе отражается информация о начисленных работникам суммах.

ФНС выпустило письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9194, поясняющее порядок заполнения раздела 1 по суммам долга перед работниками, образовавшегося в течение длительного периода. При заполнении расчета о невыплаченных суммах информация отражается в строках 070 и 080.

Номер строкиПоказатель
020 раздела 1Начисленный доход
040 раздела 1Исчисленный налог
070 раздела 20
080 раздела 20
Остальные строки раздела 2Прочерки

В дальнейшем периоде, при выплате заработной платы сведения об удержанном налоге отражаются в строке 070 расчета. Сумма показывает всю величину налога, удержанного агентом. При возникновении длительного периода задолженности показатели строк заполняются. При расчетах с сотрудниками возникает обратная ситуация, когда сумма выплачивается ранее начисления, например, перед длительными праздниками.

В подобном случае агент может удержать налог с выплаты следующего месяца или текущей суммы с перечислением налога ранее его исчисления.

Ответственность за уклонение от обязанностей агента

При нарушении установленного НК РФ порядка предусмотрены санкции:

  • 1 000 рублей предприятию за каждый месяц опоздания представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
  • От 300 до 500 рублей должностному лицу за выявленный факт просрочки представления (ст. 15.6 КоАП).
  • 500 рублей предприятию при обнаружении недостоверный сведений в расчете (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Санкции налагаются и при сдаче расчета в бумажной форме при отсутствии прав согласно имеющейся численности. Читайте также статью: → «Начисление и выплата материальной помощи, отражение в 6-НДФЛ».

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. В какой строке отражается исчисленный налог по выплатам, просроченным длительное время?

Предприятие при заполнении формы данные об исчисленном налоге отражают только в строке 040 раздела 1.

Вопрос №2. Требуется ли сообщать ИФНС о том, что удержание налога агентом не было произведено?

Сумма неудержанного налога указывается в показателях годового отчета. Дополнительно о факте невозможности удержания в связи с окончанием календарного года требуется сообщить в ИФНС и работнику (п.5 ст. 226 НК РФ).

Вопрос №3. Как указать в отчете перечисление налога ранее выплат заработной платы?

В расчет вносятся фактические даты совершения операций. Законодательством не поддерживается отчисление ранее срока удержания, что позиционируется как оплата за счет средств работодателя.

Вопрос №4. Считается ли расчет сданным в случае представления на бумажном носителе при численности свыше 25 человек?

Инспекция может посчитать несданным расчет, представленный на непредусмотренном носителе.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector