Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример

Акциз – это федеральный косвенный налог, направленный на определенные товары широкого потребления, а также на определенные товары, перевозимые через границу РФ. По исчислению и уплате акцизов представляется налоговая декларация, являющаяся документом (по единой форме, утвержденной в РФ), в котором налогоплательщик заявляет в письменной или электронной форме об объектах налогообложения, базе, льготах, рассчитанных и уплаченных сумм налога. Для каждого налога в зависимости от специфики разработана отдельная форма декларации и в зависимости от специфики – порядок ее заполнения.

Рассмотрим представление отчетности (декларации) по акцизам.

Плательщики косвенного налога – акциза

Ст. 181. НК РФ (часть вторая) перечисляет товары, являющиеся подакцизными.

Ст. 179 НК РФ выделяет плательщиков акцизов:

  • организации
  • ИП
  • лица, признаваемые налогоплательщиками при движении определенных товаров через границу ЕАЭС

Налоговым периодом по уплате акциза является 1 календарный месяц (до 25 числа следующего за отчетным месяца).

Представление декларации производится:

  • лично
  • почтовым отправлением
  • через сайт ФНС
Для ИПФНС по месту регистрации
Для юридических лиц и обособленных подразделенийФНС по месту нахождения

Повышение акцизов на табак и табачные изделия позволит дополнительно направить в федеральный бюджет в 2018 году – 628,2 млрд. руб.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Ладнова

Читайте также статью ⇒ Зачем нужен фискальный накопитель на 36 месяцев.

Форма налоговой декларации по акцизам

Основными формами декларации являются:

  1. на алкогольную продукцию
  2. на табачные изделия
  3. на топливо и автомобили

Налогоплательщики (производители соответствующей продукции) обязаны уплачивать авансовый платеж по акцизу. От авансового платежа освобождаются: производители продукции бытовой химии и парфюмерной в аэрозольных упаковках, а также предоставившие гарантию банка и извещение об освобождении в ФНС.

Акциз, подлежащий уплате рассчитывается на основании ст. 202 НК РФ, вычеты – в соответствии со ст. 200 НК РФ.

Акциз = Ставка акцизного налога * Налоговая база (соответствующая)

Ставки по размеру акциза отражены в ст. 193 НК РФ

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример акциза по ввозимому автомобилю

Организация ввозит на территорию РФ в июле 2018 года автомобиль из Италии с мощностью 200 л.с.

Налоговая база составит 200 л.с.

Ставка акциза 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Размер акциза = 200 * 437 = 87400 руб.

Сумма в размере 87400 руб. должна быть уплачена в бюджет.

Пример расчета акциза на пиво

Организация реализовала в июле 2018 года произведенное пиво (содержание этилового спирта 6% в объемной доле) в количестве 100000 банок объемом 0,5 литров.

Общий объем пива:

100000 * 0,5 = 50000 литров

Ставку акциза составляет:

Во втором квартале 2018 году пиву с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% включительно ставка акциза составляет 21 руб. за 1 литр.

Сумма акциза, которую необходимо уплатить в бюджет:

50000 * 21 = 1050000 руб.

Пример расчета акциза на сигареты

Организация произвела в июле 2018 года сигареты с фильтром в количестве 10000 коробок. В каждой пачке сигарет содержится 20 штук. Максимальная розничная цена пачки 80 рубля.

Количество сигарет в 10000 коробках составляет:

10 000 * 50 блоков * 10 пачек * 20 штук = 100000000 сигарет в 10000 коробок

Во втором квартале 2018 году установлена ставка в отношении сигарет с фильтром — 1718 рублей за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, рассчитываемой на основе максимальной розничной цены, но не менее 2335 рублей за 1000 штук

Сумма акциза составляет:

1718 руб.* 100000000 штук/1000 штук = 171800000 руб.

100000000 * 80 руб. * 0,145 / 20 штук в пачке = 58000000 руб.

Проверим, не составляет ли доля от расчетной стоимости меньше 2335 рублей за 1000 штук:

100000000 * 2335 / 1000 = 233500000 руб. расчетная сумма меньше минимально допустимой, поэтому берем эту расчетную сумму. К уплате берется сумма акцизного налога с большим значением. Акциз составит:

171800000 + 233500000 = 405300000 руб.

Порядок заполнения декларации по акцизам

Рассмотрим порядок составления декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденного Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н.

В каждом разделе формы декларации указывается на каждой странице ИНН и КПП налогоплательщика.

Декларация состоит из следующих основных элементов:

  • титульный лист – общая информация о налогоплательщике и принятии ответственным лицом
  • раздел 1 – информация о сумме акциза по данным, рассчитанным налогоплательщиком
  • раздел 2 — расчет косвенного налога на табачные изделия в соответствии с действующим порядком
  • раздел 3 – исчисленный налог по табачным изделиям, не подтвержденный документами об освобождении от обложения акцизами
  • раздел 4 – возмещение суммы акциза на подтвержденный экспорт и по которым было представлено поручительство банка
  • приложения (1-6) к декларации, где представлен непосредственный расчет налоговой базы по внутреннему и внешнему рынкам, их реализации

Важно! На каждый вид табачной продукции заполняется отдельное приложение 1 (например, по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и т.д.)

Правила заполнения декларации по акцизам

Декларация представляется в ФНС на бланке установленной формы, соответствующего налогового периода.

Декларация должна быть представлена и в случае, если рассчитанная сумма акцизного налога равна 0 или рассчитанная величина – отрицательная.

Информация вносится чернилами разборчиво или же с использованием компьютера. Каждая ячейка предназначена только для одного показателя, при их отсутствии ставится прочерк.

При исправлении ошибок необходимо руководствоваться правилами исправления ошибок: перечеркивается неверное значение, вписывается правильное и подписывается лицами, подписавшими декларацию, поставив печать организации, также – дату исправления.

Если при подаче обнаружился факт не указания или неполного отражения информации или ошибок, то налогоплательщик обязан внести исправления и представить в ФНС уточненную декларацию.

Непредставление налоговой декларации по акцизам

В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ:

Непредставление в срок, установленный в ФНС – наложение штрафа на организацию в размере 5% не уплаченной суммы налога на основании подаваемой декларации, за каждый месяц непредставления с установленного дня для представления, но не более 30% отмеченной в декларации суммы и не менее 1000 рублей (НК РФ).

На должностных лиц – наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (КоАП).

Читайте также статью ⇒ Налоговая амнистия для ИП в 2018 году.

Ошибка при осуществлении освобождения от авансового платежа

Авансовый платеж необходимо внести не позднее 18 числа отчетного периода.

Если организация претендует на освобождение от уплаты аванса, то необходимо:

  • указать дату закупки
  • рассчитать платеж (ст. 194 НК РФ)
  • подается извещение
  • обеспечиваются гарантии банка

Для освобождения от аванса по акцизам представляется в ФНС по месту учета, но не позднее 18 числа в текущем налоговом периоде, при этом представляется 4 экземпляра (в том числе 1 – в электронной форме)

Ошибка при расчете акциза на алкогольную продукцию

Размер акциза на подакцизную алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет с 01.07.2018 г. 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта.

Таким образом, необходимо произвести перерасчет в зависимости от содержания спирта в готовом продукте. Например, акциз на водку «Крепость» с содержанием спирта 40%:

1 литр – 209,2 руб.

0,7 литра – 146,44 руб.

0,5 литра – 104,6 руб.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Имеются ли льготы по акцизам?

Ответ: Уменьшить сумму акциза можно в соответствии со ст. 200 НК РФ. Такие вычеты необходимо оформить посредством представления документов, отраженных в ст. 201 НК РФ.

Вопрос №2: Как производится зачет сумм акцизов?

Ответ: ФНС самостоятельно производит зачет. Остаток суммы этого косвенного налога, который не зачтен в течение 3 налоговых периодов, которые следуют за отчетным, по письменному заявлению налогоплательщика подлежит возврату.

Вопрос №3: Есть ли необходимость подавать нулевую декларацию по акцизам?

Ответ: Обязанность представления декларации не освобождает даже при том, что декларацию в зависимости от разных факторов нулевая. Даже при отсутствии сведений декларацию нужно представить. В противном случае ФНС имеет право наложить штраф в размере 1000 рублей.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик