Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить

Самозанятые лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), имеют право на уменьшение налоговой нагрузки путем оформления налогового вычета. В статье разберем, как получить вычет при НПД, какова сумма вычете, а также на примерах рассмотрим расчет налога с учетом вычета.

Налог на профессиональный доход: общие положения

Налог на профессиональный налог – новая система налогообложения, введенная в 2019 году экспериментально на территории Москвы, Московской области, Калужской области и Республики Татарстан.

Порядок расчета и уплаты налога, а также перечень налогоплательщиков и условия применения налогового режима регламентированы законом №422-ФЗ от 27.11.2018 года.

Согласно закону, плательщики налога – самозанятые граждане, получающие доход от профессиональной деятельности, а также ИП, которые перешли на спецрежим НПД в соответствующем порядке.

Постановка самозанятых граждан/ИП на учет в качестве плательщиков НПД осуществляется через специальное мобильное приложение «Мой налог», которое также позволяет:

  • учитывать доходы налогоплательщика;
  • рассчитывать налог;
  • формировать и отправлять чеки покупателям.

Для получения статуса плательщика НПД деятельность самозанятого гражданина должна удовлетворять следующим требованиям:

  • регистрация в ФНС в качестве налогоплательщика;
  • уровень годового дохода – до 2,4 млн. руб.;
  • отсутствие наемных работников;
  • отсутствие трудовых отношений с работодателем.

Кроме того, плательщиком НПД не может выступать самозанятый гражданин/ИП, который ведет деятельность в сфере:

  • изготовления и продажи подакцизных товаров;
  • добычи полезных ископаемых;
  • оказания услуг по доставке товаров, включающих прием платежей, в интересах третьих лиц;
  • операций по договору комиссии и поручения.

Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход: условия применения налога, как перейти».

Порядок расчета НПД: формула, примеры

Вычет при НПД

Расчет налога на профессиональный доход осуществляется в соответствие с порядком, установленным ст. 11 закона №422-ФЗ по следующей формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка.

Согласно ст. 11 закона №422-ФЗ, для расчета НПД установлены следующие ставки:

№ п/пПорядок реализации товаров самозанятым лицомНалоговая ставка
1Налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) только физическим лицам4%
2Реализация товаров (работ, услуг) осуществляется в пользу физлиц, ИП, организаций6%

Учет доходов, которые являются объектом налогообложения НПД, осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог». Стоимость товара (работ, услуг) включается в налогооблагаемую базу отчетного периода при условии, что такие товары оплачены.

Рассмотрим пример. Кириллов В.Д. является самозанятым лицом, плательщиком НПД с 01.01.2019 года.

Кириллов занимается производством и реализации сувениров и украшений из дерева.

В январе 2019 года Кириллов изготовил и продал украшения на общую сумму 12.320 руб. В период с 01.01.2019 по 31.12.2019 оплата поступила только за часть проданных товаров – в размере 10.400 руб. Остаток суммы (1.920 руб.) поступила на расчетный счет Кириллова в феврале 2019 года.

В приложении «Мой налог» Кириллов отразил поступление средств в январе 2019 на сумму 10.400 руб. Данная сумма является налогооблагаемой базой.

Кириллов применяет ставку НПД 4% (реализует продукцию только физлицам).

04.02.2019 года через приложение «Мой налог» Кириллову поступило уведомление от ФНС об уплате НПД в сумме 416 руб. (10.400 руб. * 4%).

Читайте также статью ⇒ «Новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2019 году».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вычет при НПД

Ст. 12 закона №422-ФЗ предоставляет плательщикам НПД право на применение налогового вычета и уменьшения суммы налога к оплате.

Размер вычета ограничен предельным размером, который составляет 10.000 руб. Указанная сумма вычета может быть использована самозанятым гражданином в течение любого периода при условии применения налогоплательщиком спецрежима в виде уплаты НПД.

Вычет предоставляется путем снижения налоговой ставки:

  • для самозанятых, реализующий товары физлицам, – с 4% до 3%;
  • для налогоплательщиков, работающих как с физлицами, так и с ИП и организациями – с 6% до 4%.

Размер вычета и достижение его предельной величины (10.000 руб.) определяется путем сравнения сумм налога, рассчитанных по базовой ставке (6% или 4%) и ставке с учетом вычета (4% или 3%).

Рассмотрим типовые ситуации применения вычета самозанятым лицом:

  1. Сумма вычета использована в течение календарного года. Допустим, самозанятый гражданин применяет ставку НПД 4% и с 01.01.2019 начал пользоваться своим правом на вычет. В течение 2019 года гражданин рассчитывает налог по ставке 3%. В ноябре 2019 года разница между суммой налога, рассчитанной по базовой ставке (4%), и размером фактических платежей (ставка 3%) достигла лимита 10.000 руб. После достижения предельного значения самозанятое лицо рассчитывать налог по базовой ставке 4%. Право налогоплательщика на вычет исчерпано, он не может им воспользоваться в декабре 2019 года, а также в последующие годы.
  2. Вычет применяется в течение нескольких лет. Представим, что самозанятое лицо уплачивает налог по базовой ставке 6%. С 01.07.2019 года налогоплательщик начал пользоваться правом на вычет и рассчитывает налог по ставке 4%. В период с 01.07.2019 по 31.12.2019 сумма вычета составила 5.000 руб. Остатком вычета (5.000 руб.) самозанятый гражданин может воспользоваться в 2020 году.
  3. Вычет оформлен после возобновления деятельности самозанятого лица. К примеру, в 2019 году самозанятый гражданин рассчитывал налог по льготной ставке 4% (вместо 6%) и использовал вычет в размере 4.200 руб. В 2020 году гражданин не вел деятельности и был снят с учета в качестве плательщика НПД. С 01.01.2021 года гражданин вновь зарегистрировался в ФНС и возобновил деятельность самозанятого лица. В 2021 году гражданин рассчитывал налог по ставке 4% (вместо 6%) и использовал остаток вычета размере 5.800 руб. (10.000 руб. – 4.200 руб.).

Пример расчет налога с учетом вычета

Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях расчета НПД с учетом вычета, рассмотрим пример.

Представим, что самозанятый гражданин Шевелев является плательщиком НПД по ставке 4%.

С 01.01.2019 года Шевелев решил воспользоваться правом на налоговый вычет и рассчитывал налог по ставке 3%.

Информация о доходе Шевелева в 2019 году и суммах уплаченного налога – в таблице ниже:

Отчетный периодДоход от профессиональной деятельностиРасчет налогаРазмер вычета
базовая ставка (4%)Ставка с учетом вычета (3%)
Январь 201932 300,00 руб.1 292,00 руб.969,00 руб.323,00 руб.
Февраль 201929 400,00 руб.1 176,00 руб.882,00 руб.294,00 руб.
Март 201928 700,00 руб.1 148,00 руб.861,00 руб.287,00 руб.
Апрель 201931 090,00 руб.1 243,60 руб.932,70 руб.310,90 руб.
Май 201929 005,00 руб.1 160,20 руб.870,15 руб.290,05 руб.
Июнь 201925 400,00 руб.1 016,00 руб.762,00 руб.254,00 руб.
Июль 201926 800,00 руб.1 072,00 руб.804,00 руб.268,00 руб.
Август 201923 500,00 руб.940,00 руб.705,00 руб.235,00 руб.
Сентябрь 201924 660,00 руб.986,40 руб.739,80 руб.246,60 руб.
Октябрь 201927 500,00 руб.1 100,00 руб.825,00 руб.275,00 руб.
Ноябрь 201929 600,00 руб.1 184,00 руб.888,00 руб.296,00 руб.
Декабрь 201931 300,00 руб.1 252,00 руб.939,00 руб.313,00 руб.
ИТОГО339 255,00 руб.13 570,20 руб.10 177,65 руб.3 392,55 руб.

В течение 2019 года Шевелев использовал сумму вычета в размере 3.392,55 руб. Если Шевелев будет продолжать деятельность самозанятого лица в 2020 году, то он может использовать остаток вычета в сумме 6.607,50 руб. (10.000 – 3.392,55 руб.).

Как самозанятому лицу получить налоговый вычет

Для того, чтобы оформить вычет, самозанятому гражданину необходимо отправить в ФНС электронное заявление через приложение «Мой налог». В ответ на запрос, ФНС направляет налогоплательщику соответствующее уведомление, после чего расчет налога осуществляется  учетом вычета.

Фискальная служба самостоятельно контролирует соблюдение лимита вычета. В момент, когда сумма вычета (10.000 руб.) исчерпана, расчет налога осуществляется по базовой ставке (4% или 6%).

Читайте также статью ⇒ «Налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать, срок оплаты, отчетность».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->




Adblock detector