Возврат средств на основании акта сверки

В бухгалтерской практике нередки разногласия между контрагентами, связанные с расхождениями в порядке отраженных операций. Урегулирование подобных разногласий возможно путем сверки взаиморасчетов и подписания соответствующего акта. В статье разберем, как осуществить взаиморасчет с контрагентом и произвести возврат средств на основании акта сверки.

Как произвести сверку расчетов с контрагентом

Возврат средств на основании акта сверки
Возврат средств на основании акта сверки

Действующим законодательством не утвержден механизм, в рамках которого организации необходимо производить сверку взаиморасчетов с контрагентами, в связи с этим сверка осуществляется по усмотрению и в порядке, предусмотренном в компании.

Утверждение порядка сверки взаиморасчетов

При утверждении учетной политики, руководству фирмы следует дополнить документ порядком проведении сверки расчетов с партнерами и отразив  в нем следующие положения:

  1. Периодичность сверки. Расчеты могут сверяться ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, т.п. Также в учетной политике можно утвердить обязательную сверку с контрагентами на дату проведения ежегодной инвентаризации, в связи со сменой главного бухгалтера (руководителя), а также в прочих случаях, на усмотрение организации.
  2. Бланк акта сверки. Унифицированная форма бланка акта сверки законом не утверждена, поэтому предприятию следует разработать бланк собственной формы, с учетом обязательных реквизитов. Утвержденный бланк акта сверки можно оформить в виде приложения к учетной политике. Бланк акта сверки можно скачать здесь Акт сверки взаиморасчетов (бланк).
  3. Руководитель, подписывающий акт. По закону, подписантом акта сверки может выступать только руководитель организации (директор). При этом во многих крупных компаниях обязанности по утверждению и подписанию актов сверки возлагаются на руководителей финансовых подразделений (начальник департамента учета, расчетного управления, т.п.). В подобных случаях право руководителя на подписание актов сверки отражается в доверенности и утверждается в учетной политике.
По усмотрению организации, учетная политика может быть дополнена прочими положениями, касающимися сверки с контрагентами (ограничение периода сверки в пределах одного акта, срок обработки входящих актов, прочее).

Читайте также статью ⇒  «Сверка расчетов организации и налоговой инспекции«.

Как заполнить акт сверки

Акт сверки заполняется на основании данных бухгалтерского учета по счетам расчетов с контрагентом в рамках того или иного договора.

Таблица сверки содержит в себе следующую информацию:

  • входящее сальдо на начало периода;
  • операции с контрагентом в рамках договора;
  • исходящее сальдо на конец периода.

Информацию об операциях следует вносить в хронологическом порядке (дата определяется на основании первичных документов). Строка оборота должна содержать информацию о:

  • документе-основании (счет-фактура №___ от ___);
  • сумме операции в рублях.

Операции по отгрузке товара (оказании услуг) контрагенту отражаются в дебете, перечисленные средства, а также принятые товары/услуги – в кредите таблицы.

Образец заполнения акта сверки можно скачать здесь ⇒ Акт сверки (образец).

Читайте также статью ⇒ «Как составить акт сверки взаиморасчетов: бланк акта сверки, пример заполнения».

Возврат средств на основании акта сверки: порядок действий бухгалтера

Нередко по итогам сверки расчетов контрагенты выявляют расхождения в суммах отраженных операций. Как правило, причиной таких расхождений являются ошибки, допущенные при оплате средств либо начислении расходов.

В случае если по результатам сверки выявлена переплата, то излишне выплаченные средства подлежат возврату в установленном порядке.

Пример и пошаговый алгоритм действий бухгалтера рассмотрим ниже.

Между ООО «Факел» и ООО «Шторм» заключен договор на поставку стройматериалов. 11.07.2018 «Факел» отгрузил «Шторму» стройматериалы на сумму 12.303 руб., в том числе НДС 1.876 руб.

Шаг-1. Отражение поступления товара на склад и оплата за поставку

В учете «Шторма» отражены следующие записи:

ДтКтСуммаОписаниеДокумент-основание
106010.427 руб.Стройматериалы поступили на склад «Шторма»Расходная накладная
19601.876 руб.Отражен НДС по поступившим материаламРасходная накладная, счет-фактура
68 НДС191.876 руб.Отражен «входной» НДС по поступившим материаламСчет-фактура

В день, следующий за днем поставки, 12.07.18 «Шторм» оплачивает «Факелу» стоимость отгруженных материалов:

ДтКтСуммаОписаниеДокумент-основание
605115.303 руб.На расчетный счет «Факела» перечислены средства в счет оплаты за стройматериалыСчет-фактура

Шаг-2. Сверка с контрагентом и обнаружение переплаты

В соответствие с положениями учетной политики, на 01.08.2018  «Шторм» составляет акт сверки взаиморасчетов, в котором указана переплата в размере 3.000 руб.:

По данным ООО «Шторм», руб.По данным ООО «Факел», руб.
ДатаДокументДебетКредитДатаДокументДебетКредит
Сальдо на начало периода0,000,00Сальдо на начало периода0,000,00
11.07.18Поступление материалов на склад на основании расх.накл. №421-4/3 от 11.07.1812.303,00    
12.07.18Оплата за материалы на основании с/ф №66-31/1 от 12.07.1815.303,00    
Обороты за период12.303,0015.303,00Обороты за период  
Сальдо на конец периода3.000,00Сальдо на конец периода

Бухгалтер «Шторма» подписывает акт собственноручно и у руководителя, скрепляет печатью организации и передает на подпись контрагенту («Факелу») в 2-х экземплярах.

Получив акт, бухгалтер «Факела» заполняет его со своей стороны, подписывает и возвращает 1 экземпляр «Шторму».

По данным ООО «Шторм», руб.

По данным ООО «Факел», руб.
ДатаДокументДебетКредитДатаДокументДебетКредит
Сальдо на начало периода0,000,00Сальдо на начало периода0,000,00
11.07.18Поступление материалов на склад на основании расх.накл. №421-4/3 от 11.07.1812.303,0011.07.18Отгрузка материалов на основании расх.накл. №421-4/3 от 11.07.1812.303,00
12.07.18Оплата за материалы на основании с/ф №66-31/1 от 12.07.1815.303,0012.07.18Поступление оплаты за материалы на основании с/ф №66-31/1 от 12.07.1815.303,00
Обороты за период12.303,0015.303,00Обороты за период15.303,0012.303,00
Сальдо на конец периода3.000,00Сальдо на конец периода3.000,00

Шаг-3. Оформление документов на возврат средств

Акт сверки, заполненный и подписанный обеими сторонами, является подтверждением наличия у «Факела» долга перед «Штормом» в размере 3.000 руб. Долг возник в связи с ошибочным перечислением средств «Штормом» и подлежит возврату.

Основанием для возврата является акт сверки и письмо, направленное «Факелу» от имени директора ООО «Шторм». Образец заполнения письма можно скачать здесьВозврат средств по акту сверки (письмо).

03.08.2018 ООО «Факел» на счет ООО «Шторм» перечислена сумма 3.000 руб.

Шаг-4. Отражение поступившего возврата в учете

По факту поступления средств от ООО «Факел», в учете ООО «Шторм» отражена следующая запись:

ДтКтСуммаОписаниеДокумент-основание
51603.000 руб.Возврат средств, излишне перечисленных на счет ООО «Факел» за поставку стройматериаловАкт сверки, письмо, банковская выписка

Шаг-5. Подтверждение погашения взаимных обязательств

После возврата средств сторонами подписан акт сверки, подтверждающий отсутствие взаимных обязательств:

По данным ООО «Шторм», руб.

По данным ООО «Факел», руб.
ДатаДокументДебетКредитДатаДокументДебетКредит
Сальдо на начало периода0,000,00Сальдо на начало периода0,00

0,00

11.07.18

Поступление материалов на склад на основании расх.накл. №421-4/3 от 11.07.1812.303,0011.07.18Отгрузка материалов на основании расх.накл. №421-4/3 от 11.07.1812.303,00
12.07.18Оплата за материалы на основании с/ф №66-31/1 от 12.07.1815.303,0012.07.18Поступление оплаты за материалы на основании с/ф №66-31/1 от 12.07.1815.303,00

03.0.18

Возврат средств, ошибочно перечисленных поставщику3.000,00 03.08.18Перечисление средств, ошибочно полученных от покупателя 3.000,00
Обороты за период15.303,0015.303,00Обороты за период15.303,0015.303,00
Сальдо на конец периода0,000,00Сальдо на конец периода0,00

0,00

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если по акту сверки выявлена задолженность

Акт сверки, подписанный сторонами, также может подтверждать наличие у организации задолженности перед контрагентом. В подобных случаях должнику следует погасить задолженность на основании акта сверки и письма, полученного от контрагента, в соответствие с порядком, описанным выше.

Кроме того, возможно погашение задолженности без наличия письма контрагента, на основании акта сверки, подписанного сторонами, и бухгалтерской справкой-расчетом, составленной бухгалтером в установленном порядке.

Читайте также статью ⇒ «Акт сверки взаимных расчетов«.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (495) 018-08-54

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 628-71-73

Звонок в один клик