Возмещение НДС при импорте товаров

Предприятия, осуществляющие импорт товаров из-за рубежа, имеют право на возмещение суммы НДС, уплаченной на таможне. Об основных аспектах процедуры возмещения НДС при импорте товаров мы поговорим в нашей статье.

Возмещение НДС при импорте товаров: основные аспекты

Импортом называют факт ввоза товаров или продукции на территорию РФ из-за границы. При пересечении границы организация, осуществляющая ввоз, обязана оплатить сумму НДС, которую впоследствии имеет право возместить из бюджета.

Право на возврат у предприятия возникает если, оно осуществило ввоз товара при выполнении следующих условий:

  • товар предназначен для внутреннего потребления и переработки, а также ввезен временно;
  • на таможне уплачен НДС, что подтверждено документально;
  • товар оприходован и отражен в учете покупателя.

Читайте также статью: «Восстановление НДС при экспорте + 2 примера»

Документы для оформления возмещения

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Единственным законным основанием для получения возмещения НДС при импорте является подтверждение уплаты НДС на таможне. Такими документами могут выступать как платежные поручения, так и расходные кассовые ордера, к которым обязательно необходимо приложить таможенную декларацию. На основании этих документов можно проводить в учете вычет налога и рассчитывать сумму уплаты НДС в налоговой декларации.

Возмещение может осуществляться как в натуральном виде (перечисление средств на расчетный счет), так и в виде зачет суммы налога в счет оплаты за будущие периоды.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Возмещение НДС при импорте товаров. Пример

Товар, импортируемый на территорию РФ, может быть освобожден от оплаты акцизных сборов, либо наоборот, облагаться акцизом. Рассмотрим примеры.

Импорт неподакцизного товара

АО «Киндер Плюс» импортирует из Польши детскую одежду (стоимость партии одежды составляет 12.920 евро). Данный товар застрахован «Киндер Плюс» в страховой компании «Центральная» (взнос — 94.320 руб.).

Пусть курс евро при оформлении таможенной декларации 15.04.2016 составил 72,14 руб./евро:

  1. Таможенная стоимость партии детской одежды 12.920 евро * 72,14 = 957.889 руб.
  2. Сумма таможенной пошлины 957.889 руб. * 20% = 191.578 руб.
  3. Размер НДС для уплаты на таможне (957.889 руб. + 191.578 руб.) * 18% = 206.904 руб.

Далее бухгалтер «Киндер Плюс» выполнил такие проводки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент-основание
4160На склад «Киндер Плюс» оприходована партия детской одежды, ввезенной из Польши957.889 руб.Таможенная декларация, договор поставки
4176Отражение таможенных пошлины и сборов в составе себестоимости партии ввезенного товара (191.578 руб. + 20.000 руб.)211.578 руб.Таможенная декларация, договор поставки
1968 НДСУчтена сумма НДС для уплаты на таможне206.904 руб.Таможенная декларация, договор поставки
7651Перечисление в бюджет суммы таможенных пошлины и сборов211.578 руб.Платежное поручение
68 НДС51Проведена оплата суммы НДС на таможне206.904 руб.Платежное поручение
68 НДС19Сумма НДС направлена к вычету206.904 руб.Таможенная декларация, договор поставки
5168 НДСЗачисление суммы возмещенного НДС при импорте детской одежды из Польши206.904 руб.Банковская выписка

Импорт подакцизного товара

Между АО «Винодел» и чилийской компанией Chili Wine заключен договор поставки вина (500 бутылок по цене 10,5 USD за штуку) на сумму 5.250 долл. США.

Партия вина пересекла границу 03.05.2016 и поступила на склад «Винодела» 06.05.2016. Расчет с Chili Wine осуществлен 08.05.2016.

Допустим, что курс доллара США составил:

  • 03.05.2016 — 65,12 руб./долл. США;
  • 06.05.2016 — 65,28 руб./долл. США;
  • 08.05.2016 — 66,01 руб./долл. США.

Рассчитаем сумму оплаченных «Виноделом» бюджетных платежей:

  1. Сумма таможенной пошлины 5.250 долл. * 65,28 *20% = 71.694 руб.
  2. Сумма акцизного сбора 500 бут. * 0,7 л * 5 руб./л = 1.750 руб.
  3. Сумма НДС для уплаты на таможне (5.250 долл. * 65,28 + 71.694 руб. + 1.750 руб) * 18% = 74.909 руб.

Рассмотрим записи, сделанные в учете «Винодела»:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент-основание
4160Отражено оприходование партии вина (по факту пересечения границы 03.05.2016) 5.250 долл. США * 65,12341.880 руб.Таможенная декларация, договор поставки
1968 НДСУчтена сумма НДС для уплаты на таможне74.909 руб.Таможенная декларация, договор поставки
68 НДС51Перечисление суммы НДС в бюджет74.909 руб.Платежное поручение
68 НДС19НДС принят к вычету74.909 руб.Таможенная декларация, договор поставки
6052В пользу Chili Wine перечислены средства в качестве оплаты за партию вина (5.250 долл. США * 66,01)346.553 руб.Платежное поручение
91.260Учтена отрицательная курсовая разница ((5.250 долл. США * (66,01 — 65,12)4.673 руб.Бухгалтерская справка-расчет
5168 НДСЗачислена сумма возмещения ранее уплаченного НДС74.909 руб.Банковская выписка
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...