Возмещение НДС по ставке 0

Налоговый кодекс дает компаниям, осуществляющим продажу товаров на экспорт, право возмещать сумму НДС по ставке 0. Об особенностях процедуры, необходимых документах и учетных операциях возмещения Вы узнаете из нашей статьи.

Общие положения

Согласно законодательству, определенные операции, осуществляемые субъектами хозяйствования, подлежат обложению НДС по ставке 0. Это позволяет компаниям претендовать на получение из бюджета возмещения уплаченного ранее НДС. Получить возмещение налога возможно, если:

  • компания реализует товары на экспорт либо оказывает услуги по ввозу/вывозу товаров на таможенную территорию РФ;
  • организация ведет свою деятельность в сфере международной перевозки товаров либо оказывает услуги международного экспедитора;
  • предприятие предоставляет в аренду подвижной ж/д состав для международных перевозок;
  • компания осуществляет международную транспортировку энергии и природных ресурсов.

Возмещение НДС по ставке 0: процедура и документы

Для того, чтобы оформить возмещения НДС по ставке 0, компании нужно подготовить следующие документы:

  • договор, согласно которого производится экспорт товара (оказываются услуги международной транспортировки и экспедиции и т.п.);
  • таможенная декларация, подтверждающая факт вывоза товара;
  • сопроводительные бумаги с отметками органов таможенной службы (копии).

При наличии и корректном оформлении вышеуказанный документов компания может подтвердить ставку 0 по НДС, а также рассчитывать на возмещение суммы налога.

Основание для возмещения выступает налоговая декларация, поданная в органы налоговой службы по итогам квартала. В декларации указывают сумму выручки от экспорта товара и определяют ставку 0 для такой операции.

Возврат НДС может быть осуществлен в виде зачисления на счет организации либо зачтен в счет существующего долга (будущих оплат). При подтвержденном отсутствии долгов по НДС перед бюджетом, а также при условии, что в текущем периоде у предприятия нет операции по начислению НДС по ставке 18% (или иным ставкам), возможно зачисление средств возмещения на счет предприятия при подаче в налоговую соответствующего заявления. Читайте также:  → «Возмещение НДС из бюджета: схема»

Пример возмещение НДС при экспорте

Между АО «Меридиан» и чешской компанией Republic заключен договор на поставку металлопроката. В апреле 2016 «Меридианом» приобретена партия металлопроката у компания «Металл Плюс» по цене 912.420 руб., НДС 139.183 руб. 04.05.2016 согласно заключенному контракту «Меридиан» реализовал металлопрокат Republic по цене 16.350 долл. США (04.05.2016 — дата отгрузки по таможенной декларации). Стоимость доставки металлопроката обошлась «Меридиану» 12.850 руб.

08.05.2016 от Republic поступила оплата за металлопрокат.

Допустим, условный курс долл. США составил:

  • 04.04.2016 — 63,18 руб./долл. США;
  • 08.04.2016 — 64,43 руб./долл. США.

По итогам 2 квартала 2016 года «Меридиан» передал в органы налоговой службы декларацию, согласно которой сумма выручки по экспортным операциям составила 16.350 долл. США * 63,18 = 1.032.993 руб. Так как у «Меридиана» отсутствуют операции по начислению НДС по ставке 18%, а также нет каких-либо задолженностей перед бюджетом, 20.07.2016 сумма возмещения перечислена на счет «Меридиана».

Операции по отражению и возмещению НДС при экспорте бухгалтер «Меридиана» отразил так:

Дата операции Дт Кт Описание операции Сумма Документ
12.04.2016 41 60 Поступление на склад «Меридиана» партии металлопроката, приобретенного у «Металл Плюс» (912.420 руб. — 139.183 руб.) 773.237 руб. Товарная накладная
12.04.2016 19 60 Проведен НДС от стоимости металлопроката 139.183 руб. Счет-фактура
15.04.2016 60 51 Компании «Металл Плюс» оплачен приобретенный товар 139.183 руб. Платежное поручение
04.05.2016 62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации металлопроката компании Republic (16.350 долл. США * 63,18) 1.032.993 руб. Договор поставки, таможенная декларация, счет-фактура
04.05.2016 90.2 41 Проведена себестоимость реализованной партии металлопроката 773.237 руб. Договор поставки, таможенная декларация, счет-фактура
04.05.2016 90.2 44 Отражена сумма расходов на транспортировку товара 12.850 руб. Акт оказанных услуг
08.05.2016 52 долл. США 62 От Republic получена оплата за металлопрокат (16.350 долл. США * 64,43) 1.053.431 руб. Банковская выписка
08.05.2016 62 91.1 Проведена сумма дохода от положительной курсовой разницы (1.053.431 руб. — 1.032.993 руб.) 20.438 руб. Бухгалтерская справа-расчет
30.06.2016 68 НДС 19 Сумма НДС по экспортной операции принята к вычету 139.183 руб. Договор поставки, таможенная декларация, счет-фактура
20.07.2016 51 68 НДС Из бюджета поступила сумма возмещения НДС по ставке 0 139.183 руб. Банковская выписка