Утрата статуса самозанятого лица: основания, как восстановить

С 01.01.2019 года самозанятые граждане, ведущие деятельность в Москве, Московской, Калужской области или в Республике Татарстан могут получить статус плательщика налога на профессиональный доход (НПД). В статье разберем, при каких условиях возможна утрата статуса самозанятого лица и как его восстановить.

Новый налоговый режим для самозанятых

На основании закона №422-ФЗ от 27.11.2018 года, с 01.01.2019 года на территории ряда областей РФ проводится эксперимент по внедрению нового налогового режима в виде уплаты налога на профессиональный доход. Законодатели планируют проводить налоговый эксперимент в течение 10-ти лет (до 31.12.2028 года включительно), в течение которых его география будет расширена на другие области РФ. Напомним, что по состоянию на конец марта 2019 года НПД действует на территории:

  • Москвы и МО;
  • Калужской области;
  • Татарстана.

По заявлению законодателей, целью внедрения нового налогового режима является легализация деятельности самозанятых граждан и приток дополнительных налоговых поступлений в бюджет.

Как получить статус самозанятого лица

Регистрация в качестве самозанятого лица и получение статуса плательщика НПД гражданину осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог».

«Мой налог» – это специальное приложение фискальной службы, разработанное с целью обмена информацией между самозанятым лицом и органом ФНС. Используя приложения, гражданин может:

  • зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика НПД;
  • отражать доходы от профессиональной деятельности;
  • формировать чеки в электронной форме и отправлять их покупателям;
  • рассчитывать и оплачивать налог он-лайн.

Для получения статуса самозанятого лица гражданину необходимо:

  • скачать мобильное приложение «Мой налог» на AppStore или Google Play, после чего установить его на мобильный телефон, планшет, компьютер или ноутбук;
  • пройти процедуру регистрации в мобильном приложении;
  • отправить электронный запрос на получение статуса самозанятого лица в ФНС.

В течение 6-ти рабочих дней на мобильное устройство, через которое осуществлялась регистрация, от ФНС поступит уведомление о присвоении гражданину статуса самозанятого лица и плательщика НПД.

Читайте также статью ⇒ «Приложение “Мой налог” для самозанятых лиц на НПД: как скачать, инструкция по применению».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Утрата статуса самозанятого лица: основания

Получив статус самозанятого лица, налогоплательщик приобретает обязательства по уплате НПД по установленной ставке (4% или 6% от ежемесячной суммы профессионального дохода).

В случае нарушения условий применения спецрежима налогоплательщик автоматически теряет статус самозанятого лица.

Согласно п. 19 ст. 5 закона №422-ФЗ, утрата статуса плательщика НПД возможна в случае нарушения гражданином условий применения спецрежима. Подробнее об основаниях для утраты статуса самозанятого лица – в таблице ниже:

№ п/пОснования для утраты статуса самозанятого лицаОписание
1Превышение суммы годового доходаВ случае если в течение периода применения НПД в пределах календарного года доход гражданина от профессиональной деятельности превысит 2,4 млн. руб., то он автоматически теряет статус самозанятого.
2Наем сотрудниковСпецрежим в виде уплаты НПД предусматривает полный запрет на наем сотрудников. Если в период профессиональной деятельности самозанятое лицо привлечет сотрудника к работе на основании трудового договора либо договора подряда, то статус плательщика НПД для него аннулируется.
3Деятельность ИП на спецрежимеСпецрежим НПД не предусматривает совмещение с другими налоговыми режимами. Таким образом, предприниматель, получивший статус плательщика УСН/ЕНВД/ЕСХН, автоматически теряет статус самозанятого лица.
4Реализация подакцизных товаровНа уплату НПД не могут перейти лица, которые занимаются реализацией подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых. Основанием для утраты статуса самозанятого является факт подобной деятельности в период применения НПД.

Утрата статуса самозанятого лица осуществляется со дня возникновения одного (или нескольких) из вышеперечисленных оснований.

Какой налоговый статус приобретает гражданин в дальнейшем законом №422-ФЗ не установлено и зависит от конкретных обстоятельств, по которым был утрачен статус самозанятого лица. В частности, в случае превышения предельного уровня годового дохода либо найме сотрудников, гражданин, который был лишен статуса самозанятого лица, может быть зарегистрирован в качестве плательщика УСН либо ЕНВД.

Рассмотрим пример. Захаров К.Д. – фотограф, с 01.01.2019 года является плательщиком НПД.

В период с 01.01.2019 по 31.03.2019 Захаров оказывает фотоуслуги самостоятельно. В апреле 2019 года Захаров открывает фотостудию, куда нанимает 2-х сотрудников. Трудовые договора с сотрудниками заключены 03.04.2019 года.

Так как спецрежим НПД не позволяет нанимать работников, 03.04.2019 года Захаров автоматически теряет статус самозанятого лица.

Для того чтобы легально продолжать деятельность, Захаров обращается в ФНС с заявление о регистрации ИП и получении статуса плательщика УСН «Доходы 6%». В течение 3-х дней с момента обращения сведения о Захарове вносят в ЕГРИП и присваивают ему статус «упрощенца».

Таким образом с 01.01.2019 по 03.04.2019 Захаров признается плательщиком НПД, с 04.04.2019 – плательщиком УСН.

В период деятельности самозанятого лица Захаровым получен доход от профессиональной деятельности в следующем размере:

  • в январе 2019 – 34.880 руб.;
  • в феврале 2019 – 41.500 руб.;
  • в марте 2019 – 39.550 руб;
  • в апреле 2019 (с 1 по 3 апреля) – 5.200 руб.

Так как Захаров оказывал фотоуслуги как физлицам, так и организациям, он при расчете НПД для него применяется ставка 6%. При этом он имеет право на вычет в размере до 10.000 руб. Вычет предоставляется путем снижения ставки налога до 4%.

Читайте также статью ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».

Расчет НПД в период деятельности Захарова в качестве самозанятого лица – в таблице ниже:

Отчетный периодДоход от профессиональной деятельностиРасчет налога по базовой ставке 6%Расчет налога с учетом вычета (ставка 4%)Размер вычета
Январь 201934.800 руб.34.800 руб. * 6% = 2.088 руб.34.800 руб. * 4% = 1.392 руб.696 руб.
Февраль 201941.500 руб.41.500 руб. * 6% = 2.490 руб.41.500 руб. * 4% = 1.660 руб.830 руб.
Март 201939.550 руб.39.550 руб. * 6% = 2.379 руб.39.550 руб. * 4% = 1.582 руб.791 руб.
Апрель 20195.200 руб.5.200 руб. * 6% = 312 руб.5.200 руб. * 4% = 208 руб.104 руб.
ИТОГО121.050 руб.7.263 руб.4.842 руб.2.421 руб.

В период деятельности самозанятого лица Захаров оплачивал налог ежемесячно в срок до 25-го числа следующего месяца. Налог за апрель в сумме 208 руб. Захаров обязан оплатить до 25.05.2019 года.

С 04.04.2019 года Захаров является плательщиком УСН и оплачивает налог ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам 2 кв. 2019 года Захаров получил доход в сумме 105.300 руб. До 25.07.2019 года Захаров обязан оплатить налог УСН в следующем размере:

105.300 руб. * 6% = 6.318 руб.

Кроме того, ИП Захаров обязан оплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ.

Как восстановить статус самозанятого лица: инструкция

Утрата статуса самозанятого лица

В случае если основания, по которым гражданином был утрачен статус самозанятого, устранены, то он может зарегистрироваться в качестве плательщика НПД.

Инструкция по восстановлению статуса самозанятого лица – в таблице ниже:

ЭтапыДействияОписание
Этап №1Оформление электронной заявкиЧерез приложение «Мой налог» гражданин отправляет повторную заявку на получение статуса плательщика НПД.
Этап №2Предоставление в ФНС подтверждающих документовВ течение 6-ти рабочих дней с момента отправки электронного запроса, ФНС сообщает гражданину о необходимости явиться в фискальную службу с документами, подтверждающим право на возобновления самозанятой деятельности. К примеру, если гражданин утратил статус самозанятого в связи с наймом сотрудника, то для возобновления статуса в ФНС необходимо предоставить дополнительное соглашение о расторжении трудового договора с работником.
Этап №3Возобновление самозанятой деятельностиПосле подтверждения устранения оснований для запрета самозанятой деятельности, гражданину повторно предоставляется статус самозанятого лица. Дата возобновления самозанятой деятельности определяется на основании соответствующего уведомления ФНС.

Отметим, что гражданин, возобновивший самозанятую деятельность, может воспользоваться правом на налоговый вычет. Если в период первоначальной регистрации сумма вычета (10.000 руб.) не была израсходована полностью, то гражданин может использовать остаток в период возобновления деятельности.

Читайте также статью ⇒ «Как самозанятому оформить пенсию: по старости, по инвалидности, инструкция, документы».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Adblock detector