Утрата права на патент: основания, как возобновить

Применение патентной системы налогообложения (ПСН) предусматривает выполнение налогоплательщиком условий и требований, установленных главой 26.5 НК РФ. В статье разберем, при каких условиях возможна утрата права предпринимателя на применение ПСН, а также выясним, как возобновить патент и какие документы для этого необходимы.

Условия применения ПСН для ИП

Перечень условий и требований, соблюдение которых необходимо для перехода на ПСН и дальнейшего ведения патентной деятельности, утвержден в ст. 346.43 НК РФ.

Обобщенная информация о требованиях к плательщику ПНС – в таблице ниже:

№ п/пУсловия применения ПСНОписание
1Действие ПСН на территории муниципального образованияВ соответствие со ст. 346.43 НК РФ, ПСН вводится на территории муниципального образования в соответствие с местными законодательными актами. ИП может оформить патент при условии, что местные власти ввели действие ПСН в регионе.
2Вид деятельностиЗа местными властями сохраняется право введения и отмены ПСН в отношении определенных видов деятельности. В связи с этим ИП может оформить патент при условии, что деятельность, которую он ведет, имеет статус «патентной» в регионе.
3Уровень доходаПраво на получение статуса плательщика ПСН сохраняется для тех ИП, чей уровень дохода в рамках патентной деятельности по итогам года не превысил 60 млн. руб. Если ИП возмещает ПСН и УСН, то доход рассчитывается суммировано.
4Количество сотрудниковОдним из основных условий применения ПСН является соблюдения ограничения по количеству сотрудников – не более 15 человек среднесписочно. Предприниматель вправе оформить патент при условии, что на момент обращения количество наемных работников ИП не превышало 15 человек. Читайте также статью ⇒ «Средняя численность работников на патенте: лимит, как рассчитать»

Напомним, что применять ПСН могут только физлица, зарегистрированные в качестве ИП (имеется действующая регистрация в ЕГРИП). Оформление патента для организаций действующим законодательством не предусмотрено.

Верни от государства свои деньги!

Уменьшение НДФЛ и получение налогового вычета!
Простое заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за 3 минуты
Перейдите в онлайн сервис, который является партнером нашего сайта ↓

100% получить налоговый вычет

Утрата права на патент: основания

Утрата права на патент
Утрата права на патент

Предприниматель, который в ходе ведения патентной деятельности нарушил условия применения ПСН, теряет статус плательщика ПСН.

Перечень оснований утраты права на патент приведен в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно налоговому законодательству, ФНС вправе прекратить действие патента ИП по следующим основаниям:

  1. Превышение лимита доходов. ИП теряет право на патент при условии, что в течение налогового периода (календарного года) доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Расчет дохода определяется в отношении патентной деятельности, по правилам, предусмотренным ст. 249 НК РФ. Если ИП совмещает ПСН и «упрощенку», то уровень дохода определяется суммировано по УСН и ПСН.
  2. Превышение ограничения по количеству работников. ИП вправе применять патент при условии, что среднеесписочное количество работников предпринимателя не превышает 15 человек. При расчете численности сотрудников учитываются как работники, нанятые на основании трудовых договоров, так и лица, привлеченные к работе по договорам гражданско-правового характера. Сам ИП в расчете среднесписочного количества не учитывается. Для сохранения права на патент ИП обязан рассчитывать среднюю численность работников ежемесячно. В качестве подтверждения соблюдения лимита ИП может быть использована форма П-4.

Рассмотрим пример. ИП Кусаков оформил патент сроком на 8 месяцев – с 01.01.2019 по 31.08.2019.

Кусаков совмещает ИП и УСН. Ежемесячный доход от патентной деятельности и деятельности в рамках УСН за 8 месяцев суммировано составляет 938.300 руб.

Информация о количестве сотрудников Кусакова в течение патентной деятельности представлена в таблице ниже:

№ п/пФИО сотрудникаОснования для принятия на работуДата принятия на работуДата увольнения
1Лабазов В.В.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
2Супрунов С.Д.Договор ГПХ11.03.201929.04.2019
3Куралесов Д.В.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
4Уткина С.В.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
5Северов К.Л.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
6Добров К.Ф.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
7Филимонов Е.В.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
8Хомяков К.С.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
9Чубов Я.К.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
10Никаноров В.Л.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
11Зубровский М.И.Договор ГПХ11.03.201929.04.2019
12Игнатьев И.Л.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
13Юрьев В.Л.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
14Голубев С.Т.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
15Терентьев Т.П.Договор ГПХ03.06.201930.07.2019
16Попов С.Д.Трудовой договор17.01.201931.08.2019
17Жуков Я.Ф.Договор ГПХ03.06.201930.07.2019

Средняя численность сотрудников ИП рассчитывается по формуле:

СрЧисл = (КолРабполный мес * КолДнполный мес + КолРабнеполный мес * КолДнфакт) / КолДнполный мес,

где КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;
КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном месяце;
КолРабполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);
КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).

В течение патентной деятельности у Кусакова:

  • 13 человек были приняты на работу 17.01.2019 и работали весь период применения Кусаковым ПСН (до 31.08.2019 включительно);
  • 2 сотрудника были приняты 11.03.2019 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 29.04.2019;
  • 2 сотрудника были приняты 03.06.2019 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 30.07.2019.

Рассчитаем среднюю численность работников за каждый месяц ведения патентной деятельности:

Отчетный периодКоличество сотрудниковПериод работы сотрудников, которые отработали неполный месяц (кол-во дней)Расчет средней численности работников
Отработали полный месяцПриняты в отчетном периодеУволены в отчетном периоде
Январь 201913(13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Февраль 201913(13 сотр. * 28 дней) / 28 = 13
Март 201913221(13 сотр. * 31 день + 2 сотр. * 21 день) / 31 = 14,35
Апрель 201915229(13 сотр. * 30 дней + 2 сотр. * 29 дней) / 30 = 14,93
Май 201913(13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Июнь 201913228(13 сотр. * 30 дней + 2 сотр. * 28 дней) / 30 = 14,87
Июль 201915230(13 сотр. * 31 день + 2 сотр. * 30 дней) / 31 = 14,94
Август 201913(13 сотр. * 31 день) / 31 = 13

Согласно расчету, в течение патентной деятельности среднесписочное количество сотрудников Кусакова не превысило 15 человек, таким образом, он не утратил право на патент.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Процедура прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент

Предприниматель теряет статус плательщика ПСН досрочно (до окончания срока действия патента) в случае наличия оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ. По факту нарушения условий применения ПСН предприниматель обязан уведомить ФНС в соответствующем порядке.

Особенности прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.

Шаг #1. Нарушение порядка применения ПСН

«Отправной точкой» утраты права на патент является нарушение предпринимателем условий применения ПНС. Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ИП теряет право на патент до окончания срока его действия, если:

  • доход ИП в течение применения ПСН в пределах календарного года превысил 60 млн. руб.;
  • в одном из месяцев применения ПСН средняя численности работников ИП превысила 15 человек.

Читайте также статью ⇒ «Как продлить патент ИП: пошаговая инструкция».

Шаг #2. Уведомление ФНС об утрате права на патент

Превысив ограничения по уровню доходов и количеству сотрудников, предприниматель обязан уведомить ФНС в письменном виде – путем направления уведомления по форме 26.5-3 ⇒ Заявление об утрате права на патент ф26.5-3.

В тексте уведомления предприниматель указывает:

  • код налогового органа, в который подается заявление;
  • данные о себе (ФИО, контактный телефон);
  • код нарушения условия применения ПСН (1 – превышен уровень доходов, 2 – превышено ограничение по количеству сотрудников);
  • дата нарушения условий ПСН;
  • сведения об имеющихся патентах с неистекшим сроком действия (номер патента, период действия).

После заполнения необходимых полей предприниматель подписывает заявления и передает его в ФНС по месту выдачи патента:

  • лично;
  • через представителя, действующего на основании доверенности;
  • почтой – заказным письмом с уведомлением и описью вложений;
  • в виде электронной заявки на сайте ФНС.

Срок подачи уведомления об утрате права на патент в ФНС – в течение 10-ти дней с момента наступления соответствующего обстоятельства (доходы превысили 60 млн. руб., средняя численность сотрудников превысили 15 человек).

Шаг #3. Переход на другую систему налогообложения

На основании уведомления ИП о нарушении условий применения ПСН, предприниматель снимается с учета в качестве плательщика ПСН и автоматически признается плательщиком ОСНО.

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, смена налогового режима при утрате права на патент предусмотрена с начала налогового периода, на который предпринимателю был выдан патент. К примеру, ИП, оформивший патент с 01.01.2019 по 30.06.2019 и нарушивший условия ПСН в марте 2019, переводится на ОСНО с 01.01.2019.

Если предприниматель совмещает налоговые режимы ПСН и УСН, то после утраты права на патент он признается плательщиком УСН.

Как возобновить патент

В соответствие абз. 2 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель, утративший право на применение ПСН, может возобновить патент не ранее чем с 1 января следующего календарного года.

Для возобновления патента ИП необходимо обратиться в ФНС с заявлением по форме 26.5-1 в срок не позже 10 дней до начала патентной деятельности. К примеру, для того чтобы получить статус плательщика ПСН с 01.01.2020, ИП должен подать в ФНС заявление не позже 17.12.2019 года.

В случае если на момент обращения предпринимателем выполнены необходимые условия ПСН, ФНС выдает ИП новый патент.

Читайте также статью ⇒ «Отказ в выдаче патента: основания, как оспорить».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector