Расчет по страховым взносам – это новый отчет, который сдается, начиная с 2017 года. Расчет по страховым взносам обязаны сдавать все страхователи — и юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных сотрудников, доходы которых облагаются страховыми взносами. Отчет необходимо сдавать в территориальное отделение налоговой службы по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Отчет сдается ежеквартально. Срок сдачи этого отчета, согласно Налоговому Кодексу РФ, зависит от того, в каком виде он сдается. Существует два способа сдачи этого отчета:
- в бумажном виде;
- в электронном виде
Способ сдачи этого отчета зависит от количества трудоустроенных сотрудников.
| Количество сотрудников | Вид сдачи отчета |
| Если сотрудников больше 25 человек | Отчет сдается только в электронном виде |
| Если сотрудников меньше 25 человек | Отчет можно сдавать в бумажном виде |
В бумажном виде отчет сдается до 20 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде отчет сдается до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Если у организации есть филиалы или подразделения, которые самостоятельно рассчитывают своих сотрудников, то они также обязаны сдавать такой отчет. В этом случае отчет сдается по месту их нахождения.
В каком случае составляется уточненный расчет по страховым взносам
Уточненный расчет по страховым взносам делается в том случае, если страхователь обнаружил ошибку в его первоначальном виде. Уточненный расчет, согласно Налоговому Кодексу РФ, необходимо подать, если:
- в первоначальном расчете по страховым взносам сумма страховых взносах оказалась занижена. Это сказано в пункте 7 статьи 81 Налогового Кодекса РФ;
- первоначальный расчет по страховым взносам содержит ошибки в разделе 3, а именно в числовых показателях. К ошибкам такого рода относятся неправильно отраженные суммы выплат, взносов, налогооблагаемой базы;
- в разделе 3 неправильно указаны персональные данные сотрудников;
- при суммировании показателей раздела 3 (подраздел 3.2, 3.2.1) по всем сотрудникам, полученное число не совпадает с общей суммой по организации, то есть не бьется с разделом 1 и приложениями 1 и 2 к этому разделу.
Разные ошибки необходимо по-разному корректировать.
| Ошибка | Как исправить |
| Ошибки были обнаружены в разделе 3, подразделе 3.1 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» | Если ошибки были обнаружены в этом подразделе, то корректировать отчет придется следующим образом. Сначала в подраздел 3.1 ставятся те значения, которые были в первоначальном расчете, а в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 по строкам 190-300 проставляются нулевые значения, то есть, как бы обнуляются данные на «неправильного» сотрудника. После этого подраздел 3.1 заполняется еще раз, но в нем уже ставятся правильные данные по сотруднику, а в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 по строкам 190-300 проставляются данные по начисленным взносам, которые были в первоначальном расчете |
| Сотрудник вообще был не отражен в первоначальном отчете | Если сотрудник вообще был не отражен в первом отчете, то на него заполняется раздел 3, и вносятся корректировки по суммам в раздел 1, в приложение 1 и 2 к разделу 1 там, где отражаются данные по всем сотрудникам организации |
| В расчет включили не существующего сотрудника | Если в расчет включили не существующего сотрудника, например, уволенного, то корректировать нужно раздел 3.2.1 и 3.2.2, в стоках 190-300 нужно проставить нули, после этого необходимо скорректировать раздел 1 и приложения 1 и 2 к разделу 1 |
| Неправильно были указаны данные по разделам 3.2.1 и 3.2.2 | Если неправильно были указаны данные по разделам 3.2.1 и 3.2.2, то в корректирующем отчете их необходимо указать правильно и скорректировать общие суммы по организации, которые, как уже было сказано, указаны в разделе 1, а также в приложении 1 и 2 к разделу 1 |
Информация по исправлению ошибок в «Расчете по страховым взносам» также можно посмотреть в разъяснениях Налоговой службы, например, в Письме №БС-4-11/14022 от 18.07.17 или в Письме №БС-4-11/12446 от 28.06.17
Как составить уточненный расчет по страховым взносам
Согласно налоговому кодексу РФ, уточненный расчет необходимо подавать на бланке, который действовал в периоде, когда сдавался первоначальный отчет. На сегодняшний момент актуальной формой отчета является отчет по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16. Расчет составляется в соответствии с Приложением №2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16. На основании Приложения №2 при заполнении корректирующего отчета, на первом листе в поле «номер корректировки» необходимо поставить 001, если это первая корректировка, 002, если вторая и т.д. (смотри раздел 3 указанного Приложения пункт 3.5).
В уточненном варианте должны присутствовать все разделы, приложения, которые присутствовали при сдаче первоначального варианта. Это необходимо сделать даже в том случае, если в этих разделах и приложениях не было никаких изменений. Скорректированный отчет сдается в ту же налоговую, что и первоначальный отчет. Если корректировка коснулась отчета, который был до 2017 года, то необходимо исправить отчеты, которые сдавались в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
В Налоговом Кодексе РФ нет максимально возможных сроков для подачи уточненных расчетов. Уточненный расчет можно сдать и через неделю и через год и через 10 лет.
Стоит отметить, что уточненный расчет можно подать только в том случае, если налоговая инспекция приняла первоначальный отчет. Если же налоговая первый отчет не приняла, то повторно сданный отчет будет считаться в любом случае первоначальным.
Уточненный отчет не обязательно сдавать, если в «Расчете по страховым взносам» содержатся незначительные неточности, которые не привели к занижению налогооблагаемой базы, неправильному расчету взносов, либо искажению персональных данных.
Если ошибки в отчете выявила налоговая инспекция
Важно! Если ошибка или ошибки в отчете обнаружены налоговой инспекцией, то, согласно пункту 7 статьи 431 Налогового Кодекса РФ, такой отчет будет считаться непредставленным.
В этом случае организации или индивидуальному предпринимателю, на следующий день после получения этого отчета (если он сдавался в электронной форме) или в течение 10 дней (если он сдавался в бумажном виде), направляется соответствующее уведомление. Далее дается 5 дней, которые отсчитываются с даты отправления этого уведомления, для исправления отчета. Это если уведомление было отправлено в электронном виде, и дается 10 дней, если уведомление было отправлено по почте в бумажном варианте. Если эти сроки соблюдены, то датой представления расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.
Если ошибки были выявлены в результате камеральной проверки, то согласно Налоговому Кодексу РФ, организация или индивидуальный предприниматель, должны предоставить пояснения в течение 5 дней или внести соответствующие исправления в установленный срок. Это сказано в пункте 3 статьи 88 Налогового Кодекса РФ.
Если в уточненном расчете была уменьшена сумма взносов, подлежащих в уплате в бюджет, то необходимо будет предоставить пояснения налоговой. Срок в этом случае также 5 дней.
Распространенные ошибки при сдаче уточненного расчета по страховым взносам
Ошибка. При расчете налогооблагаемой базы по страховым взносам в расчет были включены суммы оплаты обязательных медосмотров.
Как правильно. Согласно Письму Минфина №03-15-06/7527 от 08.02.18., оплата обязательных медосмотров является суммой расходов компании, а не доходов сотрудников, поэтому включать эти суммы в налогооблагаемую базу неправильно. Если такие суммы были включены в отчет, его необходимо пересчитать и подать уточненную декларацию.
Необходимо точно понимать, с каких взносов не начисляются страховые взносы. Перечень таких расходов приведен в статье 422 Налогового Кодекса РФ. К таким суммам, например, относятся:
- государственные пособия. Сюда относится, например, пособие по безработице;
- государственные компенсации всех видов в пределах нормы;
- суммы страховых отчислений;
- командировочные в пределах нормы;
- материальная помощь работникам, в том числе единоразовая;
- оплата обучения работников;
- прочие суммы, указанные в статье 422 Налогового Кодекса РФ
Читайте также:
Компенсация за задержку заработной платы НДФЛ и страховые взносы в 2024.
Когда платить страховые взносы при увольнении работника: когда перечислять в 2024.
Распространенные вопросы при сдаче уточненного расчета по страховым взносам
Вопрос. Нужно ли подавать уточненный расчет, если организация не начислила страховые взносы на сверхнормативные суточные?
Ответ. С 2024 года на суммы, превышающие установленные нормы суточных, необходимо начислять взносы. Нормой являются 700 рублей в сутки при поездке по России и 2 500 рублей в сутки при поездке за границу. Поэтому, если организация не начислила страховые взносы на превышение нормы суточных, то это приведет к занижению налогооблагаемой базы. В данном случае необходимо пересчитать налогооблагаемую базу и подать уточненный расчет.
Загрузка...