УСН: особенности режима, условия перехода

Налоговый кодекс РФ (скачать его вы можете здесь) помимо общей системы налогообложения предусматривает также специальные режимы. Упрощенная система налогообложения (УСН) относится как раз к таким режимам. УСН в НК РФ посвящена глава 26.2.

Какие существуют особенности УСН?


Как следует из названия этот режим проще, чем общий режим. Это в первую очередь связано с тем, что налоги, которые платит организация на ОСН: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, заменяется единым налогом УСН. Соответственно и отчетность при УСН значительно упрощается.

«Упрощенку» организации выбирают добровольно, она является альтернативой общей системе налогообложения, своего рода льготой, которая предоставляется организациям, соответствующим определенным требования.

Условия для перехода на УСН:

  1. Организация может перейти на УСН с 1 января следующего года, если сумма выручки за 9 месяцев не превышает определенной суммы. В 2013 году предельная сумма доходов за 9 месяцев — 45 млн рублей.
  2. Остаточная стоимость амортизируемых основных средств не должна превышать 100 млн рублей.
  3. Средняя численность персонала не должна превышать 100 человек, причем считается средняя численность за первый квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев и за год, средняя численность не должна превышать указанной цифры ни в одном периоде.
  4. Доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.

Когда организация не может перейти на УСН:

  1. Если организация имеет филиалы и представительства.
  2. Если организация занимается такими видами деятельности, как добыча полезных ископаемых, производством подакцизных товаров, банки, страховые компании.

Если в один из отчетных периодов организация нарушает хотя бы одно условие, ограничивающее применение УСН, то она должна в обязательном порядке перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором она перестала подходить под эти условия.

Переход на УСН возможен только с начала календарного года, для этого организация должна до конца года уведомить налоговую инспекцию о своем решении. Для чего заполняется уведомление о переходе на УСН форма 26.2-1.

Раньше, до 2013 года, организации на УСН были освобождены от ведения бухучета. С 1 января 2013 года все организации обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать соответствующую отчетность, исключением остаются индивидуальные предприниматели, которые по-прежнему освобождены от этого. Подробно об изменениях, которые произошли с упрощенным режимом в 2013 году, можно посмотреть в статье «Изменения УСН 2013 года».

Но на самом деле ведение бухучета при УСН, введенное с 2013 года — это очень полезное и нужное изменение, тем более, что вести бухучет можно в упрощенном виде. Трудно поддерживать порядок в организации без грамотного учета всех хозяйственных операций. Ведь организация и при переходе на «упрощенку» должна учитывать материалы, считать и выплачивать людям зарплату, считать прибыль и т. д. Сложно это делать без какого-либо учета, более идеальной системы, чем бухгалтерский учет пока не придумано, поэтому это изменения 2013 года пойдут только на пользу всем организациям на «упрощенке».

Соответственно усложнится и отчетность организаций на УСН, так как бухгалтерский учет в 2013 году будет вестись, то организации должны будут сдавать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2013 год.

УСН и НДС

Как уже говорилось ранее организации на «упрощенке» освобождены от уплаты НДС, то есть они не выставляют покупателю счет-фактуры, не выделяют НДС из суммы и не могут направить к вычету НДС, предъявленный поставщиками.

Если покупатели такой организации сами не являются плательщиками НДС, то тогда проблем не возникает. Но часто покупатели находятся на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС и, соответственно, НДС с покупки направляют к вычету, тем самым уменьшая налоговую нагрузку. Таким организациям-покупателям не выгодно работать с «упрощенцами», ведь НДС им не выделят.

Однако организация-продавец на УСН может выдать счет-фактуру покупателю с НДС, чтобы тот принял этот НДС к вычету. Но при этом этот продавец, находящийся на «упрощенке», должен указать сумму НДС в декларации и внести её в бюджет.

В статье разобрались с особенностями УСН, выяснили, каковы условия для перехода организации «упрощенку». Предлагаем вам также ознакомиться с информацией о том, как рассчитать единый налог на УСН.