Уплата НДС частями

В данной статье мы рассмотрим, как можно уплачивать налог на добавленную стоимость, дробя его на несколько платежей, а также рассмотрим общий порядок уплаты данного налога.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, в котором есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость — Глава 21 НДС. Каким порядком и в какие сроки нужно уплачивать данный налог устанавливается статьей 174 НК РФ.

Периодичность уплаты налога

Налог платится по итогам каждого квартала. То есть по итогам первого квартала — за операции, проведенные в январе, феврале и марте; по итогам второго квартала — за операции, проведенные в апреле, мае и июне; по итогам третьего квартала — за операции, проведенные в июле, августе и сентябре; по итогам четвертого квартала — за операции, проведенные в октябре, ноябре и декабре.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Уплата НДС частями

Согласно  статьи 174 НК РФ платить НДС можно частями. Налог, который был исчислен по итогам квартала можно разделить на три равные части и платить эти равные части в течение трех месяцев. Срок уплаты — до 25 числа каждого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором был начислен налог. Сроки уплаты налога можно посмотреть в таблице.

Квартал, за который платится налогПервый кварталВторой кварталТретий кварталЧетвертый квартал
Первый платежДо 25 апреляДо 25 июляДо 25 октябряДо 25 января
Второй платежДо 25 маяДо 25 августаДо 25 ноябряДо 25 февраля
Третий платежДо 25 июняДо 25 сентябряДо 25 декабряДо 25 марта

Пример 1.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 51 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 51000 на 3 месяца. 51000/3=17000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 17000 рублей;
  • До 25 мая — 17000 рублей;
  • До 25 июня — 17000 рублей.

Читайте также статью: → Повышение ставки НДС до 20%.

Уплата не равными частями

Согласно Информационному сообщению Налоговой инспекции налог на добавленную стоимость можно уплачивать не равными частями. Но главное, чтобы на срок уплаты была уплачена необходимая сумма и зачислена на необходимый КБК. То есть можно заплатить в первом месяце всю сумму и больше не платить два месяца. Или уплатить в первом месяце половину и во втором месяце половину всей необходимой суммы за квартал. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 38 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 39000 на 3 месяца. 39000/3=13000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 13000 рублей;
  • До 25 мая — 13000 рублей;
  • До 25 июня — 13000 рублей.

Но можно поступить и другим образом: уплатить до 25 апреля, к примеру, 20 000 рублей, до 25 мая 6000 рублей и до 25 июня еще 13000 рублей. Законом не запрещено такое дробление при наличии на лицевом счете налогоплательщика суммы не менее 1/3 от суммы налога за квартал в каждом месяце квартала, следующего за отчетным, до 25 числа.

Как округлять сумму платежа

Ситуация, когда при делении на три месяца всей необходимой к уплате в бюджет суммы налога получается нецелое число, довольно часто встречается. В таком случае порядок оплаты устанавливается Информационным сообщением Налоговой инспекции  как следующий: первые два месяца округляются в меньшую сторону, а в последнем месяце идет округление в большую сторону. Рассмотрим на примере.

Пример 3.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 25741 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 25741 на 3 месяца. 25741/3=8580,33 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 8580 рублей;
  • До 25 мая — 8580 рублей;
  • До 25 июня — 8581 рублей.

Особенности представления налоговой декларации

На основании книг покупок и продаж налогоплательщик обязан заполнить и предоставить декларацию по месту своего учета. Это необходимо сделать в срок до 25 числа месяца, который идет сразу за отчетным месяцем. Таким образом, декларация предоставляется:

  • За первый квартал — до 25 апреля;
  • За второй квартал — до 25 июля;
  • За третий квартал — до 25 октября;
  • За четвертый квартал — до 25 января.

Важно! Декларация предоставляется только в электронном виде. При подаче декларации в бумажном виде, она считается не сданной.

Читайте также статью: → Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС: пояснения.

Выводы

Согласно Российскому законодательств в общих случаях налог на добавленную стоимость нужно платить равными долями в трех месяцах, следующих за отчетным кварталом. Срок уплаты налога установлен как 25 число каждого их трех последующих месяцев за кварталом, в котором образовалась сумма налога к уплате. Декларация по НДС должна подаваться каждый квартал до 25 числа месяца, который идет после окончания квартала.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (495) 018-08-54

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 628-71-73

Звонок в один клик