Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

В 2017 году в Российской Федерации ужесточились санкции в отношении страхователей, игнорирующих уплату страховых взносов. В статье расскажем, какая предусмотрена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов, определим круг лиц, обязанных производить уплату, и степень ответственности.

Страховые взносы, обязательные к уплате страхователем

В соответствии со ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на:

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование. Читайте также статью: → «Перечень страховых взносов ИП и сроки оплаты».

Кто обязан производить уплату страховых взносов

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

Категории плательщиков Пояснение
Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ·      организации;

·      индивидуальные предприниматели;

·      физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ·      индивидуальные предприниматели;

·      адвокаты;

·      медиаторы;

·      нотариусы, занимающиеся частной практикой;

·      арбитражные управляющие;

·      оценщики;

·      патентные поверенные;

·      иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации, частной практикой.

С каких выплат не производится уплата страховых взносов

Налоговое законодательство (ст. 422 НК РФ) регламентирует выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Выплаты Пояснение
Государственные пособия в т.ч. пособие по безработице
Компенсационные выплаты ·      возмещение вреда здоровью;

·      бесплатное предоставление жилья, питания, топлива;

·      питание, снаряжение, оборудование, спортивная форма спортсменов, судей, работников спортивных организаций;

·      увольнение (искл. компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников Крайнего Севера);

·      возмещение расходов на повышение квалификации работников;

·      расходы в связи с выполнением услуг по договору гражданско-правового характера;

·      трудоустройство работника, уволенного в связи с сокращением штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, др.;

·      выполнение трудовых обязанностей, в т.ч. в связи с переездом на работу в др.местность.

Единовременная материальная помощь ·      в связи со стихийными бедствиями или др.ЧС;

·      пострадавшим от терактов на территории РФ;

·      смерть члена семьи;

·      рождение (усыновление) ребёнка, установление опеки над ребёнком (в течение 1 года после рождения (усыновления), но не более 50000 рублей на каждого ребёнка).

Доходы членов семейных общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири, Дальнего Востока От реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла
Страховые платежи по договорам добровольного личного страхования работников, платежи по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Договоры ДМС, заключаемые на срок не менее одного года
Взносы на накопительную часть пенсии Не более 12000 рублей в год
Проезд работников к месту проведения отпуска и обратно, стоимость провоза багажа весом до 30 кг. Лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Выплаты избирательным комиссиям, комиссиям референдума и т.д.
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
Льготы по проезду Отдельные категории граждан
Материальная помощь до 4000 рублей На одного работника за расчётный период
Обучение работников По основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам
Возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) На приобретение и (или) строительство жилого помещения
Денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение военнослужащих
Вознаграждение по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, В том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Читайте также статью: → «Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера».

Санкции, определённые за неуплату страховых взносов

За неуплату или частичную неуплату страховых взносов законодательством Российской Федерации предусмотрено наложением взысканий, а именно:

Причина наложения взысканий Размер взысканий Нормативный акт
Неумышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса п.1 ст.122 НК РФ
Умышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса п.3 ст.122 НК РФ
Непредставление в установленный срок расчёта по страховым взносам Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

 

ст.122 НК РФ

Уголовная ответственность физических лиц за неуплату страховых взносов

В 2017 году вступил в силу Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды», на основании которого вступили в силу изменения в Уголовный кодекс и Уголовно-процессуальный кодекс.

Для лиц, нарушающих законодательство РФ в части уплаты страховых взносов, предусмотрены следующие карательные меры:

Категории плательщиков Нарушение Взыскание Нормативный акт
Физические лица Уклонение от уплаты страховых взносов в крупном размере* ·      штраф 100 000 – 300 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;

·      принудительные работы на срок до 1 года;

·      арест на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

ст. 198 УК РФ
Уклонение от уплаты страховых взносов в особо крупном размере** ·      штраф 200 000 – 500 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;

·      принудительные работы на срок от 1 года до 3 лет;

·      лишение свободы на срок от 1 года до 3 лет.

Уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд в крупном размере *** ·      штраф до 200 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет;

·      принудительные работы на срок до 360 часов.

ст. 199.3 УК РФ
Уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд в особо крупном размере **** ·      штраф до 300 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;

·      принудительные работы на срок до 1 года;

·      лишение свободы на срок до 1 года.

* Крупный размер — сумма страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей (Примечание 1 ст. 198 УК РФ).

** Особо крупный размер — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей (Примечание 2 ст. 198 УК РФ).

*** Крупный размер — сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов в государственный внебюджетный фонд превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов в государственный внебюджетный фонд, либо превышающая 1 800 000 рублей (Примечание 1 ст. 199.3 УК РФ).

**** Особо крупный размер — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов в государственный внебюджетный фонд превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов в государственный внебюджетный фонд, либо превышающая 9 000 000 рублей (Примечание 1 ст. 199.3 УК РФ).

Уголовная ответственность юридических лиц за неуплату страховых взносов:

Категории плательщиков Нарушение Взыскание Нормативный акт
Организация Уклонение от уплаты страховых взносов в крупном размере* ·      штраф 100 000 – 300 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;

·      принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового;

·      арест на срок до 6 месяцев;

·      лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

ст. 199 УК РФ
Группа лиц по предварительному сговору Уклонение от уплаты страховых взносов в особо крупном размере** ·      штраф 200 000 – 500 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;

·      принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового;

·      лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

ст. 199 УК РФ
Организация Уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд в крупном размере *** ·      штраф 100 000 – 300 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;

·      принудительные работы на срок до 1 года с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового;

·      лишение свободы на срок до 1 года.

ст. 199.4 УК РФ
Группа лиц по предварительному сговору Уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд в особо крупном размере **** ·      штраф 300 000 – 500 000 рублей;

·      штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;

·      принудительные работы на срок до 4 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 4 лет или без такового;

·      лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

*  Крупный размер — сумма страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей (Примечание 1 ст. 199 УК РФ).

** Особо крупный размер — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 50% подлежащих уплате сумм страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей (Примечание 1 ст. 199 УК РФ).

*** Крупный размер — сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов в государственный внебюджетный фонд превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая 6 000 000 рублей (Примечание 1 ст. 199.4 УК РФ).

**** Особо крупный размер — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов в государственный внебюджетный фонд превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая 30 000 000 рублей (Примечание 1 ст. 199.4 УК РФ).

Как можно избежать наказания?

В случае, если физическое или юридическое лицо впервые совершило преступление и при этом полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, – данное лицо освобождается от уголовной ответственности.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем и ошибочно рассчитал размер страховых взносов. Грозит ли мне это нарушение уголовным преследованием?

Если в Вашем случае не идёт речи о нарушениях в крупном и особо крупном размере, то уголовного преследования опасаться не стоит, а вот административное наказание в виде штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса придётся понести. Читайте также статью: → «Порядок уплаты пени по страховым взносам + примеры проводок».

Вопрос №2. Правильно ли я понимаю, что уголовное преследование возможно при нарушении в части неуплаты страховых взносов при исчислении суммы за 3 года, идущих друг за другом?

Да, согласно УК РФ исчисляется сумма за период в пределах 3 финансовых лет подряд.