Учет расчетов по претензиям (76/2). Учет дивидендов (76/3) и депонированных сумм (76/4).

В предыдущей статье мы начали разбираться со счетом 76 и узнали, что на субсчете 76/1 ведется учет страхования имущества и работников. Также на счете 76 могут учитываться расчеты по претензиям, дивиденды и депонированные суммы. Для этого на сч.76 открываются дополнительные субсчета. В статье подробнее разберем учета указанных видов расчетов, приведем проводки. Для упрощения восприятия материала приведены наглядные примеры.

Учет расчетов по претензиям (счет 76/2)

Организация может выставить поставщику претензию в следующих случаях:

  1. Если выявлена арифметическая ошибка в счете поставщика.
  2. Если при поступлении ценностей от поставщика выявлена недостача.
  3. Если поставщик не соблюдает договорные обязательства.

При возникновении одного из вышеуказанных случаев можно предъявить претензию поставщику, в бухгалтерском учете при этом выполняется проводка Д76/2 К60 (10, 41, 20).

Если поставщик, рассмотрев претензию, принял положительное решение об её удовлетворении, то поступившие от поставщика средства в счет погашения претензии бухгалтер оформляет проводкой Д51 К76/2. Также возможен возврат товара от покупателя, подробнее о возврате читайте здесь.

Но поставщик может и отказать в удовлетворении претензии, в этом случает можно попытаться обратиться в суд. В случае же, если и суд отказал, то суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету, проводка Д10 (20, 41) К76/2.

Пример учета претензии

Организация получила от поставщика материалы на сумму 20000 руб. При проверке была выявлена недостача на сумму 5000 руб. Организация предъявила претензию поставщику. Какие проводки по счету 76 отражаются в данном примере?

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

20000

10

60

Оприходованы поступившие материалы на склад

20000

60

51

Поступившие материалы оплачены с расчетного счета

5000

76/2

10

Поставщику предъявлена претензия по причине недостачи

5000

51

76/2

В счет недостачи от поставщика поступили денежные средства на расчетный счет (если недостача погашена, претензия удовлетворена)

5000

10

76/2

Недостача списана на счет «Материалы» (если претензия не удовлетворена)

Учет дивидендов (счет 76/3)

На счете 76 могут учитываться дивиденды и прочие доходы, для этого на счете открываем субсчет 3 и называем его «Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам».

Начисление дивидендов, подлежащих получению, отражается проводкой Д76/3 К91.

Получение дивидендов — проводка Д51 К76/3.

Учет депонированных сумм (счет 76/4)

На счете 76 можно также учитываться депонированные суммы заработной платы. Для выплаты зарплаты персоналу организация снимает деньги с расчетного счета, зарплата выдается работникам из кассы в течение трех дней. Если в этот срок работник за своей зарплатой не явился, то сумма депонируется, а деньги возвращаются обратно на расчетный счет.

Депонированная сумма указывается по кредиту счета 76 — проводка Д70 К76/4.

При выплате работнику депонированной заработной платы выполняется проводка Д76/4 К50.

Пример учета депонированной суммы

Для выплаты заработной платы работникам с расчетного счета в кассу была переведена сумма в размере 50000 руб. Было выплачено 40000 руб, один работник не явился и деньги в размере 10000 руб. были сданы в банк. Позже (через месяц) работник пришел и получил причитающуюся ему заработную плату. Какие проводки должен отразить бухгалтер в данном случае?

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

50000

50

51

Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы

40000

70

50

Выплачена заработная плата работникам

10000

51

50

Не выплаченные деньги сданы в банк

10000

70

76/4

Не выплаченная зарплата депонирована на счете 76

10000

50

51

Через месяц для выплаты зарплаты появившемуся работнику с расчетного счета снята необходимая сумма и оприходована в кассу

10000

76/4

50

Работнику выплачена депонированная зарплата

Мы рассмотрели 4 субсчета счета 76, помимо этого на данном счете могут отражаться и другие взаимоотношения предприятия с различными дебиторами и кредиторами, но это уже более частные случаи и рассматривать сейчас их не будем. Далее разберемся, как отражаются взаиморасчеты с персоналом по оплате труда на счете 70.

Видео-урок «Начисление дивидендов учредителям в 1С Бухгалтерия»

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!