Учет невостребованных дивидендов в 2019 году

По общему правилу выплата дивидендов участникам ООО осуществляется в течение 60-ти календарных дней с момента принятия правлением соответствующего решения. При этом дивиденды по тем или иным причинам могут оказаться невостребованными. В статье разберем учет невостребованных дивидендов в 2019 году, а также выясним срок давности взыскания дивидендов и порядок их списания в состав чистой прибыли.

Распределение дивидендов

Прибыль, полученная организацией по итогам календарного года, подлежит распределению в соответствие с решением учредителей. Прибыль может быть инвестирована в расширение компании, закупку оборудования, либо направлена на выплату дивидендов акционерам.

Основанием для выплаты дивидендов является протокол правления, в котором отражается:

  • общий размер прибыли, полученной организацией по итогам года;
  • сумма (в твердой форме либо в виде процента от прибыли), которая направляется на выплату дивидендов.

Расчет суммы дивидендов, выплачиваемой каждому акционеру, осуществляется на основании доли каждого участника в уставном капитале. Если речь идет о распределении прибыли акционерного общества, то расчет выплаты производится на основании количества акций, держателем которых выступают акционеры.

Рассмотрим пример. АО «Гранд Инвест» выпущено 1000 акций.

Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:

  • Щекин (250 акций);
  • Губарев (350 акций);
  • Носов (400 акций).

По итогам 2019 года «Гранд Инвест» получена чистая прибыль в сумме 641.500 руб., которую решено было распределить между акционеров в качестве дивидендов.

Рассчитаем сумму дивидендов для каждого акционера:

АкционерыЩекинГубаревНосов
Количество акций250350400
Расчет дивидендов641.500 руб. / 1000 * 250 = 160.375 руб.641.500 руб. / 1000 * 350 = 224.525 руб.641.500 руб. / 1000 * 400 = 256.600 руб.
Условия выплаты дивидендов

В соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация вправе выплачивать дивиденды при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. Полная оплата уставного капитала. Если один или несколько акционеров не полностью погасили свою долю в уставном капитале, то выплата дивидендов запрещена для всех участников.
  2. У организации отсутствуют признаки банкротства. Юрлицо вправе распределять прибыль в виде выплаты дивидендов в случае отсутствия признаков банкротства, установленных ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года, также при условии, что выплата дивидендов не приведет к банкротству.
  3. Уставный капитал не превышает размера чистых активов. Для того, чтобы определить сумму чистых активов, необходимо просуммировать активы (строка 300) и доходы будущих периодов (строка 640), после чего вычесть обязательства (сумма по строкам 590 и 690).

Читайте также статью ⇒ “Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом“.

Учет дивидендов

В учете операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующим проводками:

ДтКтОписаниеДокумент-основание
8475 (70)Начислены дивиденды к выплатеПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 (70)68 НДФЛУдержан НДФЛ с дивидендовПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
7551 (50)Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру)Протокол решения правления, ведомость выплаты
68 НДФЛ51НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджетПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет

Напомним, что дивиденды, выплачиваемые акционеру-физлицу, облагаются НДФЛ по ставке:

  • 13% – для акционеров-резидентов;
  • 15% – для акционеров-нерезидентов.

Читайте также статью ⇒ “Решение о выплате дивидендов ООО“.

Понятие невостребованных дивидендов

Дивиденды считаются невостребованными в случае, если в течение установленного срока участники (акционеры) не обратились в организацию для получения полагающейся суммы.

Законодательный срок выплаты дивидендов определяется в соответствие с организационно-правовой структурой предприятия:

№ п/пОрганизационно-правовая структураСрок выплаты дивидендовЗаконодательные основания
1Общество с ограниченной ответственностью60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правленияп. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года
2Акционерное общество10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим;
25 рабочих дней – прочим акционерам
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года

Уставом организации может быть установлены иные сроки выплаты дивидендов при условии, что они не превышают максимальные показатели, утвержденные законодательно.

Срок давности истребования дивидендов

В случае если по истечению установленного срока дивиденды не были востребованы, то получатель (участник, акционер) вправе истребовать сумму в течение срока исковой давности.

Согласно ГК РФ, срок исковой давности для истребования дивидендов составляет 3 года со дня, следующего за последним днем выплаты по уставу.

Выплата дивидендов в течение срока исковой давности осуществляется на основании соответствующего судебного решения. Таким образом, акционер, не получивший дивиденды за 2016 год, может подать иск об истребовании суммы в течение 3-х лет (2017 – 2019 гг.).

Рассмотрим пример. Федорцов В.В. – участник ООО «Галатея».

На основании решения правления от 12.01.2017 года Федорцову положена выплата дивидендов в сумме 25.330 руб. Срок выплаты дивидендов согласно уставу ООО «Галатея» составляет 30 календарных дней с момента принятия соответствующего решения.

В установленный срок (до 12.02.2017 года) дивиденды Федорцову не выплачены.

Федорцов вправе подать исковое заявление в суд для истребования невыплаченных дивидендов в срок до 12.02.2020 года (в течение 3-х лет).

При наличии соответствующих оснований срок исковой давности по дивидендам может быть продлен. Таким основаниями являются документальные доказательства того, что акционер (участник) не обращался за дивидендами под влиянием насилия либо в связи с угрозой здоровью, жизни. В подобных случаях решение о продлении срока исковой давности принимает суд при наличии соответствующих оснований.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет невостребованных дивидендов в  2019 году

Учет невостребованных дивидендов в 2019 году

В срок, установленный уставом, но не позже законодательного (для 60-ти дней – для участников ООО, до 25-ти дней – для акционеров АО), бухгалтер отражает в учете проводки по начислению дивидендов:

ДтКтОписание
8470Начислены дивиденды участнику ООО, который является сотрудником организации
8475Начислены дивиденды учредителю АО
8475-2Начислены дивиденды учредителю АО, который не является сотрудником организации

Если по истечению установленного срока дивиденды не выплачены, то они аккумулируются на счете 70 (75, 75-2).

Дивиденды подлежат восстановлению в составе нераспределенной прибыли (счет 84) только по истечению срока исковой давности. Основанием для восстановления дивидендов является соответствующее решение правления.

Проводки по восстановлению невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли по истечению срока исковой давности, имеют следующий вид:

ДтКтОписание
7084В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные участником (акционером), который является сотрудником организации
7584В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО
75-284В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО, который не является сотрудником организации

Рассмотрим пример. На основании решения правления от 15.01.2016 года, чистая прибыль АО «Магнат Плюс» за 2015 год в сумме 880.500 руб. направляется на выплату дивидендов учредителями и акционерам.

Согласно уставу АО «Магнат Плюс», срок выплаты дивидендов составляет 10 рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.

Расчет суммы дивидендов в соответствие с долей каждого акционера представлен в таблице ниже:

АкционерыМухин (акционер, сотрудник организации)Комаров (акционер, сотрудник организации)Жуков (учредитель, не сотрудник организации)
Доля в уставном капитале32%33%35%
Расчет дивидендов880.500 руб. * 32% = 281.760 руб.880.500 руб. * 33% = 290.565 руб.880.500 руб. * 35% = 308.175 руб.

На основании решения правления и бухгалтерской справки-расчета 15.01.2016 года в учете АО «Магнат Плюс» отражены следующие записи:

ДтКтСуммаОписание
7084281.760 руб.Начислены дивиденды Мухину (акционеру, сотруднику организации)
7084290.565 руб.Начислены дивиденды Комарову (акционеру, сотруднику организации)
75-284308.175 руб.Начислены дивиденды Жукову (учредителю, не сотруднику организации)

16.01.2016 года дивиденды были выплачены Мухину и Жукову. В учете отражены такие проводки:

ДтКтСуммаОписание
7068 НДФЛ36.628,80 руб.Удержан НДФЛ из дивидендов Мухина (281.760 руб. * 13%)
75-268 НДФЛ40.062,75 руб.Удержан НДФЛ из дивидендов Жукова (308.175 руб. * 13%)
7050245.131,20 руб.Через кассу организации выплачены дивиденды Мухину (281.760 руб. – 36.628,80 руб.)
75-250268.112,25 руб.Через кассу организации выплачены дивиденды Жукову (308.175 руб. – 40.062,75 руб.)

16.01.2016 года Комаров за получением выплаты не обратился. В течение 3-х последующих лет его местонахождение было неизвестным.

На основании судебного решения о признании Комарова без вести пропавшим, а также по истечении 3-х лет исковой давности (29.01.2019 года) созвано заседание правления, где принято решение о восстановлении дивидендов, начисленных Комарову, в составе нераспределенной прибыли.

В учете сделаны следующие записи:

ДтКтСуммаОписание
8470290.565 руб.По истечении срока исковой давности дивиденды, начисленные Комарову, восстановлены в составе нераспределенной прибыли
Повторное распределение восстановленных дивидендов

Дивиденды, восстановленные в составе прибыли по истечению срока исковой давности, подлежат повторному распределению в общем порядке – на основании соответствующего решения правления.

При распределении ранее восстановленных дивидендов бухгалтер отражает в учете типовые проводки:

Дт 70 (75, 75-2) Кт 84.

Читайте также статью ⇒ «СЗВ-М и СЗВ-Стаж на единственного учредителя: нужно ли подавать, образец, сроки».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Adblock detector