Учет дотационного НДС в 2019 году

Для организаций и предприятий, получающих дотации и средств государственного и местного бюджетов, действует особый порядок учета НДС. В статье разберем, как осуществляется учет дотационного НДС в 2019 году, а также выясним, в каких случаях организация обязана вести раздельный учет НДС, оплаченного продавцам за счет бюджетных средств.

Учет дотационного НДС в 2019 году: проводки, примеры

Учет дотационного НДС в 2019 году

В соответствие с п.2.1 ст.170 НК РФ, организация, осуществляющая покупки товаров (работ, услуг) за счет средств, полученных в рамках целевого финансирования, не может принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам. Данная позиция налогового законодательства вполне логична, ведь приобретая товары (работы, услуги) ща счет средств бюджетного финансирования, компания не несет каких-либо расходов, в связи с чем рассчитывать на налоговую компенсацию не может.

НДС, уплаченный поставщикам за счет средств целевого финансирования, отражается в составе расходов компании следующими проводками:

ДтКтОписание
8619Списание НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования в некоммерческой деятельности организации
91.219Списание НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования в коммерческой деятельности компании

Пример списания входного НДС в коммерческой компании

Представим, что ООО «Тибет», который занимается производством и реализацией мебели, получила государственную дотацию в сумме 14.700 руб.

Часть средств, полученный из бюджета, «Тибет» израсходовал на текущий ремонт производственных помещений. На основании договора с ООО «Ремонт Плюс», подрядчику оплачена 14.700 руб., в том числе НДС 2.450 руб.

Производственные помещения используются «Тибетом» для производства мебели с целью ее последующей реализации, таким образом средства целевого финансирования использованы в коммерческой деятельности компании.

В учете ООО «Тибет» отражены следующие записи:

ДтКтСуммаОписание
518614.700 руб.Учтены средства целевого финансирования, поступившие на расчетный счет ООО «Тибет»
206012.250 руб.Отражена сумма расходов, понесенных ООО «Тибет» на текущий ремонт производственных помещений
19602.450 руб.Учтен НДС, уплаченный ООО «Ремонт Плюс» за услуги ремонта
869814.700 руб.Средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов
91.22012.250 руб.Стоимость работ по текущему ремонту производственных помещений отражена в составе расходов
91.2192.450 руб.Отражены расходы на НДС
9891.114.700 руб.Средства целевого финансирования, израсходованные на ремонт помещений, отражены в составе прочих расходов

Как отразить дотационный НДС в учете некоммерческой организации

Допустим, некоммерческая организация «Эра» получила государственную дотацию в размере 18.500 руб. Полученная сумма использована на текущий ремонт офиса, в котором проводятся собрания клуба пенсионеров (некоммерческая общественная деятельность).

На основании договора, «Эра» уплатила подрядчику 18.500 руб., в том числе НДС 3.083,33 руб. за работы по текущему ремонту здания.

В учете «Эры» отражены такие проводки:

ДтКтСуммаОписание
518618.500 руб.Учтены средства целевого финансирования, поступившие на расчетный счет «Эры»
206015.416,67 руб.Отражена сумма расходов, понесенных «Эрой» на текущий ремонт офисного здания
19603.083,33 руб.Учтен НДС, уплаченный подрядчику за услуги ремонта
862015.416,67 руб.Стоимость текущего ремонта офисного здания отражена в составе расходов
86193.083,33 руб.НДС от стоимости ремонта отражен в составе расходов

Принятие к вычету входного НДС в 2019 году

До 2019 году организации-получатели бюджетных дотаций были не вправе принимать к вычету входной НДС. Данное правило было закреплено п. 2.1 ст. 170 НК РФ.

01.01.2019 года вступили в силу положения закона №424-ФЗ от 27.11.2018 года, согласно которым изменился порядок принятия к вычету входного НДС организациями-получателями государственных субсидий. В соответствие с законом, у предприятий, получающих средства целевого финансирования, появилось право принимать к вычету сумму НДС, рассчитанную пропорционально доле использования в текущем месяце.

Иными словами, если в течение отчетного периода организация использовала средства целевого финансирования не полностью, а частично, то она вправе принять к вычету сумму НДС пропорционально покупке (товаров, работ, услуг).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок ведения раздельного учета НДС для получателей госдотаций в 2019 году

В 2019 году изменились требования к получателям госсубсидий относительно ведения раздельного учета НДС. Напомним, до 01.01.2019 году организации-получатели дотации были обязаны вести раздельный учет операций, осуществленных за счет средств целевого финансирования. Данное требование предоставляло компаниям право учесть НДС, уплаченные поставщикам за счет целевых средств, но не принятый к вычету, в стоимости товаров (работ, услуг).

В 2019 году вышеописанный порядок упразднен. С 01.01.2019 года обязательства по ведению раздельного учета применяются только в том случае, когда бюджетные средства выделяются без четного целевого назначения. В противном случае организации не обязаны вести раздельный учет операций с использованием средств субсидирования.

Читайте также статью ⇒ «ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать, судебная практика».

Как восстановить НДС организациям-получателям госсубсидий в 2019 году

До 01.01.2019 году порядок восстановления НДС получателями государственных дотаций регулировался пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Согласно ранее действовавшему положению налогового законодательства, принятый к вычету НДС можно было восстановить при условии, что расходы на приобретение товара (работ, услуг) компенсируются из бюджетных средств.

С 01.01.2019 года порядок восстановления НДС зависит от того, покрывает ли субсидия расходы на НДС. В случае, если в документах, регламентирующих выдачу организации денежной дотации указано, что государство покрывает в том числе расходы на НДС, то организация-получатель дотации вправе восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Если о компенсации НДС в документах на получение дотации не указано, то организация восстановить вычет не может.

Читайте также статью ⇒ «Новая форма декларации по НДС в 2019 году: правила заполнения».

Восстановление НДС при импорте

Отдельное внимание стоит уделить дотациям, полученным для возмещения НДС при осуществлении операций таможенного импорта. В случае, если в документах на получение дотации указано, что бюджетные средства выплачиваются с целью компенсации «импортного» НДС, то сумма налога подлежит восстановлению в полном объеме.

Восстановление НДС при покупке за счет собственных средств

Нередки ситуации, когда компания приобретает оборудование (сырье, материалы) за счет собственных средств, после чего получает от государства частичную компенсацию понесенных расходов. В подобных случаях НДС восстанавливается пропорционально доле возмещаемой части покупки.

До 2019 года при расчете доли НДС, входящий в стоимость покупки, не учитывался. С 01.01.2019 года доля рассчитывается с учетом НДС.

Для того, чтобы рассчитать долю к возмещению, используют следующую формулу:

Коэфф = Расхкомпенс / Расхобщ,

где Коэфф – коэффициент, применяемый для расчета суммы НДС, подлежащей восстановлению;
Расхкомпенс – сумма, полученная  от государства в качестве частичной компенсации расходов на приобретение товаров (работ, услуг) с учетом НДС;
Расхобщ – общая стоимость товара (работ, услуг), оплаченных компанией за счет собственных средств с учетом НДС.

Определив коэффициент, организация-получатель госдотации рассчитывает сумму НДС для последующего восстановления:

НДСвосстановл = Коэфф * НДСобщ,

где НДСвосстановл – сумма НДС к восстановлению;
Коэфф – коэффициент доли восстанавливаемого НДС;
НДСобщ – общая сумма НДС, уплаченная поставщику при покупке товара (работ, услуг).

НДС подлежит восстановлению в том же отчетном квартале, в котором получена государственная дотация.

Рассмотрим пример. В январе 2019 года ООО «Малахит» приобрел производственный станок стоимостью 103.550 руб., в том числе 17.258,33 руб. Оборудование оплачено за счет собственных средств компании.

В феврале 2019 года «Малахит» получил государственную дотацию с целью частичной компенсации стоимости затрат, понесенных на приобретение оборудования. Размер компенсации – 55.000 руб. Согласно документам, государственная дотация покрывает в том числе расходы на НДС.

Рассчитаем коэффициент – долю государственной компенсации в общей сумме затрат на оборудование:

55.000 руб. / 103.550 руб. = 0,53.

Определим сумму НДС к восстановлению:

17.258,33 руб. * 0,53 = 9.166,67 руб.

ООО «Малахит» вправе восстановить НДС в 1 квартале 2019 года.

Читайте также статью ⇒ «Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->




Adblock detector