Учет добровольного медицинского страхования

Обеспечивая работников полисами дополнительно медицинского страхования, каждый работодатель желает знать, как правильно организовать учёт расходов на добровольное медицинское страхование. Если Вы – один из них, тогда эта статья будет Вам полезна.

Положительные стороны ДМС для работодателя

Каждому работодателю хочется иметь статус успешной компании не только в глазах клиентов и поставщиков, но и в глазах собственных сотрудников. Помочь добиться желаемого результата может хороший соцпакет, включающий дополнительную медицинскую страховку, позволяющую бесплатно получать медицинские услуги, которые не покрываются стандартным медицинским страховым полисом. Такое отношение позволяет организациям повысить к себе лояльность своих сотрудников и поднять их мотивацию на более высокий уровень.

Дополнительная медицинская страховка так же полезна работодателю тем, что при расчете налога на прибыль расходы на ее приобретение могут быть учтены, как уменьшающие налоговую базу, что как следствие уменьшает размер уплачиваемого налога.

Читайте также статью ⇒ Прием на работу гражданина Украины.

Процедура проведения ДМС сотрудников

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами юридическим лицам стоит внимательно относится к процедуре дополнительного медицинского страхования сотрудников, поскольку отразить расходы на них компания сможет только в случае заключения с сотрудником оформленного должным образом не только трудового договора, но и страхового соглашения.

Однако, на ряду с этим в первую очередь перед работодателем стоит вопрос поиска надежной страховой компании, которая предоставляет компаративные услуги. Зачастую руководство компании доверяется советам бизнес-партнеров и выбирает рекомендуемую страховую службу. Затем в неё направляется письмо, в котором руководство организации предлагает обсудить возможность заключения сделки и ее условия. Когда условия устроят обе стороны, то заключается соответствующий договор, а юридическое лицо, желающее приобрести страховку для своих работников, приобретает статус страхователя.

Важно! Страхователь может пожелать заключить договор дополнительного медицинского страхования не для всех своих сотрудников, а лишь для тех, кто имеет особую ценность или занят на тяжелых работах. В таком случае к договору необходимо прилагать приложение с указанием перечня лиц, подлежащих страхованию.

Кроме того, некоторые организации могут страховать не только своих сотрудников, но и членов их семей. Такая практика давольно редка, но имеет место быть.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Условия, при которых возможен учёт ДМС в расходах

Учитывать страховые премии при заключении договора ДМС можно лишь в том случае, если соблюдены следующие обязательные условия:

  1. Страховая компания имеет лицензию на данный вид деятельности;
  2. Срок договора дополнительного медстрахования не менее одного календарного года;
  3. Суммы расходов на дополнительное медстрахование не превышают 6% от суммы заработной платы.

К вышеуказанным условиям следует добавить, что на основании статьи 255 Налогового кодекса России, в расходы по оплате труда сотрудникам можно включать затраты на их дополнительное медицинское страхование лишь в том случае, если такие затраты предусмотрены трудовым законодательством, коллективными договорами и трудовыми контрактами.

Порядок признания расходов на ДМС: примеры

Поскольку выплаты по договорам ДМС могут производиться двумя способами, то и методов признания расхода так же два. Их соответствие друг другу и описание представлены в последующей таблице.

Способ оплаты стоимости договора по ДМССпособ признания расходов по договору ДМС
Единовременное внесение оплаты в страховую компанию всех необходимых взносовРасходы на оплату труда в этом случае будут признаваться постепенно – в период действия данного договора по отчётным периодам с соблюдением пропорции учитываемых затрат количеству календарных дней в таком периоде
Рассрочка внесения страховых взносовПлатежи равномерно учитываются в качестве расходов в периоды проведения таких платежей. При этом должна так же соблюдаться определённая пропорция – платёж признаётся расходом в течение отчетного периода с учетом количества календарных дней в нем.

Примеры принятия к учету расходов на ДМС

Для наглядности рассмотрим примеры.

Пример 1. ООО «Рога и копыта» заключило договор ДМС со страховой службой с соблюдением всех необходимых условий для отнесения затрат по договору на расходы по оплате труда. Стоимость одного дня действия договора – 20 тысяч рублей. Срок действия договора – 1 февраля 2018 года – 31 января 2019 года. Страховая премия в размере 7 300 000 рублей перечислена единовременным платежом.

Поскольку исчисление налога на прибыль происходит нарастающим итогом, то отражение расходов и доходов в бухгалтерском учёте производится таким же методом.

Поэтому затраты по ДМС будут учтены в качестве расходов следующим образом:

  1. За первый квартал 2018 года:

20 000 рублей/день * (31+28) дней = 1 180 000 рублей;

  1. За первое полугодие 2018 года:

1 180 000 + 20 000 рублей/день * (30+31+30) дней = 3 000 000 рублей;

  1. За 9 месяцев 2018 года:

3 000 000 + 20 000 рублей/день * (31+31+30)дней = 4 840 000 рублей

  1. За 2018 год:

4 840 000 рублей + 20 000 рублей/день* (31+30+31) = 6 680 000 рублей

  1. В 2019 году в расходы по этому договору можно включить оставшуюся сумму:

20 000 рублей/день * 31 день = 620 000 рублей.

Сложив расходы по страхованию за два года, можно проверить правильность расчетов: 620 000 рублей + 6 680 000 рублей = 7 300 000 рублей.

Пример 2. Условия такие же, как и в первом примере. Изменим лишь способ уплаты страховых взносов:

  1. Первый взнос необходимо сделать 1 февраля 2018 года в размере 1 770 000 за период с 1 февраля по 31 марта 2018 года.
  2. Второй взнос в размере оставшейся суммы – 5 530 000 рублей за период с 1 апреля 2018 года по 31 января 2019 года.

Размер страховых взносов в первом и втором оплачиваемом периоде в расчете на один день будет следующим: 30 000 рублей и 18 071,9 рублей соответственно. Таким образом размер расходов по страхованию будет учтён в отчетные периоды следующим образом:

  1. В первом квартале 2018 года:

30 000 рублей/день * (28+31) дней = 1 770 000 рублей;

  1. За полугодие 2018 года будут учтены расходы в размере:

1 770 000 рублей + (30+31+30) день * 18071,9 рубля/день = 3 341 542, 48 рублей

  1. За 9 месяцев 2018 года:

3 398 576,05 рублей + (31+31+30) дня * 18 071,9 рубля/день = 5 077 156, 86 рублей

  1. За 2018 год:
  • 045 048,54 рублей + (31+30+31) дня * 18 071,9 рублей = 6 739 771,24 рубля
  1. В 2019 году по договору ДМС можно учесть расходы на сумму: 18 071,9 рублей * 31 день = 560 228, 76 рублей

Проверим правильность расчета: 560 228,76 рублей + 6 739 771,24 рубля = 7 300 000 рублей.

Проблемы при отнесении расходов на ДМС

Организации-страхователи могут сталкиваться с различными неприятными ситуациями при дополнительном медицинском страховании своих сотрудников. Так, например, если договор ДМС предполагает страховку сотрудников, направляемых в командировку и сроком не более года. Из условий учета выплат в страховые организации в расходы на оплату труда включаются только затраты по договору ДМС, заключённому на срок более года, а срок договора для страхования командированных обычно менее года. Поэтому страховка дополнительного медобслуживания в этом случае в качестве расходов не учитывается.

Читайте также статью ⇒ Увольнение сотрудника у ИП.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос N1: Как считать 6% от суммы заработной платы сотрудников? От заработной платы всех сотрудников или только застрахованных лиц по договору ДМС?

Ответ: Статья 255 Налогового кодекса говорит о том, что расчёт этого лимита нужно из расходов организации по сумме оплаты труда. При этом нигде нет уточнения, что в расчёт берётся именно сумма оплаты труда застрахованных лиц, поэтому при лимитирование таких расходов стоит пользоваться общим размером заработных плат коллектива.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик