Как отразятся на налогах убытки причиненные изъятием земельных участков

Как известно, если участок земли, принадлежащий в настоящий момент физическому или юридическому лицу, становится стратегически важным объектом для региональных или федеральных властей, он подлежит изъятию с выплатой собственнику компенсации. О том, как убытки причиненные изъятием земельных участков, повлияют на уплату налогов, мы рассказываем в данной статье.

Какие могут быть основания для изъятия земельного участка

Если земельный участок, которым пользуется собственник или правообладатель, необходим для каких-либо муниципальных или государственных нужд, по закону его возможно изъять. Такой порядок предусмотрен в отношении всех перечисленных ниже категорий землепользователей:

  • собственников, имеющих документ, подтверждающий наличие прав владения на оспариваемую землю;
  • правообладателей, имеющих право на пожизненное владение участком;
  • граждан, использующих участки по договору безвозмездного пользования;
  • лиц, владеющих землей на основании постоянного (бессрочного) пользования.

Если землепользователь соглашается с условиями изъятия у него участка земли, он подписывает соглашение, стороной которого является орган власти, инициировавший процедуру отчуждения. Если возникает конфликтная ситуация, и владелец земли не желает расставаться со своей собственностью, назначается судебное разбирательство, после чего участок изымается уже на основании решения суда. Основания для проведения процедуры изъятия могут быть следующие:

  1. Необходимость прокладки через рассматриваемый земельный участок автомобильных дорог местного, муниципального, регионального или федерального значения.
  2. Возникновение необходимости в подведении электричества, газа, систем тепло- и водоснабжения, канализации местного, регионального или федерального значения.
  3. Строительство объектов, необходимых для осуществления деятельности субъектов естественных монополий.
  4. Участок понадобился властям для обеспечения космических исследований.
  5. Необходимость прокладывания через участок инфраструктуры ж/д-транспорта общего пользования, федерального транспорта и связи.
  6. Участок необходим для размещения объектов в целях использования атомной энергии.
  7. Властям требуется провести черед участок энергетические системы регионального или федерального значения.
  8. На участке будут располагаться объекты, требующиеся для обеспечения обороны России или безопасности государства. Для защиты и осуществления охранных мероприятий границы РФ могут понадобится, в частности, линии коммуникации и связи, инженерно-технические сооружения.
  9. Требуется возведение объектов местного, регионального или федерального значения (если нет возможности их возведения в другом месте или их реконструкции).

Все цели, ради которых у налогоплательщика могут изъять земельный участок, можно поделить на 3 группы (все виды оснований оговариваются в тексте ст. 49 ЗК РФ):

  1. Основания, связанные с исполнение международных соглашений РФ.
  2. Необходимость строительства объектов местного, межмуниципального, регионального и федерального значения.
  3. Возникновение необходимости в реконструкции возведенных ранее объектов, имеющих особое значение для региона, муниципалитета или страны.

Порядок проведения процедуры изъятия земли регулируется положениями Федерального закона от 31.12.2014 № 499-ФЗ.

Убытки причиненные изъятием земельных участков и компенсация за отчуждение земли

Участок, понадобившийся муниципальным, региональным или федеральным властям, не просто изымается у налогоплательщика — при отчуждении ему выплачивается компенсационная сумма. Причем не важно, добровольно владелец земли согласился пойти на сделку или принудительно (по решению суда), убытки должны быть ему возмещены. В сумму компенсации будут включены:

  • Рыночная стоимость рассматриваемого участка земли (если он изымается у владельца) или стоимость прав на земельный участок, которые будут прекращены после передачи на него прав властям (если речь идет о правообладателе, не являющемся собственником).
  • Убытки, которые терпит налогоплательщик по причине изъятия у него участка. Учитываются убытки, полученные из-за невозможности исполнить обязательства налогоплательщика перед третьими лицами ввиду отсутствия участка земли.
  • Упущенная выгода.

Читайте также статью ⇒ «Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости для физических и юридических лиц«.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как отражаются убытки причиненные изъятием земельных участков на налогообложении

Важно! Для целей налогообложения передача в ходе осуществления процедуры изъятия муниципальным или федеральным властям земельного участка и получение за него выкупа признается реализацией земли. То есть, когда власти выкупают землю у владельца (добровольно или принудительно), считается, что налогоплательщик ее продал.

При осуществлении продажи других владений предприятие имеет возможность снизить затраты от подобных операций на стоимость покупки (создания) данного имущества и на сумму некоторых расходов. Исключение составляют случаи продажи ценных бумаг, покупных товаров и продукции собственного изготовления, а также случаи, перечисленные в п. 2.2 ст. 277 Налогового кодекса. Об учете затрат сказано в тексте абзаца 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ.

Получается, несмотря на то, что изъятие земельного участка происходит не по воле правообладателя или владельца, та сумма денег, которая полагается ему в качестве компенсации за отчуждение земли, облагается налогом на прибыль как доход от продажи участка. Однако, справедливости ради, налогооблагаемую базу (сумму полученной компенсации) можно снизить на затраты, связанные с покупкой земли. Уже с оставшейся суммы можно уплачивать налог.

Читайте также статью ⇒ «Налог с продажи земельного участка«.

Законодательное регулирование

Федеральный закон от 31.12.2014 № 499-ФЗ

О внесении изменений в Земельный кодекс РФ, в т.ч. о порядке отчуждения земельных участков
Письмо Минфина РФ от 09.04.2018 № 03-03-06/1/23095

О возможности уменьшения суммы дохода (компенсации) от изъятия земельного участка на расходы, связанные с его покупкой

ст. 49 ЗК РФ

Об основаниях для изъятия земельных участков у собственников
Ст. 279 ГК РФ, ст. 56.8 ЗК РФ

О предоставлении компенсации собственнику изымаемого земельного участка

п. 1 ст. 39 НК РФ

О признании реализацией земельного участка в целях налогообложения выкупа земли для государственных нужд

Типичные ошибки

Ошибка: Предприятие, у которого принудительно изъяли земельный участок, уменьшило доходы от его реализации (сумму выкупа) на стоимость проданной вместе с землей продукции собственного производства.

Комментарий: Нельзя уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму доходов от выкупленных при изъятии участка товаров собственного производства фирмы.

Ошибка: Компания отказывается уплачивать налог на прибыль, поскольку доходы, полученные после изъятия земельного участка, поступили на фирму не в добровольном порядке — организация не планировала продавать землю.

Комментарий: Возможные убытки компании, у которой изъяли землю, будут возмещены при выкупе участка. Но компенсация, полученная при отчуждении собственности, в целях налогообложения признается доходом и облагается налогом на прибыль.

Ответы на распространенные вопросы о том, как отражаются убытки причиненные изъятием земельных участков, на уплате налогов

Вопрос №1: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Я подписал договор с другим предпринимателем, согласно которому он будет пользоваться моим участком земли и платить мне за его аренду. Вскоре у меня изъяли землю для муниципальных нужд, будут ли мне возмещены утраченные доходы?

Ответ: Да, в сумму компенсации должны быть включены убытки, в том числе упущенная выгода, которую можно подтвердить документально.

Вопрос №2: У предприятия изъяли участок земли. На нем были возведены хозяйственные постройки. Обязаны ли муниципальные власти возместить их стоимость тоже? Это убытки причиненные изъятием земельных участков?

Ответ: Да, рыночная стоимость объектов будет включена в сумму выкупа.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик