Размер торгового сбора для ИП при разных налоговых режимах

Для городов федерального значения в конце 2014 года налоговым кодексом введен новый вид платежа – торговый сбор (ТС). Он относится к организациям, использующим для торговой деятельности движимое и недвижимое имущество. Сбор отличается от налога тем, что налог – это безвозмездная уплата, а сбор подразумевает разрешение властей вести торговую деятельность на том или ином участке. В статье расскажем про торговый сбор для ИП, дадим примеры расчета при разных налоговых режимах.

Торговая деятельность – купля-продажа розничная, мелкооптовая, оптовая с помощью стационарных и нестационарных торговых сетей, а так же через склады. Москва уже приняла региональный закон о торговом сборе еще 01.07.2015 года. А в Санкт-Петербургеи Севастополе данный вид сбора так и не ввели, с целью поддержки малого бизнеса.

Что облагается торговым сбором

Облагается объект, через который идет торговля, а именно:

  • Стационарный без торгового зала (исключение – автозаправочная станция);
  • Нестационарный объект (лотки, машины, палатки и т.п.);
  • Магазины, павильоны;
  • Склады, если с них идет торговля.

Объект торговли не обязательно должен быть в собственности у предпринимателя. Если через него хотя бы раз в квартал осуществлялась торговая деятельность, то предприниматель обязан уплатить сбор. Сбор платится раз в квартал, до 25 числа, следующего за отчетным кварталом. Читайте также статью: → «Как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал?».

Все ли ИП платят торговый сбор

ТС платят предприниматели, которые ведут торговлю в городе федерального значения через  движимое (недвижимое) имущество. Не платят сбор ИП, уплачивающиеECXH или применяющие ПCH. В Москве установлены льготы, т.е. освобождаются от уплаты объекты:

  • Торговые автоматы;
  • Ярмарочная продажа в выходной день;
  • Объекты на территории рынков;
  • Торговля в казенном, бюджетном учреждении.
  • Торговля в цирке, кинотеатре, музее, планетарии и т.п. если сумма доходов от розничной торговли в общей сумме доходов составила более 50 процентов.
  • ИП, которые торгуют на стационарном объекте без торгового зала или с залом менее 100 м2. При этом должны соблюдаться условия: при регистрации ИП указан основной вид деятельности – парикмахерские и косметологические услуги, химчистка, ремонт одежды, покраска одежды, ремонт обуви, украшений, изготовление ключей. При этом в помещении витрина с образцами не должна занимать по площади более 10%.
  • Торговля книгами, газетами, журналами. При этом доля дохода от продаж печатной продукции должна быть не менее 60% от всего дохода и использование кассового аппарата. Читайте также статью: → «Кто платит торговый сбор? Примеры, ответы на вопросы».

Как встать на учет и сняться с учета

Встать на учет обязаны все организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность в г. Москве, даже если они попадают под льготу и освобождены от уплаты. Чтобы встать на учет, предприниматель должен подать в налоговую инспекцию уведомление (форма ТС 1). В нем указывается:

  • Объект обложения;
  • Характеристика объекта (количество, площадь);
  • Вид деятельности;
  • Ставка фиксированная за объект или ставка за 1 кв.метр;
  • Исчисленная сумма ТС;
  • Льготы по уплате ТС;
  • Сумма за квартал

Подать уведомление нужно не позднее 5 дней с момента возникновения объекта.

Если какие-то характеристики объекта изменились, то плательщик обязан уведомить налоговый орган обо всех изменениях так же не позднее 5 дней, с момента их возникновения. После того, как налоговый орган получит уведомление от плательщика, его ставят на учет в течение 5 дней. После постановки, в течение 5 дней выдается свидетельство.

Уведомление подается в письменном виде или в электронном с электронной подписью. Чтобы сняться с учета, необходимо предоставить уведомление (форма ТС 2) об окончании использования торгового объекта. Сроки подачи те же, что и при постановке.

Если у ИП несколько торговых объектов в разных регионах, то нужно подать уведомление в инспекцию по нахождению любого из объектов в него включается информация обо всех торговых объектах. Перечисление суммы сбора осуществляется в ту инспекцию, куда было подано уведомление. Штрафы:

Вид нарушения Штраф
За не своевременную постановку на учет 10 000 руб.
Не постановка 10% от доходов з квартал, но не ниже 40 000 руб.
Несвоевременное указание изменений 200 руб.
Подача уведомления с опозданием Штраф 200 руб. и и административный штраф от 300 до 500 руб
Указаны недостоверные сведения неумышленно 20% от суммы сбора
Указаны недостоверные сведения умышленно 40% от суммы сбора

Как рассчитать торговый сбор

Сумма сбора зависит от фактической величины объекта (площадь, количество и т.д.). Ставка умножается на это фактическое значение. Размеры устанавливаются на местном уровне, законом города федерального значения. В законе подробно прописаны размеры ставок, которые зависят от того, в каком районе находится объект торговли и от его площади.

Если фактическое значение увеличилось в течение отчетного периода, то новое значение учитывается уже с начала квартала. Если оно уменьшилось – то с начала квартала, следующего за отчетным.

Ставки ТС установлены  Законом №6 г. Москвы от 17.12.2014. Ежегодно увеличиваются  на коэффициент-дефлятор, в 2017 году он составляет  1,237.

Что относится, а что не относится к площади торгового зала:

Относится Не относится
Площадь под оборудованием для выкладки товара (витрины, стеллажи) и расчетов с покупателями (стойка) Подсобные, бытовые помещения
Площадь под контрольно кассовыми узлами Помещения для приемки, хранения товара
Площадь за прилавками и там где работают продавцы Административные помещения
Проходы для покупателей

Ставки сбора по регионам Москвы:

Вид объекта Фактическое значение Ставка в рублях
I зона (ЦАО) II зона (за МКАДом) III зона (до МКАДа, но не в ЦАО)
Стационарная и нестационарная торговля без залов (исключение переносная торговля) За один объект 81 000 28 350 40 500
Стационарная торговля с залами площадью до 50 м2 60 000 21 000 30 000
Развозная и разносная торговля 40 500 40 500 40 500
Стационарная торговля с залами более 50 м2 За 1  м2 в пределах 50 м2 1 200 420 600
За каждый последующий м2 50 50 50
Розничный рынок За  1м2 50 50 50

Пример расчета сбора

У ИП Брасова 2торговых объекта, которые не попадают под льготу:

  • Первый – в зоне I с торговым залом более 35 м2;
  • Второй – в зоне 3 с торговым залом 70 м2.

Рассчитать сумму ТС:

  • По первой зоне будет фиксированная сумма 60 000 руб.
  • По третьей зоне ( 600 руб * 50 м2) + ( 50 руб * 20 м2) = 31 000 руб.
  • Всего составит: 91 000 руб.

Tорговый сбор у ИП при УСН «Доходы»

Если ИП применяет УСН «Доходы», зарегистрирован и уплачивает налог в г. Москва, то он может упрощенный налог снизить на сумму TC. При этом сбор должен быть начислен в том же периоде, что и авансовый платеж по упрощенному налогу. Если ИП не зарегистрирован в Москве, но ведет тамторговлю, то он обязан в стать на учет по уплате TC в Московскую налоговую инспекцию. Налог по УСН перечисляется по месту жительства, поэтому его не снизить за счет суммы TC.

Особенные моменты:

1) Если у ИП при УСН есть наемные сотрудники, то налог можно уменьшить  за счетстраховых взносов, выплат по больничным листам, личных страховок но не более чем на 50%.Согласно пункту 8 статьи 346.21 НК, плательщик в дополнении к суммам, уменьшающим налог, может снизить его на сумму ТС. Получается, что оставшуюся часть налога можно убавить на сумму ТС вплоть до нуля.

Если наемных сотрудников нет, то предприниматель платит только за себя страх.взносы, и вправебез ограничений снизить упрощенный налог за счет перечисленных страх. взносов.

2) ТС не указывается в книге учета доходов и расходов, так как нет соответствующей графы для суммы уплаченного ТС. Поэтому указывать ее в книге не нужно. А в декларации нужно будет указать в строках 140—143 раздела 2.1 вместе со страховыми взносами

3) если ИП занимается не только торговлей, но и другими видами деятельности, то доходы он должен учитывать раздельно по каждому виду. Согласно письму Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494 и ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233, можно снизить только ту часть налога, которая исчислена от торговой деятельности. То есть предпринимателю нужно рассчитать налог от торговой деятельности и от остальной. И уменьшить только тот, который от торговой.

Пример учета ТС при разных видах предпринимательской деятельности

ИП Воронина А.И. зарегистрирована в Москве. Там же предлагает ремонтные услуги и занимается розничной торговлей, которая облагается ТС. Сумма уплаченного ТС за 2016 год равна 28 500 руб. Сумма доходов за 2016 год составила:

  • от услуг —  850 000 руб.,
  • от торговли— 570 000 руб.

Сумма общих страховых взносов за себя и за наемных сотрудников составила 68 500 руб. На сколько снизится налог с доходов от торговой деятельности? Рассчитаем сумму налога с доходовза 2016 год

  • Налог с доходов от услуг:

850 000 * 6% = 51 100 руб.

  • Налог с доходов от торговли:

570 000 * 6% = 34 200 руб.

  • Общие страховые взносы распределяем пропорционально доходам:

На работников, занятых в услугах

850 000 : ( 850 000 + 570 000) * 68 500 = 41 004 руб.;

На работников, занятых в торговле

570 000 : ( 850 000 + 570 000) * 68 500 = 27 496 руб.

  • У ИП есть 50% ограничение, поэтому налог с дохода от торговли можно снизить за счет страховых взносов на сумму:

34 200 * 50% = 17 100 руб.

Остальную часть можно снизить до нуля, поскольку 28 500 (сумма ТС) больше оставшейся суммы 17 100. В этом случае налог с доходов от торговой деятельности  ИП Ворониной будет равен нулю. Читайте также статью: → «Учет торгового сбора: проводки».

Tорговый сбор у ИП при УСН «Доходы-расходы»

При данном виде учета сумма ТС включается в «Расходы» при расчете налогооблагаемой базы. Если «Доходники» могут снизить уже рассчитанный налог, то здесь уменьшается только база, а с нее уже берется 15%. Раздельный учет при ведении разных видов деятельности не требуется (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ТС можно включить в Расходы, даже если ИП зарегистрирован не в Москве, но ведет там торговую деятельность. Сумма ТС отражается в Книге учета в первом разделе со всеми остальными расходами. В декларации – в строках 220-223 разд. 2.2. – в общей сумме расходов.

ТС для ИП при налоговом режиме ОСНО

ИП, применяющие общую систему налогообложения могут уменьшить сумму НДФЛ, начисленного по итогам года на сумму уплаченного ТС. Налог можно снизить при условии, что ИП зарегистрирован и ведет торговлю в г. Москва. Раздельный учет при данной форме налогообложения для учета ТС вести не нужно.

Если сумма ТС больше исчисленного налога, то оставшаяся сумма сбора на следующий год не переносится.

ТС для ИП на патенте и ЕСХН

Согласно ст. 411 НК РФ предприниматели, выбравшие ПСН или уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты ТС. Предприниматель, который утратил право на применение ПСН, обязан уплатить ТС за период  до потери права. Предприниматель, утративший право на уплату ЕСХН обязан начать уплачивать ТС с момента потери права.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1.  ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и ведет разные виды деятельности, в том числе и торговую. Каким образом снизится налог с доходов?

В этом случае нужно вести раздельный учет доходов по всем видам деятельности и уменьшать только тот налог, который рассчитан  от доходов с торговли.

Вопрос №2. ИП арендовал павильон, который ранее использовался для торговли, под склад. Торговлю в этом помещении не ведет. Нужно ли уплачивать ТС?

Уплачивать не нужно, так как помещение не используется для торговли, а только для складирования.

Вопрос №3. Предприниматель применяет ПСН и занимается торговой деятельностью в Москве. Нужно ли уплачивать ТС?

Уплачивать не нужно, так как плательщики патента освобождены от уплаты данного вида сбора.

Вопрос №4. Предприниматель зарегистрирован не в Москве, но в Москве у него есть магазин, нужно ли уплачивать ТС?

Да, нужно, поскольку торговля ведется на территории  города федерального значения, в котором принят закон об уплате ТС. Важно установить, попадает ли объект торговли под льготы.

Вопрос №5. Если предприниматель применяет УСН «Доходы – расходы» как влияет TC на налог?

Сумма уплаченного ТС включается в Расходы и уменьшает налогооблагаемую базу. Раздельный учет доходов при разных видах деятельности вести не нужно.