Особенности торговли по образцам и каталогам на ЕНВД

ЕНВД — единый налог на вмененный доход,  который платят организации и ИП, согласна отдельной статье Налогового кодекса (№26.3). Этот налог исчисляется с предполагаемого дохода, установленного государством, тут подразумевается, что государство знает, какую прибыль вы получите на данном месте и этот налог является обязательным фиксированным платежом.  ЕНВД — это неограниченная прибыль при неизменном налоге. Налоговая служба в этом случае не контролирует  размер выручки и не исчисляет разницу между реальным и заявленным доходом — в этом и есть преимущество ЕНВД перед другими системами налогообложения. В статье расскажем, что такое торговля по образцам или каталогам на ЕНВД, рассмотрим основные понятия.

Расчет и сроки уплаты ЕНВД в торговле

Налогоплательщиком ЕНВД могут стать организации и ИП, за исключением: крупнейших налогоплательщиков; налогоплательщиков, работающих в сфере общественного питания в учреждениях здравоохранения, образования и социального обеспечения; организации, в штате которых более 100 человек;  организации, имеющие превышающую 25% долю сторонних юридических лиц.; предприниматели, применяющие патент, а также организации имеющие совокупную площадь торгового зала больше 150 квадратных  метров.

Виды деятельности, которые попадают под ЕНВД указаны в статье 346.26 НК РФ.  Если организация занимается тем видом, который есть в перечне, то налоговая служба может автоматически потребовать уплаты этого налога, но это обязательство  еще с 2013 года должно было быть отменено. Регистрация  ЕНВД предусматривает приход в налоговую инспекцию  по месту регистрации деятельности и написания заявления о переходе на ЕНВД.  Закон  не обязывает таких налогоплательщиков вести книги доходов и расходов, достаточно вести учет физических показателей, их торговая точка должна будет соответствовать заявленным характеристикам. Читайте также статью: → «Применение критериев ЕНВД для розничной и оптовой торговли».

Вмененный налог заменяет собой несколько видов налога: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. Расчет суммы ЕНВД:

ЕНВД = ВД*Д*М*С , где

  • ВД- произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняется в отделении ИФНС,
  • Д- дефлятор- коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития, М — коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в Налоговой инспекции,
  • С — коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По данной формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц, затем умножается на три, так как уплачивается  ежеквартально. Отчетность  делают раз в  квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчетным. Крайне важным при оплате ЕНВД является не пропустить срок выплат, иначе  налоговая служба накладывает штраф и пеню за каждый день просрочки.

Величина ставки ЕНВД равна 15%,( может быть и ниже в некоторых регионах) от общего показателя вмененного дохода, ежемесячный расчет налога может быть получен по формуле:

ЕНВД = ВДхК1хК2х15% (ставка налога), где:

  • ВД- возможный доход, рассчитываемый  на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения, величина данного показателя рассчитывается: ВД=БД*ФП, где БД-показатель базовой (условной) месячной доходности, для конкретного вида деятельности предприятия или организации, (выражается в рублях).
  • ФП- значение физического показателя для каждого вида деятельности ( в сфере услуг-это  число работников, для розничной торговли  — каждый квадратный  метр торгового зала.
  • К1- корректирующий коэффициент-дефлятор(то есть учитывающий инфляцию), устанавливаемый ФЗ. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на разные категории услуг и товаров.
  • К2 — коэффициент, который определяет базовую доходность, установленную местными властями, он может колебаться в пределах 0,01 до 1.

Пример расчета ЕНВД в розничной торговле

Непродовольственный магазин розничной торговли с используемой полезной площадью торговой точки 80 кв.м. При базовой доходности на 1 кв.м, установленной в 1700  рублей, величине физического показателя в 80 кв.м. и соответствующих коэффициентах:

К1-1,148 и К2 — 0,7, то величина налоговой базы  будет рассчитана так:

  •  1700 руб*80 кв.м.*3 (месяца-квартал)*1,148*0,7 =327868,8 рублей,
  • сумма налога составит 327868,8*15/100= 49180,32 рубля.

Если организация  выплатила обязательное пенсионное страхование на страховые взносы за квартал в сумме 22000 рублей, то  разница будет такой :

  • 49180-22000=27180 рублей данную сумму организации надо будет выплатить в бюджет. ЕНВД).

Способы снижения суммы налога

Для того, чтобы избежать ошибок, существует несколько способов снижения налога:

  • число сотрудников; если у ИП нет работников, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды, а если имеется хотя бы один сотрудник, то предприниматель может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников, а вот вычесть платеж в соцстрах за себя не получится.
  • Для уменьшения выплат можно выбрать населенный пункт с минимальным коэффициентом М, так как он устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия.
  • Уменьшить торговую площадь.

Данные способы сокращения ЕНВД являются законными, применяя которые, вы не получить штрафы и не понесете ответственность за неуплату налогового исчесления, но сможите сэкономить.

С 2017 года  организации находящиеся на ЕНВД,  независимо от того, есть ли у них работники или нет, могут  в уменьшение налога могут учитывать  уплаченные в налоговом периоде страховые взносы, как за себя, так и за своих работников, а для тех, кто применяет  наемный труд, осталось ограничение — налог можно уменьшить только на 50%. Бухгалтерский и налоговый учет для ЕНВД позволяет экономить средства  для небольших организаций.  При ЕНВД вместо нескольких налогов платится один, который упрощен квартальной отчетностью — достаточно заполнить одну декларацию, количеством в четыре листа. Читайте также статью: → «Особенности применения ЕНВД в розничной торговле».

Бухгалтерский учет в торговле при ЕНВД

Учет ведется на общих основаниях, а также по упрощенному варианту, в то время как ИП  и вовсе освобождены от бухучета. Организации обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам и расходам  организации, сюда относятся хозяйственные операции и составление бухотчетности- балансов и отчетов о прибылях и убытках.

При ЕНВД бухучет  подразумевает  также принятие учетной политики, а также использование унифицированных форм первичных учетных документов или самостоятельно разработанных.

Бухгалтерскую отчетность  организации  могут сдавать на общих основания в соответствии с приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, а также отчитываться в упрощенном порядке (приказ Минфина от 17.08.2012 № 113н.).  Организации могут использовать упрощенный  вариант плана счетов, например, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у вмененщиков может заменять собой счета 62, 71,73, 75, 79.

Минусы при ЕНВД:

  • ограничения возможности сотрудничества с крупными организациями, так как в цене их товара НДС нет, а также ограниченный круг деятельности, которая попадает под такой вид налога.
  • реальная прибыль может быть ниже или выше — от чего не зависят поступления в бюджет.

ЕНВД может стать  непосильным для ИП, вследствие завышенной доходности законодателями. Отсюда следует сделать вывод, что ЕНВД  выгоден тем организациям и тем предпринимателям, чей  уровень дохода  достаточно высок, в другом случае ЕНВД его окончательно разорит- обанкротит. ЕНВД разрешено применять в особых случаях, главным здесь является место нахождения торговой точки, а также способ ведения этой деятельности.  Статья 346.27 абзац 12 НК РФ  запрещает при ЕНВД реализацию товаров, за пределы объектов стационарной сети через Интернет, телемагазин, почту, а также образцам и каталогам, что не признается розничной торговлей. Читайте также статью: → «Образец заполнения декларации ЕНВД для ИП, сроки сдачи в налоговую».

Способы торговли при налоговом режиме ЕНВД

При ЕНВД разрешена розничная торговля:

  1. Способом ознакомления покупателей буклетами и иными средствами рекламы товаров, за пределами офисов и торговых точек письмо Минфина Р.Ф. От 28.05.2009 № 03-11-06/3/151).
  2. При проведении групповых, а также индивидуальных показов реализуемых товаров (письмо Минфина Р.Ф. От 16.04.2008 № 03-11-04/3/195.
  3. При помощи презентации товаров в торговых помещениях с последующей продажей со склада (письмо Минфина России от 10.06.2010 № 03-11-06/3/25).
  4. При помощи заключения договоров на продажу  с оплатой товара при получении его на дому (письмо Минфина Росси от 11.06.2010 № 03-11-11/166).
  5. При принятии заявок на доставку товара по телефону , без использования торговых точек (Минфин России от 27.01.2009 «03-11-06/3/11 и от 11.06.2010 № 03-11-11/166, от 13.09.2010 № 03-11-11/111, ФНС РФ от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352).
  6. Путем доставки питьевой воды в магазины, без использования в своей деятельности торговых точек, а также  с помощью заключения договором на поставку питьевой воды покупателю (письма  Минфина от 12.11.2008 №03-11-04/3/501), а так же при помощи образцов и каталогов косметической продукции.
  7. Через терминал с последующей передачей товара со склада в торговую точку. (от 25.12.2007 №03-11-04/3/501).

Применение своей деятельности при ЕНВД  при продажи продукции, представленной в види образцов и в каталогах, будет обосновано только в том случае, если такая торговля осуществляется на объектах стационарной торговой сети, принадлежность которой должна подтверждаться  правоустанавливающими документами.

Деятельность реализации товаров по  образцам и каталогам, которая осуществляется в арендованных помещениях административных зданий, не предусматривает применение ЕНВД, из-за того, что эти помещения не относятся к объектам стационарной торговой  сети (Президиум ВАС России от 15.02.2011 №12364/10 и от 28.02.2012 № 14139/11). Но покупка и оплата товаров при получении их со склада продавца, находящегося в арендованном помещении  административного здания, признается деятельностью, которая будет отнесена  к ЕНВД, так как реализация продукции является торговлей через павильон , который облагается ЕНВД.

Таким образом нахождение образца товара в торговой точке не означает реализацию именно этого образца, так и других аналогичных изделий  имеет место быть и в другом месте торговой точки, а также и складских помещений. Стационарная торговая сеть — это специально предназначенные  для ведения торговли здания и строения. К данной категории относят магазины, павильоны и киоски. (ст. 346.27 НК).

Розничная торговая сеть
Розничная торговая сеть

Ошибки торговых организаций при ЕНВД

При ЕНВД организации должны не позднее 22 октября отчитаться за третий квартал этого года. Третий квартал заканчивается 30 сентября текущего года, отчитаться перед налоговой нужно до 20-октября, в случае если  20 октября приходится на выходной день, нужно сдать декларацию  раньше, но не позже 22-октября. Также нужно правильно указать налоговый период в отчетности, чтобы избежать неразберихи, за что налоговая инспекция может начислить штрафы и пени.

Коды налоговых периодов:

Код Наименование
21 Первый квартал
22 Второй квартал
23 Третий квартал
24 Четвертый квартал
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
51 Первый квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54 Второй квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55 Третий квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56 Четвертый квартал при реорганизации (ликвидации) организации