Бухгалтерский учет и расчет налога ЕНВД для услуг такси

Согласно ст.9 закона от 21.04.11 №69-ФЗ, для осуществления деятельности такси нужно зарегистрировать ИП или организацию и получить разрешение у властей региона, причем на каждую машину, которая будет использоваться в качестве такси. Разрешение выдается сроком на пять лет. В статье расскажем про такси на ЕНВД, приведем примеры расчета налога.

Требования к водителям и автомобилям в службе такси

Основные требования для такси- оборудование опознавательными знаками «шашками»  на боковой поверхности кузова, а также на крыше такси должен быть опознавательный фонарь оранжевого цвета. За отсутствие опознавательных знаков согласно п.3 статьи 11.14.1 КоАП на водителя налагается  штраф в размере 3000 рублей, а на ИП — 10000 руб, а за незаконное  нанесение опознавательных знаков физическому лицу — 2500 руб.,  ИП — 20000 рублей штрафа.

Общий водительский стаж должен быть не менее трех лет. В обязательном порядке  водитель должен проходит медицинское освидетельствование, процедура на самом деле является формальной, но отметка в путевом листе должна быть обязательна. В сущности такую услугу ИП могут оказывать диспетчерские службы. Также  перед рейсом нужно проверять техническое состояние автомобиля, делая  соответствующую отметку в путевом листе. Читайте также статью: → «Путевой лист легкового автомобиля (форма 3). Образец заполнения, бланк».

Такси должно иметь оборудование- таксометр, в случае если стоимость поездок фиксированная, то установка оборудования не обязательна. Оплата за услуги такси может быть осуществлена наличным и безналичным способом. При расчете с клиентом нужно будет выдать  квитанцию об оплате за услуги такси, в ней указываются данные о перевозчике, дате, стоимости услуге, имя сотрудника, сделавшего расчет, несоблюдение этих требований  приводит к штрафам. Технический осмотр транспорта для ИП должен осуществляться не менее двух раз в год.

В салоне такси должна быть следующая информация:

  • о перевозчике (ИНН, ОГРНИП, ФИО- регистрационные данные), о водителе с его фотографией.
  • о правилах перевозки в режиме такси.
  • о разрешении на осуществление деятельности.
  • о надзорном органе, который принимает обращения пассажиров, и его местонахождение.

Водитель должен иметь с собой документы:

  • страховка ОСАГО, с пометкой «Для такси»
  • талон техосмотра, или диагностической карты
  • путевой лист, с отметкой о прохождении медицинского осмотра.

В страховом полисе должно быть указано, что транспортное средство используется как такси, для того, чтобы мы могли получить выплаты страховой премии в случае ДТП. При диагностике автомобиля должна быть выдана диагностическая карта,  которую нужно хранить в течение срока действия талона техосмотра, он является бланком строгой отчетности, который имеет свой номер, и этот бланк пригодится для возмещения страховой выплаты.

Режим ЕНВД для организаций службы такси

Только в том случае, если деятельность легкового такси попадает под ЕНВД, можно выбрать этот режим налогооблажения. Наиболее удобным и выгодным режимом налогооблажения является ЕНВД и УСН. При ЕНВД ИП может использовать не более 20 автомобилей, которые находятся в собственности внеменщика или с оформленным правом владения.

Для регистрации ИП нужно встать на учет в ИФНС по месту нахождения организации или же по месту жительства индивидуального предпринимателя (ИП).

Физическим показателем является количество посадочных мест для расчета ЕНВД. При расчете учитывают только используемые для перевозки пассажиров автомобили, в учет не берут те автомобили, что находятся в ремонте и используются для личных нужд- все это нужно подтвердить документально. Читайте также статью: → «Особенности расчета налогов ЕНВД для пассажирских перевозок».

Рассчитывается налог следующим образом:

ЕНВД= БД*Кпм*К1*К2*15%,

  • где БД- базовая доходность, равная 1500 руб. с одного посадочного места,
  • Кпм — количество посадочных мест , без водителя,
  • К1, — коэффициент дефлятор,составляющий в 2015 и 2016 годах одну и ту же величину 1,798
  • К2- коэффициент, корректирующий базовую доходность (его устанавливают местные власти)
  • 15%- налоговая ставка.

Естественно, если данные для расчета в каждом месяце квартала были одинаковы, то сумму налога по этой формуле умножаем на 3. Например, налог  при использовании одного автомобиля с 4 посадочными местами при К2=1 будет составлять:

ЕНВД=3х(1500х4х1,798х1х15%)=4854,60 рублей

Эту сумму можно уменьшить на 50% — на выплаченные страховые взносы и больничные. ЕНВД в 2018 году возможно будет отменен, альтернативой ему станет УСН на основе патента.ЕНВД  должна просуществовать до 2021 года. Уже  существуют регионы, где ЕНВД  вообще не применяется.

Бухгалтерский учет в службах такси

Бухгалтерский учет должны вести все организации, за исключением ИП. Руководители фирм или организаций должны возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или  заключить договор на оказание услуг по бухучету.  Все организации должны вести годовую отчетность- баланс, отчет о финансовых результатах и приложений. Квартальную отчетность в 2017 году сдавать не будет нужно. В 2017 году изменились коэффициенты-дефляторы, которые увеличили размеры налогов по торговому сбору — 1,237. по ЕНВД коэффициент -дефлятор равен  1,798, а для УСН коэффициент-дефлятор увеличился до 1,425 и лимиты на него умножать не нужно до 1 января 2021 года.

Ведение бухучета такси основано на первичной документации, любой хозяйственный факт: закупка ГСМ, аренда или покупка автомобиля подлежит учету в соответствии с учетной политикой организации. Первичные документы должны содержать установленный набор реквизитов: наименование документа, дата составления, наименование организации или лица составляющего данный документ;  содержание факта хозяйственной жизни; величина денежного выражения; наименование должности и имена ответственных за оформление  документов.

В бухгалтерском учете для такси используют  специальные программы для его учета. Для малых организаций  закон предусматривает послабления — им не нужно вести стандартные  регистры с двойной записью счетов, если хозяйственных операций менее 30 в месяц достаточно вести книгу учета (где отражаются все данные). Далее формируется бухгалтерский баланс, в который входят:

  • выручка (сведения об обороте организации),
  • расходы (затраты, связанные с производственной деятельностью и себестоимость продаж),
  • проценты к уплате (за возможные кредиты и займы),
  • прочие доходы (средства, полученные от неосновной деятельности),
  • расходы внереализационной деятельности (косвенно связанные с основной деятельностью),
  • налоги в бюджет.

Для  других — более крупных организаций бухгалтерский баланс должен содержать  подробную информацию обо всех операциях (поступления, траты, имущество и т.д.). Бухгалтерский баланс нужно сдать в налоговую  до 31 марта года, следующего за отчетным. Ошибки допущенные в отчетности могут привести к штрафам и проверкам. Ответственные лица могут понести административное наказание. Читайте также статью: → «Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение».

Отчетность и чеки в службах такси

В скором времени,с 1 февраля 2017 года, вступает в силу закон «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов», который обязывает всех юридических лиц и ИП выдавать пассажирам чеки, об оплате или же бланки строгой отчетности, установленной формы. Контрольно-кассовую технику служба такси обязана будет приобрести. Это может быть простая модель с несколькими режимами и просто программа в  смартфоне,  установка таксометра обязательна в том случае, если стоимость поездки зависит от фактического километража поездки (или времени)и не является фиксированной тарифом.

Новые контрольно-кассовые машины (ККМ) должны будут обязательно оснащены  возможностью подключения к интернет, что позволит передавать  данные в ФНС сразу после факта оплаты. За что ККМ получила название «онлайн -кассы». Владельцам такси придется модернизировать старую технику.  В то время как, до 1 июля 2018 года ИП и организации, работающие по  системе  ЕНВД и патентной системе, смогут выдавать блак строгой отчетности, но в дальнейшем должны перейти на автоматизированную систему, пересылающую данные о каждой покупке оператору.

Новая система позволит контролировать все факты продаж в режиме реального времени, каждому покупателю будут доступны все собственные чеки. Причем данные сразу не будут передаватьсяв налоговую инспекцию, они будут передаваться  через оператора фискальных данных, который будет заниматься сбором данных о продажах и чеках. В этом случае каждой организации придется заключать договор с операторами  фискальных данных и вести личный кабинет на сайте налоговой, через который будет вестись онлайн-касса, в этом случае отпадет необходимость  возить ККМ в налоговую инспекцию, ведь регистрация будет происходить удаленно.

В удостоверяющем центре аккредитации Министерства коммуникации и связи РФ нужно будет приобрести электронную подпись для регистрации онлайн кассы, приготовив следующие документы:  для ИП это паспорт и СНИЛС, а для других организаций — учредительные документы  устав, договор), выписку  из ЕГРЮЛ,) свидетельство о поставке на учет в НС.

Ошибки при расчетах при режиме ЕНВД

При ЕНВД организации должны   не позднее 22 октября отчитаться за третий квартал этого года. Третий квартал заканчивается 30 сентября текущего года, отчитаться перед налоговой нужно до 20-октября, в случае если  20 октября приходится на выходной день, нужно сдать декларацию  раньше, но не позже 22-октября. Также нужно правильно указать налоговый период в отчетности, чтобы избежать неразберихи, за что налоговая инспекция может начислить штрафы и пени.

Коды налоговых периодов:

Код Наименование
21 Первый квартал
22 Второй квартал
23 Третий квартал
24 Четвертый квартал
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
51 Первый квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54 Второй квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55 Третий квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56 Четвертый квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Особенности ведения учета в организациях

При расчете ЕНВД нужно обращать внимание на коэффициенты-дефляторы, так как они могут быть изменены,  что может привести к недоимки налога. Для ведения учета организации можно привлечь грамотного специалиста, причем объектами учета являются активы и пассивы организации, каждая хозяйственная операция должна отражаться по счетам бухгалтерского учета.

Учет организаций подлежит внутреннему и внешнему контролю. Индивидуальные предприниматели вправе  при ЕНВД не устанавливать ККМ и не применять бланки строгой отчетности, то есть вести бухучет. ИП работающий по ЕНВД по первому требованию  госорганов должен предоставить документы на право использования ЕНВД, так что следует сохранять всю документацию  подтверждающую выполнение агентских обязательств.

Многие предприниматели  используют обычную школьную тетрадь  для ведения физического показателя — для розничной торговли это площадь торгового зала для демонстрации товаров, для бытовых услуг -число наемных работников, для услуг  по хранению  авто — площадь автостоянки, для перевозок пассажиров -количество посадочных мест.

Крайне важно сохранять  подтверждающие документы это договор аренды или свидетельство о праве собственности, регулярные расчеты среднемесячного числа работников  и т.д.

Налоговики  часто требуют от ИП Книгу учета доходов и расходов, это незаконно, так как ИП вправе не вести данную форму.  Закон не освобождает ИП от учета, связанного с выплатой заработной платы, он обязан отчитываться  во внебюджетные фонды, подавать сведения о доходах в НИ. Расчет зарплаты и ведение карточек по страховым взносам в обязательном порядке оформляется документально и впоследствиии все это хранится в архивах.

Декларация ЕНВД  включает в себя титульник и три раздела. В ней указывается наименование организации, ИНН, адрес, ФИО руководителя, виды деятельности и адреса ее ведения, количество физического показателя и значение базовой доходности, коэффициентов-дефляторов К1 и К2 , это все исходные данные на основе которых исчисляется квартальная сумма налока, которая уплачивается в бюджет. Если у ИП отсутствуют наемные работники, он вправе вычесть из суммы налога размер страховых взносов уплаченных за себя, если имеется наемный труд, то можно  уменьшить сумму налога на величину взносов за сотрудников, но не более 50%.