Сведения составляющие банковскую тайну

Конституция РФ гарантирует каждому гражданину неприкосновенность частной жизни, личную тайну и недопустимость распространения сведений о его частной жизни без предварительного получения третьими лицами его согласия. Из этого следует, что каждый человек обладает правом также и на сохранение в тайне информации о его банковских вкладах и счетах. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 14.05.2003 № 8-П, закон устанавливает виды и объем данных о банковских счетах и вкладах и другой информации, составляющей банковскую тайну, а также обязанность банков и кредитных организаций по сохранению банковской тайны. Государство также должно обеспечивать данное право в действующем законодательстве и правоприменении. Давайте выясним, что представляют собой сведения составляющие банковскую тайну, и по какому принципу информация предоставляется налоговым органам.

Сведения составляющие банковскую тайну — что такое банковская тайна

Правовой режим банковской тайны нормируется указаниями статьи 857 ГК РФ (имеющей приоритет на основании п. 2 ст. 3 ГК РФ) и статьей 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Согласно положениям упомянутых правовых актов, банковскую тайну составляют сведения:

О клиенте и корреспондентеВсе сотрудники банка должны хранить тайну о сведениях, предусматриваемых кредитным учреждением, если это не идет вразрез с положениями федерального закона (ст. 26 Федерального закона № 395-1).
О счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентахСогласно ГК РФ, за сведениями о счетах и вкладах граждан являются:

  • данные о наличии счета или вклада в конкретном банке;
  • сведения о владельце счета;
  • информация о совершенных операциях.

Такая информация может быть найдена в:

  • выписках со счетов (в выписке из корреспондентского счета содержатся данные обо всех клиентах за определенный период по всем операциям кредитной организации — ссылки на платежные поручения, порядковый номер операции, суммы платежа, сальдо по счету, номер счета клиента);
  • первичных документах;
  • различных ведомостях;
  • кассовых документах.

Согласно тексту Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2002 № Ф04/4244-959/А46-2002, банковской тайной является информация о счетах любого вида и о банковском вкладе, включая данные о вкладах любого вида.

Об операцияхПод <операцией> в статье 26 Федерального закона № 395-1 понимается операция, которая осуществляется банковским учреждением при исполнении своих обязательств, вытекающих из договоров банковского вклада и счета:

  • осуществление денежных переводов по поручению физлиц без открытия счетов (кроме почтовых переводов);
  • привлечение денег везли и организаций во вклады (на определенный срок и до востребования);
  • выдача банковских гарантий;
  • размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет;
  • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
  • открытие и ведение банковских счетов физлиц и организаций;
  • купля-продажа иностранной валюты (в наличной и безналичной форме);
  • осуществление расчетов по поручению организаций и физлиц, в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  • инкассация денег, платежных и расчетных документов, векселей и кассовое обслуживание физлиц и организаций.

Понятие раскрывается Гражданским Кодексом РФ — ст. 848 ГК РФ указывает на то, что банк должен совершать для своего клиента операции, которые установлены банковскими правилами в соответствии с законом и применяются в банковской практике обычаями делового оборота (если только договором банковского счета не предусмотрено нечто иное).

Читайте также статью ⇒ «Контроль поступлений на карту физлиц с 1 июля 2018 года«.

В каком порядке предоставляются сведения составляющие банковскую тайну

Важно! Сведения составляющие банковскую тайну, предоставляются исключительно самим клиентам, а также их представителям. Кроме того, сведения могут быть переданы в Бюро кредитных историй (в порядке и на основаниях, предусмотренных законом).

Банковская тайна не только обеспечивает условия для эффективной работы гражданского оборота, который базируется на свободе его участников, и банковской системы, но и служит предоставлению гарантии основных прав граждан и интересов организаций и физлиц, защищаемых Конституцией РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 19.01.2005 № 10-О).

В некоторых случаях предусматривается отступление от банковской тайны. Но такое отступление возможно лишь в той мере, в какой это необходимо, чтобы защитить основы конституционного строя, здоровья, нравственности, законных интересов и прав иных лиц, а также обеспечения безопасности государства и обороны страны (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ).

Закон (ст. 26 Федерального закона № 395-1) предусматривает особый порядок и случаи, при наступлении которых сведения составляющие банковскую тайну могут быть переданы в распоряжение государственных органов и их должностных лиц (ч. 2 ст. 857 ГК РФ). В данной статье говорится о том, что справки по операциям и счетам ИП и ООО могут быть выданы:

  • самим предпринимателям и юридическим лицам;
  • Фонду социального страхования РФ;
  • Пенсионному фонду РФ;
  • судам и арбитражным судьям;
  • налоговой службе;
  • Счетной палате РФ;
  • таможенным органам России;
  • органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц;
  • федеральному органу исполнительной власти в области финансовых рынков.

Основанием для передачи сведений может служить законодательный акт о деятельности перечисленных ведомств. Информация может быть передана также органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, если имеется соответствующее согласие руководителя следственного органа.

Читайте также статью ⇒ «Меры по противодействию легализации доходов«.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

В каком порядке сведения составляющие банковскую тайну передаются в налоговые органы

Согласно указаниям статьи 86 НК РФ, банковские учреждения обязаны в течение 3 дней с даты получения мотивированного запроса ФНС предоставлять Федеральной налоговой службе следующие документы:

  • выписки по операциям на счетах компаний и ИП;
  • справки о наличии банковского счета;
  • справки об остатках средств на банковских счетах.

Форма и порядок предоставления банковскими учреждениями сведений по запросам ФНС утверждены Приказом ФНС РФ от 30.03.2007 № ММ-3-06/178@. Данный документ устанавливает:

  1. Форму выписки по операциям на счете юридического лица (или ИП, адвоката, нотариуса — частных практиков).
  2. Порядок представления банками сведений о наличии в банке счетов и/или об остатках средств на счетах, а также об операциях на счетах по запросам ФНС.
  3. Форму справки об остатках денежных средств на счете ООО, ИП, нотариуса, адвоката.
  4. Форму справки о наличии счетов в банке у ООО, ИП, нотариуса, адвоката.

В Письме Минфина РФ от 12.01.2010 № 03-02-07/1-8 говорится о том, что Налоговый кодекс не дает банкам право отказывать налоговой службе в получении упомянутых документов после получения от ФНС мотивированного запроса. Основываясь на положениях п. 2 ст. 86 НК РФ, можно утверждать, что достаточной будет мотивировка «осуществление мероприятий налогового контроля». Такого мнения придерживается и Минфин РФ (Письмо от 12.03.2010 № 03-02-07/1-103).

Заметим, что, хотя статья 86 НК РФ и не предусматривает возможности получения налоговыми органами справок о наличии и движении средств по счетам граждан, правоприменительная судебная практика по данному вопросу сложилась, и судьи считают, что ФНС вправе требовать такие сведения в порядке ст. 93.1 НК РФ (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.01.2009 № А74-996/08-Ф0206787/08). Также налоговая служба вправе запросить:

  • при проведении мероприятий налогового контроля (после вынесения решения о взыскании налога, в случае принятия решений о приостановлении/отмене операций по счетам) — справки о наличии счетов и/или об остатках средств на счетах, выписки по операциям на счетах ООО и ИП (ч. 2 ст. 86 НК РФ);
  • при проведении камеральной проверки (вне зависимости от вынесения решения о взыскании налога или о приостановлении/отмене приостановления операций по счетам) — выписки по операциям на счете ООО (Письмо Минфина РФ от 14.12.2010 № 03-02-07/1-593).

Читайте также статью ⇒ «Отказ в банковском обслуживании — судебная практика«.

Законодательные акты по теме

Постановление Конституционного Суда РФ от 14.05.2003 № 8-ПО сохранении банковской тайны граждан и юридических лиц
Ст. 857 ГК РФПравовой режим банковской тайны
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1О банках и банковской деятельности

Типичные ошибки

Ошибка: Гражданин полагает, что банк не имеет права передавать в ФНС сведения об операциях по его счетам, а потому осуществляет трудовую деятельность без уплаты налогов и получает оплату на банковскую карту.

Комментарий: Налоговая служба в рамках проведения мероприятий налогового контроля имеет право получать сведения об операциях по счетам физических лиц. Такая информация передается, в частности, с целью предотвращения легализации доходов и финансирования террористической деятельности.

Ответы на распространенные вопросы про сведения составляющие банковскую тайну

Вопрос №1: Что или кто является гарантом соблюдения банковской тайны?

Ответ: Согласно положениям ст. 26 Федерального закона № 395-1, гарантами соблюдения банковской тайны являются банк, Банк России, а также организация, которая осуществляет функции по обязательному страхованию вкладов (агентство по страхованию вкладов).

Вопрос №2: Будет ли банк прав, отказывая в предоставлении ФНС распечатки с расшифровкой операций по счету клиента, справки о движении средств и их остатках на начало и конец операционного дня, в течение которого имела место запись по счету, и копии документа, на основании которого совершалась дебетовая и кредитовая запись по данному банковскому счету?

Ответ: Банк будет не прав и привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ. Суды считают, что ФНС действует в пределах своей компетенции, запрашивая эти документы. См. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 № А56-30710/2005.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик