Суточные сверх нормы 6-НДФЛ

Суточные  – это денежные средства, которые выдаются сотруднику предприятия, сумма которых определяется из предполагаемых расходов в сутки. Суточные являются частью командировочных расходов, размер которых определен законодатель.

Что входит в суточные расходы

При отправки сотрудника в служебную поездку работодатель должен, помимо командировочных, обеспечить финансами на дополнительные расходы. Сотрудники, которые отправляются в служебную командировку, должны получать суточные за каждую командировку –  это регламентируется законодательством.

Дополнительные расходы во время командировки включают в себя:

  • Оплата проезда в общественном транспорте;
  • Затраты на покупку продовольствия;
  • Другие личные потребности работника во время командировки.

Разновидности суточных расходов

Суточные денежные средства выплачиваются сотруднику перед поездкой в командировку. Трудовой Кодекс РФ обязывает работодателей выплачивать суточные всем, кто отправляется в командировку.

Суточные выплачиваются при таких командировках как:

  • Отправка сотрудника в командировку по месту или за пределы страны;
  • Если работник работает постоянно в дороге, при регулярных полевых выездах, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку;
  • Отправка сотрудника на повышение квалификации.

Читайте также статью ⇒ Возврат подотчетным лицом суммы неизрасходованного аванса.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок расчета и выплат суточных

Точный размер суточных не прописан в Трудовом Кодексе Российской Федерации. Поэтому предприятие может самостоятельно определить размер суточных и прописать из в своих нормативных актах.

Важно!!! В законодательстве России не предусмотрен максимальный предел суточных выплат, но определены суммы, с которых не уплачивается налог.

И так рассмотрим в виде таблицы размер максимальных суточных выплат, с которых не берется налог:

Вид командировкиМаксимальный размер суточных выплат
Командировка по месту, то есть на территории России700 рублей
При отправке в командировку заграницу2500 рублей

Размер суточных выплат зависит от расчета предполагаемых затрат во время командировки. Начало командировки будет начинаться отчитываться с момента отбытия с места работы. Время, которое потраченное на путь до вокзала, так же входит в командировочные расходы.

Если размер суточных превышает максимальную сумму, которая не подлежит к налогообложению, тогда налогом будет облагаться та сумма, которая превышает лимит. Сумма, которая превышает льготный лимит, облагается налогом в размере 13%. Так же кроме НДФЛ, необходимо с суммы суточных сверх нормы так же уплатить страховые взносы.

Например, сотрудник кредитного отдела АО « Банк Капитал» Валяник И.В. отправился в командировку с 15 по 17 февраля в Данию. Руководство кредитной организации установило суточную выплату в размере 250 датских крон (DDK) в сутки. Оплата суточных при командировках на территории РФ на предприятии установлено  700 рублей.

За все время нахождения в командировке сотруднику начислены суточные:

  • за 2 дня нахождения в Дании – 500 крон (250 DDK в день * 2 дня);
  • за 1 день приезда в Россию – 700 рублей.

Курс датской кроны на 20 февраля был равен 8,42 руб./крона.

Весь размер суточных выплат бухгалтер кредитной организации АО «Банк Капитал» учел при налоге на прибыль.

500 DDK * 8,42 руб./DDK + 700 рублей = 4910 рублей.

Размер суточных при командировках за границу были вычислены исходя из курса валюты, действующей на дату их оплаты. При расчёте суммы НДФЛ бухгалтер не брал в расчёт суточные, поскольку их сумма не превышает льготный размер, который освобождён от уплаты налогов.

Налогообложение суточных сверх нормы

В 2018 году максимальный размер суточных, с которых не берется налог, не изменился. Командировка по территории РФ составляет 700 рублей суточных, а для поездок за границу 2500 рублей.

Суточные сверх нормы мы уже знаем, что облагаются налогом в размере 13%, и с них так же необходимо сделать страховые отчисления.

Для того, что бы отобразить суточных сверх норм ф форме 6-НДФЛ необходимо знать на какую дату производиться их начисление.  Датой получения доходов для облагаемых налогом суточных сверх норм считается последний день месяца, в котором был утвержден руководителем авансовый отчет.

Утверждение авансового отчета происходит после возвращения сотрудника из служебной командировки.

Налог возможно удержать с суточных сверх нормы только в момент выплаты заработной платы работнику, с которой удерживается НДФЛ. Но необходимо обратить внимание, что дата удержания налога не может быть раньше, чем последнее число текущего месяца.

Когда суточные сверх нормы отражаются в 6-НДФЛ

Так как налогом облагаются только суточные сверх нормы, то именно они отражаются в отчетности в разделе 2 6-НДФЛ. Суммы в рамках лимита не облагаются налогом и с этих сумм, не делаются  ни какие отчисления по общеобязательным взносам. А так де по форме расчета они не проводятся.

Суточные сверх нормы отражаются в строке 130 в разделе 2 и в строке 020 в разделе 1 отчетности 6-НДФЛ. На суммы в рамках лимита эта норма не распространяется.

Общие требования к оформлению отчетности 6-НДФЛ

Это утвержденная форма, по которой налоговые агенты отчитываются перед налоговой инспекцией за доходы своих работников. Данный документ введен в действие на основании  приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Требования к оформлению расчета:

  • при оформлении расчета в бумажном виде допускается заполнение расчета, как синей, так и фиолетовой шариковой ручкой, исправления и ошибки не допускаются;
  • при оформлении расчета на компьютере, тогда рекомендуется использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
  • при формировании расчета автоматически в специализированной программе будет считаться самым надежным способом, так как при допущении хоть одной ошибки программа сразу об этом сообщит и не отправить расчет в ФНС, тогда будет возможность исправить выявленную ошибку.

Отражение суточных сверх нормы в 6-НДФЛ

И так рассмотрим в виде таблицы, где отражаются суточные сверх нормы в 6-НДФЛ:

Номер строки в расчете 6-НДФЛКакая информация отражается
Строка «130»Величина дохода, который получен. А именно точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных
Строка «140»Величина удержанного НДФЛ. А именно суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»

Читайте также статью ⇒ Списание представительских расходов.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что собой представляют суточные расходы?

Ответ:  Суточные  – это денежные средства, которые выдаются сотруднику предприятия, сумма которых определяется из предполагаемых расходов в сутки. Суточные являются частью командировочных расходов, размер которых определен законодатель

Вопрос №2 Какой размер суточных необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ?

Ответ: В законодательстве РФ прописана максимальная сумма суточных расходов, с которых не взымается налог. Если командировка на территории РФ тогда это сумма составляет 700 рублей, а если командировка за границу, тогда сумма суточных составляет 2500 рублей. Предприятие само вправе определять размер суточных, только если этот размер превышает установленный лимит, тогда необходимо с суммы сверх нормы оплатить НДФЛ и уплатить обязательные страховые взносы. Так же эта сумма должна отражаться в расчете 6 НДФЛ во втором разделе.

Вопрос №3 В какой строке расчета 6-НДФЛ отражаются суточные сверх нормы?

Ответ: Суточные сверх нормы приравниваются как к полученному доходу, поэтому они должны отражаться как доход без вычета налога в строке «140» расчета 6-НДФЛ.

Вопрос №4 В какой строке расчета 6-НДФЛ отражается уплаченный налог с суточных сверх нормы?

Ответ: Уплаченный налог с суточных сверх нормы должен отражаться в строке «140».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->




Adblock detector