Суммы, не облагающиеся страховыми взносами

До недавнего времени страховые взносы регулировались законом №212-ФЗ от 2009г. В 2017 году был изменен контролируемый орган, теперь страховые взносы перешли к налоговым органам и регулируются они в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В статье расскажем про суммы не облагающиеся страховыми взносами, рассмотрим порядок расчетов.

Перечень сумм, не облагающихся страховыми взносами

Так, статья 422 второй части НК РФ содержит перечень сумм, которые не облагаются страховыми взносами.

Перечень Описание
Госпособия -пособия по безработице;

— другие пособия и виды соцобеспечения

Компенсационные выплаты -возмещение ущерба здоровья;

-представленное бесплатное помещение, питания, топлива или возмещения в виде денег;

— выдача натурального довольствия или возмещение в виде денег;

— питание, спортивная форма и снаряжение, кот. получают спортсмены и сотрудники физкульторганизаций;

-при увольнении, кроме компенсации за неиспольз.отпуск, выходного пособия, компенсации руководству, замруководства, главбуху;

-профподготовка;

-по ГПД;

-выплаты по трудоустройству в связи с ликвидацией фирмы и др.

Единовременная матпомощь При:

-стихийных бедствиях;

-при смерти члена семьи;

-при рождении (усыновлении) ребенка до 50 тыс.руб.;

Доход семейной (родовой) общины Община должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применимо к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока в отношении дохода, полученного от реализации продукции народных промыслов;
Обязательные и добровольные страховые взносы При оплате медрасходов работников для договоров, заключаемых сроком от года;

При добровольном страховании на случай вреда здоровью или смерти

Дополнительные страховые взносы Не более 12 000 рублей в год
Проезд сотрудника к месту отдыха и провод багажа до 30 кг Применимо к жителям Крайнего Севера и приравненных к нему районов. Если сотрудник планирует отдых за пределами РФ, то обложению взносами не подлежит проезд до границы.
Выплаты из средств избирательного фонда Распространяется на кандидатов в депутаты и других представителей органов власти, в том числе Президента РФ
Форменная одежда При передаче ее в личное пользование сотрудников, если ее выдача предусмотрена законодательными актами
Плата за обучение сотрудника Оплачиваемое организацией проф-  и дополнительные профпрограммы
Возмещение затрат уплаченных процентов Выплаченные работодателем при покупке или строительстве жилья
Выплаты в виде денежного довольствия, обеспечения продуктами и вещами Для служащих госучреждений
Иностранным гражданам и лицам без гражданства временно пребывающим в РФ За исключением тех лиц, которые имеют статус застрахованных
Матпомощь сотруднику один раз в год В сумме до 4 000 рублей

Оплата больничного листа

Сумма доплаты сотруднику до размера фактического заработка подлежит обложению страховыми взносами. Другими словами, все те суммы, которые выплачены не за средств ФСС, а за счет работодателя (в том случае, если это предусмотрено коллективным договором). Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с больничных листов».

Пример 1. В коллективном договоре ООО «Континент» начисление больничного предусмотрено исходя их среднего заработка сотрудника, страховой стаж при этом значения не имеет. За 10 дней больничного сотруднику был начислен больничный в размере 23 000 рублей (среднедневной заработок сотрудника равен 2 300 рублей). При расчете больничного согласно действующего законодательства сотруднику была бы начислена сумма 19 010,70 рублей (при максимально возможном среднедневном заработке по законодательству 1 901,37 рублей). Таким образом, страховыми взносами будет облагаться только часть больничного 3 989,30 рублей (23 000 – 19 010,70).

Работодатель имеет право увеличивать размер пособий, выплачиваемых за счет соцстраха на доплату, уплачиваемые за свой счет.

Например, в некоторых организациях коллективным договором предусмотрены доплаты к единовременному пособию по рождению ребенка или пособию по уходу за ребенком. Нужно ли эти доплаты облагать страховыми взносами?

Выходное пособие при увольнении

В перечень сумм, не подлежащих обложению взносами входит и выходное пособие, но не более трехкратного размере среднего заработка. Причем распространяется даже на выплаты, начисляемые при увольнении по соглашению сторон, а не только при сокращении или ликвидации фирмы.

То есть, если в трудовом, либо коллективном договоре предусмотрено выходное пособие при увольнении, то в пределах установленного лимита, эта сумма не будет облагаться взносами. Установленный лимит равен трехкратному среднему заработку. На ту сумму, что будет начислена сверх лимита необходимо будет рассчитать страховые взносы. Читайте также статью: → «Выплаты пенсионерам при увольнении: страховые взносы».

Оплата путевок детям сотрудников

Письмо Минфина №03-04-06/48824 разъяснило спорную ситуацию по предоставлению детям сотрудников путевок в санатории или оздоровительные лагеря. Как ясно из письма,  данная выплата не является оплатой трудовых отношений, так как получившее выплату лицо, то есть ребенок, в организации не трудится.

В том случае, если оплата за ребенка будет перечислена напрямую в санаторий или другую организацию, организовавшую отдых ребенка, то данная выплата облагаться страховыми взносами не будет.

Материальная помощь по рождению ребенка

Помощь родителям при рождении ребенка от организации не облагается взносами при одновременном соблюдении двух условии:

  • ее размер не превышает 50 000 рублей;
  • выплата ее произведена в течение 1-го года жизни ребенка. Причем ограничений по тому один родитель может ее получить или оба нет.

Пример 2. В ООО «Континент» работают супруги Петровы. У них родилась дочь. Согласно коллективного договора, сотруднику при рождении ребенка выплачивается единовременная материальная помощь в размере 20 000 рублей. Так как выплата по договору предусмотрена каждому сотруднику, а не ребенку и в НК нет ограничения по одному родителю, то бухгалтер должен начислить и выплатить супругу Петрову и супруге Петровой по 20 000 рублей каждому. Страховые взносы при этом начисляться не будут.

Суточные и однодневные командировки

Учетной политикой и внутренним положением о командировках компании могут быть предусмотрен абсолютно любой размер суточных выплат. Но только ограниченный размер суточных выплат не будет облагаться страховыми взносами:

  • 700 рублей – командировка по РФ;
  • 2500 рублей – командировка за пределы РФ.

До 2017 года любой размер суточных выплат не подлежал обложению взносами. Сегодня облагаться будет сумма превышения, то есть, если, например, сотрудника отправляют в командировку за пределы РФ и устанавливают размер суточных равным 2900 рублей, то с суммы превышения 400 рублей компания обязана оплатить страховые взносы. Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с командировочных».

Что же касается однодневной командировки, то здесь возникает довольно спорная ситуация. Так, например, при поездке, из которой сотрудник возвращается домой в тот же день не положена выплата суточных. выплачиваемые ему денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью осуществлять рабочие функции вне рабочего места. А значит и страховые взносы должны начисляться.

Но, выплачиваемые сотруднику денежные средства являются компенсацией расходов, связанных с необходимостью осуществлять рабочие функции вне рабочего места. То есть при подтверждении первичными документами, затраты при однодневной поездке отнести можно к компенсационным выплатам. И страховые взносы на них начислять не нужно.

Долг сотрудника: как оформить

Если компания прощает долг сотруднику, то у бухгалтерии должен возникнуть вопрос, а нужно ли начислять страховые взносы на эту сумму. До 2017 года на сумму прощенного  долга работодатель должен был начислить страховые взносы. О чем подтверждает письмо ФСС от

В настоящее время этого делать не нужно. Налоговые органы пояснили (письмо ), что переданная сотруднику сумма является объектом дарения, которые обложению взносами не подлежат. Но при систематическом выявлении таких актов дарения, проверяющие могут посчитать это уклонением от уплаты взносов. Что грозит штрафными санкциями для компании.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За уклонение от уплаты страховых взносов теперь грозит работодателю уголовной ответственностью.  При «переносе» страховых взносов в Налоговый кодек, в статью 199 Уголовного кодекса помимо налогов и сборов была включена ответственность за неуплату взносов. Работодателю при этом грозит от 100 000 рублей штрафа до 6 лет лишения свободы с ограничение прав на определенный вид деятельности до 3-х лет.

Послабление может быть для тех руководителей и предпринимателей, кто нарушили требования оплаты взносов, в том числе налогов и сборов. Но для этого организации нужно будет погасить долг по взносам, оплатить штраф и пени за просрочку.

Законодательная база:

Законодательный акт Содержание
Статья 422 часть вторая НК РФ «Страховые взносы»
Письмо ФСС №14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 «Об уплате взносов»
Письмо ФНС №БС-4-11/8019 от 26.04.2017 «Об обложении страховыми взносами суммы прощенного долга по выданному работнику займу»
Статья 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов»