Строка 040 6-НДФЛ

С начала 2016 года все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, в штате которых есть наёмные работники, обязаны подавать отчёт о начислениях и последующих удержаниях подоходного налога. Отчёт подаётся со всех доходов физических лиц, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом или выплачивает заработную плату, дивиденды или иные виды доходов. Декларация по форме 6-НДФЛ была введена для упрощения контроля начислений и выплат налогов в бюджет.

Предназначение формы 6–НДФЛ

Форму 6-НДФЛ ввели после принятия закона о внесении изменений в НК России ФЗ–№113 от 02.05.15 г. Её обязаны сдавать все организации и ИП, в штате которых есть наёмные сотрудники или в случае если компания является налоговым агентом по отношению к любым физическим лицам.

Основные правила заполнения формы 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС №MMB–7–11/450 от 14.10.15 г. Последние изменения были внесены приказом ФНС №MMB–7–11/450 от 17.01.18 г. Они вступили в силу 26 марта. Новый бланк формы 6-НДФЛ можно скачать тут.

В соответствии с новыми правилами отчётность может подаваться только в электронном виде, если выплаты производились 25 и более сотрудникам за прошедший период. Если налог уплачивался за работников в количестве от 1 до 24 человек, то отчётность можно подавать и в электронном виде и на бумажном носителе.

Форма 6–НДФЛ заполняется на основании сведений из налоговых регистров. Это правило установлено 80 статьёй НК России. Регистр разрабатывается и утверждается каждой организацией самостоятельно. На основании этого документа необходимо ежемесячно вести учёт начисления заработных плат, дивидендов и других видов дохода, а также начислений и выплат налогов, с указанием даты их перечисления в бюджет. Отсутствие регистра является основанием для начисления штрафных санкций.

Читайте также статью ⇒ Суточные сверх нормы 6-НДФЛ.

Для чего нужна ячейка №040?

Ячейка №040 предназначена для отражения суммы начисления налоговых выплат за доход налогоплательщиков. Она вычисляется из трудовых выплат сотрудникам предприятия за минусом положенных налоговых вычетов.

В соответствии с 210 статьёй НК России, налоговые отчисления, включая подоходный налог и налог на прибыль, определяются из налоговой базы. Расчёт дохода налогоплательщиков производится по следующей формуле:

(налогооблагаемый доход сотрудника – положенный налоговый вычет) x на процентную ставку*

*В соответствии с действующим законодательством основными процентными ставками налога для резидентов являются:

  • 13% – для доходов в виде заработных плат, вознаграждений по контрактам ГПХ, прибыли от продажи недвижимого имущества и некоторым другим видам доходов;
  • 35% – для доходов, полученных с разницы процентных ставок от операций с заёмными средствами.

Важно! Обратите внимание, что при расчёте НДФЛ по разным ставкам, в ячейке №040 указываются сведения только по ставке 13%. При этом необходимо подать уточнённую форму 6-НДФЛ, в которой заполняются ячейки с №010 по № 050 включительно. Обратите внимание, что сведения, остающиеся неизменными, также необходимо перенести из основной в уточнённую форму. При этом в обеих формах сумма удержанного налога (ячейка №070) считается по разным ставкам, но заполняется в одной строке.

Если пересмотреть формулу расчёта по отношению к отчёту, то она будет выглядеть следующим образом:

(ячейка №020 – ячейка№030) х ячейка №010 ÷ 100

Обратите внимание, что величина расчётного показателя может не совпадать с суммой, указанной в отчёте. Это может происходить из-за того, что в форме 6–НДФЛ не предусмотрено указание копеек, поэтому применяется округление. Оно производится так: до 50 копеек полностью отбрасывается, кратное 50 копейкам и более округляется до рубля. Поэтому допускается расхождение ±1 рубль по каждому сотруднику. Погрешность рассчитывается по следующей формуле:

ячейка №060 х 1 рубль х (количество строчек х количество выплат в отчётном периоде)

Пример

В ячейке №060 указано 32 сотрудника, а в отчётном периоде выплаты были произведены три раза. Сумма погрешности может составлять:

32 х 3 = ±96 рублей.

Соответственно сумма расчётного показателя может отличаться от суммы, указанной в ячейке №040 на ±96 рублей.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример заполнения ячейки №040

Выплата заработных плат в ООО «Ромашка» производится 8 числа месяца, следующим за месяцем начисления. За первый квартал доходы составили:

  • январь – 15900 рублей;
  • февраль – 18700 рублей;
  • март – 18300 рублей.

Налоговые вычеты на эти доходы предоставлены не были. Соответственно начисление НДФЛ за первый квартал будет производиться следующим образом:

№ ячейкиУказываемые сведения
01013%
02052900 рублей (сумма, полученная путём сложения доходов за каждый месяц 15900 + 18700 + 18300)
030
0406877 рублей (52900*13%)
050

В чём разница между ячейками №040 и №070?

Если ячейка №040 отражает сведения о начислении подоходного налога, то в ячейке №070 указываются данные об удержании, т. е. перечислении налога в бюджет. Данные в этих двух ячейках могут совпадать, но чаще всего они отличаются друг от друга.

По мнению специалистов ФНС сведения в ячейках №040 и №070 могут совпадать только в трёх случаях:

  1. Зарплата работникам выплачивается в последний рабочий день месяца, в котором начисляется налог.
  2. За текущий отчётный период налог начисляется налоговым агентом в момент его перечисления в бюджет.
  3. В отчётном периоде отсутствует перенос дат по выплатам на месяц, следующий за начислением.

Заместитель руководителя ФНС Егоров Д.В.

В виду того, что зачастую зарплаты выплачиваются в период с 1 по 10 числа месяца следующего за месяцем начислений, сведения в ячейках №040 и №070 чаще всего отличаются.

Рассмотрим подробную информацию о начислениях и удержаниях НДФЛ:

Разновидность выплатДата начисления, на основании которой заполняется ячейка №040Дата удержания, на основании которой заполняется ячейка №070
ЗарплатаНе позже последнего календарного дня месяцаВ месяце, следующем за месяцем начисления
Расчётные средства, выплачиваемые при увольнении работникаВ день расчётаВ день расчёта
Выплаты по больничным листамНе позже дня получения выплаты сотрудникомДень получения выплаты сотрудником
Дивиденды и иные формы доходовНе позже дня получения выплатыДень получения выплаты
КомандировочныеНе позже последнего календарного дня месяца, в котором произведена выплатаДата получения командировочных сотрудником
Доходы, получаемые в натуральной формеДата передачи на руки работникуДата, когда производится ближайшая выплата доходов в денежном эквиваленте

Читайте также статью ⇒ Досрочная зарплата в 6-НДФЛ.

Основные ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ

Статья НК РоссииВид ошибкиПричина ошибки
Статьи №226, №226.1 и № 230Сумма в ячейке №040 о сумме подоходного налога отличается от аналогичных данных в форме 2–НДФЛНе было произведено контрольное соотношение данных в форме 6–НДФЛ
Статья №223Отражение сведений об удержании подоходного налога в ячейке №070 в месяце начисления, в котором налог реально не был удержан. К примеру, указание данных по налогу за июнь, который реально будет выплачен в июле.Несоблюдение основных положений указанных в приказе ФНС №MMB–7–11/450

Таблица составлена на основании самых распространённых неточностей, указанных в письме-разъяснении ФНС №ГД–4–11/222162 от 01.11.17 г.

Ответы на самые распространённые вопросы

Вопрос№1: Каковы суммы штрафов за ошибки, допущенные в декларации 6-НДФЛ?

В соответствии со статьёй №126.1 НК России за ошибки, допущенные в бланке 6-НДФЛ, установлен штраф – 500 рублей. При этом контролирующий орган вправе требовать предоставления уточнений и пояснений в письменной форме. Повторное нарушение правил заполнения декларации может стать причиной детализированной проверки сведений по всем выплатам подоходного налога, производимых этой компанией или ИП.

Вопрос №2: В какие сроки нужно подавать декларацию 6-НДФЛ, и какой штраф начисляется при нарушении сроков подачи?

При несвоевременной подаче начисляется штраф – 1 тысяча рублей за каждый месяц (п. №1.2 статьи №126 НК России). Также штраф может начисляться должностным лицам – 300–500 рублей. Это правило установлено в ч. №1 статьи №15.5 КоАП России.

Сроки подачи декларации по форме 6-НДФЛ:

  • I квартал – до 31 апреля (в 2018 году из-за праздников дата была перенесена на 3 мая);
  • II квартал (полугодовая декларация) – до 31 июля;
  • III квартал (декларация за 9 месяцев) – до 31 октября;
  • IV квартал (годовая декларация) – до 01 апреля года следующего за годом подачи годовой отчётности.
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...