Страховые взносы за сотрудников в 2018 году (как считать)

Рассмотрим какие страховые взносы следует исчислять с зарплаты сотрудников в 2018 году, актуальные кбк. Наниматели (страхователи), имеющие наемных работников, должны уплачивать за них общеобязательные взносы по страхованию. С текущего 2017 года все страховые платежи перечисляются ФНС, за исключением взносов на травматизм. Их уплачивают согласно старому порядку в ФСС.

Общеобязательными к уплате являются пенсионные, медицинские, социальные (в части временной нетрудоспособности и материнства — ВН и М) страховые платежи. В зависимости от применяемых тарифных ставок при калькуляции их условно можно разделить на общие, льготные, дополнительные общеобязательные страховые взносы. Суммированная величина перечисленных платежей по страхованию в процентном выражении остается неизменной и равняется 30 (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы ИП на УСН в 2018 году).

Вид общеобязательных взносов Обычная тарифная ставка

2017—2018 гг.

(в процентах)

Предельная база

(лимит) взносов

с 2018 года

(в рублях)

ОПС 22 (в рамках базы);

10 (при зарплате сверх предельной базы)

до 1 021
ОМС 5,1 не устанавливается
ОСС

(в части ВН и М)

2,9 (в рамках базы);

1,8 (для работающих иностранцев)

до 815

Под льготной ставкой подразумевают понижение ее обычного размера. Дополнительные тарифные ставки используются для исчислений по общеобязательным взносам с зарплаты работников, которые работают во вредных условиях. Основания для применения льготных и дополнительных ставок оговорены в ст. 427, 428, 429 НК РФ.

По общеобязательным взносам пониженная величина ставки варьируется от 0 до 4% (для ОМС), от 0 до 20% (ОПС), 0 — 2% (ФСС). Дополнительные тарифы (от 0 до 8%) используются в зависимости от класса труда, присвоенного страхователю по итогам проведенной специальной оценки.

Порядок исчисления общеобязательных взносов с зарплаты сотрудников

С 2017 г. порядок уплаты и правила калькуляции определяет ст. 34 НК РФ. Удержание с зарплаты каждого работника производится ежемесячно. Оплата производится до 15 числа месяца, который идет вслед за отчетным периодом. База устанавливается нарастающим итогом. Отчетные периоды — 3, 6, 9 месяцев.

Объектом для исчисления общеобязательных взносов является зарплата, иные вознаграждения, положенные работнику сообразно НК РФ, ст. 420. С 2017 года облагается взносами сумма, превышающая лимит суточных. Для служебных поездок по РФ действующий лимит — это 700 руб. за сутки, для загранкомандировок — 2 500 руб. в день.

Суммы, которые не облагаются общеобязательными взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ, В их числе: государственные пособия и компенсации, материальная помощь работникам, включая разовую, оплата за обучение, денежное довольствие, выплаты работникам иного характера сообразно указанной статье. Необлагаемые взносами суммы тоже отображаются в едином расчете при формировании страховой отчетности (по позиции «040» под. 1.1 и 1.2 Приложения 1).

Вид общеобязательных взносов Формула для калькуляции взносов с зарплаты работника КБК с 2017 года
ОПС Исчисление взносов с заработка в рамках предельной базы:

облагаемый заработок * применяемая ставка

Исчисление взносов с заработка сверх предельной базы:

(облагаемый заработок — сумма предельной базы) * 10%

1 82 102 02010 06 1010 160
ОМС Доход работника * 5,1 % 182 1 02 02101 08 1013 160
ОСС (ВН и М) Исчисление взносов с зарплаты в рамках лимита:

облагаемый заработок * 2,9 %

Если зарплата превысила установленный предел, взносы не удерживаются

182 1 02 02090 07 1010 160

Бухгалтерия для отображения всех хозяйственных операций по общеобязательным взносам использует счет 69.  Начисление платежей проводится по кредиту данного счета, а уплата отображается по дебиту. К нему по каждому виду страхования открывается счет второго порядка. Так, начисление общеобязательных пенсионных взносов фиксируют записью ДТ 08 (20, 23 и т. д.) КТ 69.2, а уплата — ДТ 69.2 КТ 51.

Отчетность по общеобязательным взносам, исчисляемым с зарплаты

С 2017 года наниматели, оплачивающие общеобязательные страховые взносы за своих работников, отчитываются по форме ФНС, ПФР, ФСС (Читайте также статью ⇒ Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФР в 2018 году).

Контролирующий орган

(перед кем отчитывается страхователь)

Форма отчетности Крайние сроки сдачи
ФНС Новый формат — единый расчет по всем видам взносов КНД 1151111, оформляется нарастающим итогом

30 число месяца, который идет вслед за отчетным периодом:

2.05.2017,

31.07.2017,

30.10.2017,

30.04 201

ФСС  

Отчет по травматизму — актуализированный формат 4-ФСС

Электронный вариант отчета сдается до 25 числа месяца, который идет вслед за отчетным (3, 6, 9, 12 месяцев), к примеру:

до 25.01.2018 г. подается отчет за 4 квартал 2017 года

На бумажном носителе 4-ФСС сдается до 20 числа месяца, который идет вслед за отчетным, например:

за последний квартал 2017 год отчитываться нужно до 22.01.2018

Особенности исчисления общеобязательных взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Данный вид страховых платежей (далее — НСП и ПБ) стоит несколько особняком. Их исчисляют с заработка сотрудников все наниматели при условии, что с работником заключен трудовой договор. В отношении ГПД это правило действует тогда, когда оно в нем зафиксировано.

Удерживаются НСП и ПБ с учетом применяемой процентной тарифной ставки. Она определяется классом профессионального риска, а класс, в свою очередь, — доминирующим видом деятельности страхователя. Величина ставки колеблется от 0,2 до 8, 5%.

Для калькуляции используется стандартная формула: облагаемая сумма заработка * актуальная ставка. Учитываются право на льготы, т. е. снижение величины общей тарифной ставки. Так, применяется льготирование в виде скидки на ставку до 40% в особых случаях, а также 60% при уплате взносов за инвалидов 1, 2, 3 группы.

Порядок уплаты по части НСП и ПБ регулирует актуализированная редакция ФЗ № 125 от 24.07.1998. им же установлен крайний срок уплаты — 15 число месяца, после которого платежи НСП и ПБ были начислены. Применяемый КБК с 2017 г. — 393 1 02 02050 07 1000 160.

Пример 1. Калькуляция общеобязательных страховых взносов с зарплаты сотрудников по единым тарифам

В ООО «Проект» работает шестеро человек по годовому контракту. Компания применяет УСН. За ноябрь 2017 года ей нужно уплатить общеобязательные страховые взносы с зарплаты своих сотрудников. Суммарный доход (облагаемая база) всех работающих в ООО «Проект» за этот период составил 80 000 рублей.

При калькуляции используются единые тарифные ставки: 22% (ОПС), 5,1% (ФФОМС), 2,9% (ФСС). Формула подсчета по каждому виду страхования стандартна: суммарный доход работников за ноябрь 2017 года * действующая процентная тарифная ставка. Калькуляция показала следующие результаты:

  1. Сумма общеобязательных пенсионных платежей за ноябрь 2017 года: 80 000 руб. * 22% = 17 600.
  2. Сумма общеобязательных медицинских платежей за ноябрь 2017 года: 80 000 руб. * 5,9% = 4 720.
  3. Сумма общеобязательных платежей по части ФСС за ноябрь 2017 года: 80 000 руб. * 2,9% = 2 320.

Таким образом, за ноябрь страхователь (ООО «Проект») обязан заплатить из зарплаты сотрудников в рублях: 17 600 (ОПС), 4 720 (ФФОМС), 2 320 (ФСС). Скалькулированные суммы нужно внести перечислить до 15 декабря текущего года (НК РФ, ст. 431 п. 3).

Пример 2. Калькуляция общеобязательных страховых взносов с суточных сотрудника

Доренко Р.Л., работник ООО «Проект», пребывал в командировке по России 3 дня. В локальных нормативных актах компании прописан размер суточных — 1 000 руб. за день. Исходя из этого, бухгалтерия начислила Доренко Р.Л. за служебную поездку 3 000 рублей (3 дня * 1000 руб.).

Сообразно НК РФ ст. 422, п.1, п. п. 2 с превышенной суммы лимита суточных страхователь обязан исчислить общеобязательные платежи по страхованию. По части командировок в пределах территории РФ обозначен тариф в 700 руб. Следовательно, «лимитная» сумма по части суточных Доренко Р.Л. за трехдневный период поездки составляет: 700 руб. * 3 дня = 2 100.

Превышение достигает 900 руб. (3000 — 2100). Именно с этой превышенной разницы суточных следует вычесть общеобязательные взносы с учетом ставок 22% (ОПС), 5,1% (ФФОМС), 2,9% (ФСС). Формула подсчета: 900 руб. * надлежащая процентная ставка.

По итогам калькуляции получены суммы страховых платежей к уплате:

  1. По ОПС: 900 * 22 % = 198.
  2. Для ФФОМС: 900 * 5,1% = 45,9.
  3. Для ФСС: 900 * 2,9% = 26,1.

Итак, с превышенной суммы суточных, начисленных Доренко Р.Л., нужно уплатить 198 рублей (ОПС), 45,9 (ФФОМС), 26,1 (ФСС). Скалькулированные общеобязательные платежи перечисляются после завершения отчетного месяца.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Надо ли платить организациям общеобязательные взносы за иностранного работника, временно либо постоянно проживающего в РФ?

Если он работает по договору ГПХ либо трудовому соглашению, нужно исчислять взносы ОПС, ОМС, ОСС (по части ВН и М и травматизма). Исключения: 

  • иностранец имеет статус ИП (тогда не исчисляют платежи ОСС по части ВН и М);
  • высокая квалификация иностранного работника (в этом случае не удерживают платежи ОМС).

Вопрос №2: По каким тарифным ставкам нужно калькулировать общеобязательные взносы с зарплаты иностранных работников, временно проживающих в РФ?

Для временно (постоянно) проживающих работающих в РФ иностранцев при калькуляции применяются общеустановленные тарифные ставки (22% — по ОПС, 5,1% — по ФФОМС, и 2,9% — для ФСС). Применяются также льготные процентные ставки сообразно ст. 427 НК РФ и дополнительные при работе в особых условиях сообразно ст. 428 и 429 НК РФ.

Для иностранных граждан со статусом ИП калькуляция производится так же, как и для российских предпринимателей (НК РФ, ст. 430, п.1, п. п. 1).