Порядок начисления страховых взносов нерезидентам

Законодательство РФ в отношении налогообложения и пенсионных взносов подразделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов. В статье расскажем, как начисляются страховые взносы нерезиденту, рассмотрим порядок выплат.

Кто официально относится к нерезидентам

В статье 207 НК РФ нерезиденты определены, как прочие лица, не относящихся к категории резидентов РФ. Как резиденты, так и нерезиденты, трудящиеся в РФ, вправе рассчитывать на трудовую пенсию. 1 статья закона 167-ФЗ определяет иностранных граждан без гражданства, проживающих в РФ как постоянно так и временно, как застрахованных лиц. Соответственно, на производимые им выплаты страховые взносы должны быть начислены.

Следует иметь ввиду, что для тех иностранцев, которые трудятся в обособленных подразделениях за пределами РФ обложение дохода страховыми взносами не предусмотрено. Требование об обложении дохода страховыми взносами применимо только к тем иностранцам, которые трудятся и проживают в РФ. Читайте также статью: → «Порядок уплаты страховых взносов для нерезидентов РФ».

Ставка, по которой определяются страховые взносы нерезидентам зависит их статуса. Различают 3 статуса иностранных граждан и отдельную категорию иностранных лиц – высококвалифицированные специалисты. Рассмотрим подробнее:

  • Граждане временно пребывающие. К ним относятся граждане иностранного государства, оформившие миграционную карту, которые не оформили вид на жительство либо разрешение на временное проживание. Для того, чтобы такие лица могли получить работу, им нужно получить на нее разрешение. При безвизовом пребывании в РФ они могут находить не более 90 дней. В том случае, если они устраиваются на работу, пребывание продлевается до завершения срока в трудовом договоре.
  • Граждане временно проживающие. Данная категория включает в себя граждан иностранного государства, которые на 3 года оформили разрешение на временное проживание. В паспорте таким гражданам ставится соответствующая отметка.;
  • Граждане постоянно проживающие. К ним также относятся граждане иностранного государства, которые помимо разрешения на временное пребывание на 5 лет оформили вид на жительство. В дальнейшем его можно продлить до 10 лет.

Страховые взносы за иностранных граждан пребывающих временно в РФ

Когда организация или ИП заключает договора с временно пребывающими лицами, с начисленной им суммы выплаты следует оплатить страховые взносы. Для данных лиц на 2017 год установлен следующий порядок начисления взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%;
  • на обязательное социальное страхование (ОСС) – 1,8%;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) – взносы не начисляются.

Также нужно учитывать максимальный лимит для пенсионных и социальных взносов. На 2017 год они составляют:

  • 876 000 рублей для пенсионных взносов;
  • 755 000 рублей для социальных взносов.

При превышении данной суммы взносы на социальное страхование не уплачиваются, а на пенсионное страхование оплачиваются по ставке 10%.

Пример 1. В ООО «Континент» с 1 мая 2017 года приняли на работу иностранца, который имеет статус пребывающего временно в РФ с заработной платой в размере 65 500 рублей.

Произведем расчет страховых взносов за май:

  • Пенсионное страхование 65 500 х 22% = 14 410 рублей
  • Социальное страхование 65 500 х 1,8% = 1 179 рублей

Страховые взносы за иностранцев, проживающих временно и постоянно

На заработную плату иностранцам, временно проживающим либо постоянно, предусмотрены страховые взносы:

  • на ОПС – 22%
  • на ОСС – 2,9%
  • на ОМС– 5,1%

Максимальный лимит при уплате взносов установлен такой же. То есть, при превышении лимита пенсионное страхование рассчитывается по ставке 10%, медицинское остается без изменений и рассчитывается исходя из ставки 5,1%, а соцстрахование не уплачивается вовсе. Читайте также статью: → «Налоговый вычет нерезиденту».

Высококвалифицированные специалисты-иностранцы

К данной категории иностранных лиц относятся граждане, которые имеют определенные навыки, опыт, достижения в отдельной области, размер зарплаты которых установлен законом №115-ФЗ. Они выделяются отдельной категорией и имеют отличающиеся от других правила по начислению страховых взносов.

Если высококвалифицированный специалист имеет статус пребывающего временно, то взносы не начисляются вовсе, так как в этом случае застрахованным лицом он не является.

А для специалистов имеющих статус проживающих постоянно или временно страховые взносы начислять следует по ставкам:

  • на ОПС – 22%;
  • на ОСС — 2,9%;
  • на ОМС – взносы не начисляются.

Страховые взносы для граждан из стран ЕАЭС

В 2014 году Белоруссия, Казахстан и наша страна заключили Договор о Евразийском союзе. Армения и Киргизия также присоединились к нему в 2015 году. Для граждан ЕАЭС установлены те же ставки по страховым взносам, что и для работников РФ.

Смена статуса при расчетах

При смене статуса иностранным лицом, например, у гражданина временно пребывающего появилось разрешение на проживание, изменяться и страховые взносы. Изменения в расчет страховых взносов нужно будет внести с той даты, когда выдано официальное разрешение. Теперь на суммы выплат такому сотруднику будут начисляться взносы на медицинское страхование по ставке 5,1%, а социальное страхование измениться до 2,9%. Читайте также статью: → «Плательщики НДФЛ: налоговые резиденты и нерезиденты».

Следует иметь ввиду, что подсчет общей базы выплат для сравнения с лимитом  прерываться не будет, независимо от того, когда произошла смена статуса.

Пример 2. В ООО «Континент» с 1 мая 2017 года приняли на работу иностранца, который имеет статус пребывающего временно в РФ с заработной платой в размере 65 500 рублей. С 1 июля он получил статус временно проживающего.

Страховые взносы в мае и июне 2017 года будут следующими:

  • Пенсионное страхование 65 500 х 22% = 14 410 рублей
  • Социальное страхование 65 500 х 1,8% = 1 179 рублей

В июле:

  • Пенсионное страхование 65 500 х 22% = 14 410 рублей
  • Социальное страхование 65 500 х 2,9% = 1 899,5 рублей
  • Медицинское страхование 65 500 х 5,1% = 3 340,5 рублей

Пример, когда зарплата иностранца превышает предельную базу

В ООО «Континент» работает сотрудник, который является иностранным гражданином со статусом временно проживающего. Его оклад составляет 125 000 рублей в месяц, с июля оклад повысили до 130 000 рублей. Рассчитаем страховые взносы.

С января по июнь 2017 года общий доход составил 125 000 х 6 = 750 000 рублей,  страховые взносы в месяц составят:

  1. Пенсионное страхование 125 000 х 22% = 27 500 рублей
  2. Социальное страхование 125 000 х 2,9% = 3 625 рублей
  3. Медицинское страхование 125 000 х 5,1% = 6 375 рублей

В июле 2017 общий доход составит 750 000 + 130 000 = 880 000 рублей, превышение максимального лимита составило:

  • По ОПС  880 000 – 876 000 = 4 000 рублей
  • По ОСС 880 000 – 755 000 = 125 000 рублей

Значит страховые взносы за июль составят:

  1. Пенсионное страхование со 126 00 рублей составит (876 000 – 750 000) х 22% = 27 720 рублей и с 4 000 рублей (880 000 – 876 000) х 10% = 400 рублей
  2. Социальное страхование с 5 000 рублей составит (755 000 – 750 000) х 2,9% = 145 рублей, с остальной суммы взносы по ОПС не уплачиваются.
  3. Медицинское страхование 130 000 х 5,1% = 6 630 рублей.

Законодательная база для расчетов

Рекомендуется заранее изучить:

Законодательный акт Содержание
Глава 34 НК РФ Страховые взносы
Статья 13.2 закона №115-ФЗ от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в РФ»
Закон №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»
Закон №419-ФЗ от 19.12.2016 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование на 2017 год»

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. В организацию принимают иностранного сотрудника, который работать будет удаленно, должны ли начисляться по нему страховые взносы?

Данный гражданин находится в другой стране и не относится ни к одному из статусов, а значит и застрахованным лицом не является. Соответственно страховые взносы по нему начислять не нужно.

Вопрос №2. В нашей организации применяются пониженные ставки по страховым взносам, установленные для упрощенцев. Сотруднику иностранцу в этом случае по каким ставкам производить начисление?

Для иностранного сотрудника начисление страховых взносов также производится по сниженной ставке.

Вопрос №3. А как быть с беженцами и теми лицами, которые ходатайствуют о признании беженцами? Какие ставки по взносам предусмотрены для них?

Для таких сотрудников начисление выплат производится как для иностранцев пребывающих временно. Так как при получении временного убежища, они получают право временного пребывания в РФ.