Страховые взносы на травматизм в 2018 году

Вознаграждения, получаемые гражданами за работу по трудовому договору, облагаются страховыми взносами на травматизм.  Эта норма распространяется и на договора ГПХ, но только в том случае, если она в них прописана. Гражданство РФ на уплату не влияет. Страхователями могут выступать: юрлицо, физлицо, заключившее трудовое соглашение с иным лицом, а также собственник бизнеса.

Законодательную основу общеобязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяет ФЗ № 125 от 24 июля 1998 г. в действующей редакции. Уплата взносов осуществляется ежемесячно в ФСС до 15 числа после месяца, за который они начисляются. Если крайний срок платежа выпадает на выходной либо праздничный день, тогда оплату вносят в первый же следующий за ним рабочий день.

Итоговая сумма платежа зависит от вида деятельности страхователя (организации, ИП), применяемого тарифа и права на льготирование. Процентную тарифную ставку определяет класс профессионального риска страхователя. Всего действующих классов 32 (Закон № 179-ФЗ, п. 1).

Класс риска зависит от основного вида деятельности страхователя (обособленных подразделений). Полный список классов вместе с действующими тарифами перечислен в соответствующей Классификации видов экономической деятельности (Приказ Минтруда РФ № 851н от 30 декабря 2016).  Величина тарифов варьируется от 0,2 до 8, 5%.

Если обязанное лицо своевременно не удостоверит основной вид деятельности за истекший год, ФСС имеет право отнести такого плательщика к самому высокому классу профессионального риска. Тогда платежи по травматизму, которые калькулировалась, уплачивались по меньшему тарифу, пересчитываются. Недостающую часть нужно будет доплатить (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы ЧП на УСН в 2018).

Калькуляция взносов на травматизм: стандартная формула и льготирование

Плательщик обязан исчислять взносы ежемесячно сразу после начисления заработка. Облагаемую базу могут составлять: оклад, доплата за стаж, надбавки, премиальные, отпускные, командировочные, вознаграждения по договорам ГПХ.

Стандартная формула калькуляции оплачиваемой суммы взносов на травматизм одинакова для всех обязанных лиц: заработок * страховой тариф. К числу заработка в этом случае относят только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами. Перечень сумм, с которых не исчисляют взносы, обозначен в статье 20.2 ФЗ № 125. Так, не удерживаются страховые суммы с государственных пособий, платежей за обучение, компенсаций за работу в опасных условиях, начислений при ликвидации организации. Предельной базы для подсчета этого вида страхования не установлено.

Размер взноса на травматизм, который по результатам подсчетов подлежит уплате, обязанное лицо вправе снизить на величину некоторых выплат. К ним относят:

  1. Отпускные по дополнительному отдыху (отпуск для санаторного лечения по путевке ФСС).
  2. Пособие по больничному листу (в случае несчастного случая на производстве либо профзаболевания).
  3. Иные виды финансирования, которые осуществляются с целью снижения травматизма на производстве.

При калькуляции учитываются также льготы, на которые вправе рассчитывать отдельные категории плательщиков. К примеру, ИП вправе платить взносы за инвалидов 1, 2, 3 групп в размере 60% от общепринятых тарифных ставок. Организация (ИП) может получить скидку к тарифной ставке при наличии следующих условий:

  1. Деятельность осуществляется на протяжении как минимум 3 лет с момента регистрации.
  2. Отсутствуют «страховые» долги.
  3. Не было страховых случаев с летальным исходом.
  4. Все платежи по страхованию вносятся исправно и вовремя.

Максимальный размер скидки, на которую можно претендовать при соблюдении этих условий — 40% тарифа. Для получения права пользования льготной ставкой в следующем году плательщику нужно подать заявление до конца ноября настоящего года  (Читайте также статью ⇒ Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФР в 2018).

Порядок действий страхователя при оплате взносов на травматизм

Ежемесячно после начисления зарплаты обязанное лицо удерживает с нее и уплачивает взносы на травматизм сообразно единой схеме.

Пошаговые действия плательщика при отчислении взносов на травматизм Пояснения
Определить облагаемую базу К ней причисляют лишь те выплаты работнику, которые облагаются по закону взносами на травматизм
Выяснить страховой тариф Определяется сообразно действующей Классификации видов экономической деятельности
Учесть право на льготирование, если таковое имеется Действующие льготы применяются в отношении уменьшения размера тарифов
Скалькулировать сумму взноса к уплате в бюджет Используется стандартная формула:

заработок * страховой тариф;

 

применяется льготирование по тарифу, если плательщик имеет на него право

Составить платежное поручение на уплату скалькулированной суммы взносов Обязательные сведения, в которых нельзя допускать ошибки:

 

КБК 393 1 02 02050 07 1000 160,

№ счета УФК,

наименование банка получателя;

 

при неверном указании названых данных страховой платеж считается не перечисленным (ФЗ № 125, ст. 26.1, п. 7, пп. 4)

Заплатить взнос Крайний срок внесения платы — 15 число месяца, который идет вслед за отчетным

Ключевые проводки по взносам на травматизм

С целью отображения операций по страховым взносам используется счет 69. Начисление фиксируется по кредиту, а перечисление, т. е. уплата, — дебиту указанного счета. Для каждого вида страхования открывается дополнительный субсчет. Это правило действует и в рассматриваемом случае.

Субсчета по страхованию ФСС Бухгалтерские записи по взносам на травматизм (НСП и ПБ)
69.1 — платежи по страхованию ФСС;

69.1.1— по общеобязательным взносам;

69.1.2. — по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (далее — НСП и ПБ)

ДТ 08 (20, 23 и др.) КТ 69.1.2 — начисление взносов на травматизм (НСП и ПБ);

ДТ 69.1.2. КТ 51 — перечисление взносов НСП и ПБ в ФСС

Отчетность по взносам на травматизм

Плательщик взносов на травматизм обязан регулярно вести отчетность по начисленным и уплаченным страховым платежам. С 3 квартала 2017 г. в этих целях используется новая форма расчета 4-ФСС.

Порядок ее заполнения определен Приказом ФСС РФ № 381 от 26.09.2016. Обязательными для заполнения в ФСС являются: титульный лист, таблицы 1, 2, 5. Данные в остальные, добавочные листы (табл. 1.1, 3 и 4) вносятся по мере необходимости.

В заполненном виде документ следует сдавать ФСС каждый квартал. Расчет подается в месяце, который следует за прошедшим кварталом. Крайний срок сдачи отчетности на бумажном носителе — не позже 20 числа месяца (если численность штатных сотрудников менее 25 человек), а в электронном виде — до 25 числа.

Сдавать 4-ФСС обязаны организации во всех случаях, а ИП — только если это касается трудовых соглашений и договоров ГПХ, в которых прописана обязанность по уплате взносов на травматизм. Плательщик вправе передать отчетность лично, заказным письмом, через доверенное лицо (своего представителя), посредством средств электронной связи.

При наличии ошибочных сведений в 4-ФСС, расхождений между отчислениями и указанными данными, расчет могут не принять. Тогда будет считаться, что отчетность не сдана. На переделку отчетной документации дается 5 рабочих дней. Если установленный срок плательщик упустит, его привлекут к административной ответственности.

Отчетность за 2017 год и более ранние периоды составляется и сдается в ФСС по старым формам, с учетом ранее действующих форматов. Сводный отчет по взносам, в том числе и по травматизму, передается ИФНС.

Ответственность страхователя за просрочку страховых платежей

Обязанное лицо, страхователь (физлицо, юрлицо), должно правильно исчислять взносы на травматизм, оплачивать их в назначенные сроки, представлять по ним вовремя достоверную отчетность ФСС.

Любой плательщик взносов может узнать информацию о задолженности по страховым платежам, посетив ФСС лично, либо посредством личного кабинета на сайте.

Если деньги на уплату не поступили по назначению, образуется задолженность. О ней контролирующий орган сообщает плательщику посредством уведомления и требует рассчитаться.

Если платеж подсчитан правильно, но не перечислен вовремя, это не будет расцениваться как нарушение. Несвоевременная оплата влечет за собой лишь начисление пени за каждый календарный день просрочки.

Используемые КБК Проводки по пеням и штрафам Формула подсчета пени за просрочку и особенности ее применения
393 1 02 02050 07 2100 160 — пени;

 

393 1 02 02050 07 3000 160 — штраф

ДТ 99 КТ 69 — отображается начисление;

 

ДТ 69 КТ 51 — фиксируется уплата;

 

основание — Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000

Недоимка * число дней просрочки * 1/300 (либо 1/150) * ставка рефинансирования ЦБ;

 

с 1.10.2017 к первым 30 дням просрочки применяется 1/300 ставки, а далее — 1/500 за каждый просроченный день;

 

с 18.09.2017 и по сей день применяется ключевая ставка 8,5%;

 

расчет ведет ФСС

За неплатеж, ложные сведения в отчетности, просрочку, непредставление отчетности обязанное лицо привлекают к административной либо уголовной ответственности. При совершении нарушений предусмотрены как минимум штрафы:

  1. За крупный размер: до 200 000 руб. (для физлиц), от 100 000 до 300 000 руб. (для юрлиц).
  2. За особо крупный размер: до 300 000 руб. (для физлиц), от 300 000 до 500 000 (для юрлиц).

Основание — статьи 199.2, 199.3 и 199.4 УК РФ в редакции 2017 г. От уголовной ответственности освобождаются привлекаемые лица (директор, главбух), если они совершили подобные деяния впервые и полностью рассчитались по недоимке, пени, штрафу.

Пример 1. Калькуляция страховых взносов на травматизм: страхователь — строительная компания

ЗАО «Стройка» занимается строительством жилых и нежилых объектов недвижимости. Согласно ОКВЭД код деятельности компании — 41.20, класс профессионального риска — 8, следовательно, тарифная ставка по взносам составляет 0,9 %. Бухгалтерия за месяц насчитала работникам компании зарплату 800 000 руб. Вся сумма облагается страховыми взносами.

Калькуляция производится сообразно стандартной формуле: зарплата * страховой тариф (800 000 * 0,9 % = 7 200).  Месячная сумма к уплате — 7 200 руб.

Пример 2. Как отображается в бухучете строительной компании уплата взносов на травматизм?

ЗАО «Стройка» выплатило за месяц работникам основного (ОП) и подсобного (ПП), производства зарплату, с которой были удержаны взносы на травматизм. Бухгалтерия отобразила операции следующими записями:

  • ДТ 20 КТ 70 — сумма зарплаты работающих на ОП;
  • ДТ 23 КТ 70 — сумма заработка работающих на ПП;
  • ДТ 20 КТ 69.1.2 — начисление взносов с зарплаты работников ОП;
  • ДТ 23 КТ 69.1.2 — начисление взносов с заработка работников ПП;
  • ДТ 69.1.2 КТ 51 — перечисление страхового платежа в ФСС.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Организация занимается разными видами деятельности. Какой из них будет признаваться основным?

Тот, чей удельный вес в едином объеме исполненных работ (услуг, проданной продукции) больше по результатам прошедшего года.

Вопрос №2: Когда по закону ИП на УСН вправе не платить взносы на травматизм?

Пока ИП не утратил свой статус, он обязан платить взносы за себя. В отдельных ситуациях, определяемых законом, он вправе не платить взносы. Например, если его предпринимательская деятельность приостановлена по причине службы в армии, ухода за ребенком до 1,5 лет, в случае проживания с супругом—представителем (дипломатом, консулом и т. д.) дипломатического корпуса за границей.

Вопрос №3: В каких случаях нужно платить общеобязательные взносы самозанятым гражданам?

Эта категория работающих граждан не должна оплачивать взносы на травматизм. Их обязательства ограничиваются уплатой фиксированных взносов по ОМС. Добровольно они могут вносить страховые платежи по болезни и материнству. Также ими оплачивается 1% с превышенной суммы дохода по пенсионной части (если прибыль более 300 000 руб.).